宋秀林 江蘇南通農(nóng)商行股份有限公司

農(nóng)商行作為中小金融機(jī)構(gòu)是我國銀行業(yè)結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分，所設(shè)審計(jì)部門在內(nèi)控控制與管理、風(fēng)險(xiǎn)識別與防范上發(fā)揮著不可替代的作用。新形勢下農(nóng)商行內(nèi)審部門如何貫徹總書記“加強(qiáng)全國審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”指示精神，如何“順勢而為”加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能成為當(dāng)前審計(jì)工作提質(zhì)增效的關(guān)鍵。

一、當(dāng)前內(nèi)審監(jiān)督的薄弱之處

（一）審計(jì)覆蓋面窄

一是分支機(jī)構(gòu)拓展速度快。農(nóng)商行雖然是地方性金融機(jī)構(gòu)，但多年來扎根基層，顧客群體廣泛，分支機(jī)構(gòu)眾多。其中更有不少農(nóng)商行成功上市，致力于設(shè)立異地分支機(jī)構(gòu)，搶占異地市場份額。二是業(yè)務(wù)種類呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢。為保證機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展，農(nóng)商行紛紛轉(zhuǎn)型開拓新市場，開發(fā)新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)?；谏鲜鍪袌龊蜆I(yè)務(wù)的擴(kuò)張現(xiàn)狀，有限的內(nèi)審人員、傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)模式已經(jīng)無法確保全轄機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面覆蓋。

（二）內(nèi)審成果運(yùn)用能力弱

一是審計(jì)成果意識不強(qiáng)。少數(shù)審計(jì)人員仍未建立審計(jì)成果挖掘意識，僅僅就問題查問題，缺乏疑點(diǎn)問題的“深加工”。二是審計(jì)整改成效不顯著。不少被審計(jì)單位存在整改形式化問題，問責(zé)方式單一，處罰力度不大，導(dǎo)致屢查屢犯情況得不到徹底解決。三是成果轉(zhuǎn)化效率低。審計(jì)成果轉(zhuǎn)化往往牽扯到多個部室，溝通效率不高，使得審計(jì)成果轉(zhuǎn)化因周期過長，手續(xù)復(fù)雜等原因喪失參考價(jià)值，利用效果大打折扣。

（三）復(fù)合型內(nèi)審人員稀缺

一是科技力量配備不足。大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化審計(jì)方式的優(yōu)勢日益凸顯，農(nóng)商行因扎根農(nóng)村的定位，在優(yōu)秀信息技術(shù)人員的招募上略顯頹勢。二是內(nèi)審人員專業(yè)性不強(qiáng)。業(yè)務(wù)品種的多樣化要求內(nèi)審人員的知識水平足以匹配新知識和新業(yè)務(wù)，而目前農(nóng)商行的內(nèi)審人員大多由傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)條線選拔而來，對于新的業(yè)務(wù)了解不深，掌握不透，導(dǎo)致問題發(fā)現(xiàn)能力不強(qiáng)，項(xiàng)目開展困難。

二、農(nóng)商行強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的措施

（一）應(yīng)審盡審，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌，推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)全面覆蓋

農(nóng)商行應(yīng)統(tǒng)籌部署審計(jì)項(xiàng)目，確保經(jīng)營范圍的完全覆蓋。一方面，科學(xué)編制年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)審部門應(yīng)綜合分析審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性和成果共享性，統(tǒng)籌安排檢查內(nèi)容、項(xiàng)目開展時(shí)間，突出審計(jì)要點(diǎn)，避免交叉審計(jì)和重復(fù)審計(jì)，同時(shí)規(guī)范審計(jì)成果質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保項(xiàng)目實(shí)施的相互銜接和有效融合，最大限度擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。另一方面，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)性覆蓋作用?！翱萍紡?qiáng)審”背景下，堅(jiān)持“數(shù)據(jù)先行”原則，運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)構(gòu)建多樣化模型，形成審計(jì)監(jiān)督“一張網(wǎng)”，最大化拓展審計(jì)廣度。同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)手段，通過“總體分析、分散核查”等方式，精準(zhǔn)定位、靶向發(fā)力，確保審計(jì)內(nèi)容的全覆蓋。

（二）凡審必嚴(yán)，創(chuàng)新科學(xué)審計(jì)手段，協(xié)同合規(guī)紀(jì)檢多方力量

農(nóng)商行應(yīng)秉持“嚴(yán)格”“嚴(yán)肅”“嚴(yán)謹(jǐn)”的內(nèi)審理念，認(rèn)真高效地行使監(jiān)督職能。一方面，借助數(shù)據(jù)模型精準(zhǔn)發(fā)力。加大審計(jì)系統(tǒng)推廣應(yīng)用，通過數(shù)字化模型對被審計(jì)單位進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)測，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督的著力點(diǎn)，嚴(yán)格檢查其金融政策法規(guī)、制度流程的執(zhí)行情況，確保問題查清查透。另一方面，推動合規(guī)審計(jì)紀(jì)檢聯(lián)動檢查機(jī)制。積極聯(lián)合其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)成立工作小組，定期召開聯(lián)席會議，總結(jié)分享內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，集中討論內(nèi)部檢查方式方法，共挖疑點(diǎn)，嚴(yán)把內(nèi)控關(guān)，致力于形成強(qiáng)勁的內(nèi)部監(jiān)督合力。

（三）嚴(yán)肅問責(zé)，深入剖析問題成因，構(gòu)建整改動態(tài)跟蹤機(jī)制

農(nóng)商行應(yīng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，狠抓整改問責(zé)。一是嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任。綜合運(yùn)用違規(guī)記分、經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處分等手段，加大對審計(jì)問題的處罰力度，明確審計(jì)處罰不僅與個人利益直接掛鉤，更與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、條線主管部門考核緊密相關(guān)。二是整合運(yùn)用審計(jì)成果。審計(jì)人員不僅要具備發(fā)現(xiàn)問題的能力，還需要掌握“治病”的能力，即透過問題本身，從經(jīng)營體制、管理機(jī)制等方面處罰挖掘問題產(chǎn)生的根源，進(jìn)而提出建議良策，鞏固拓展整改成效。三是持續(xù)跟蹤整改動態(tài)。建立內(nèi)審問題整改臺賬，動態(tài)跟蹤未整改到位的情況，將整改成果與績效直接掛鉤，督促各方切實(shí)整改，直至問題清零。

（四）以學(xué)促能，探索開展內(nèi)審指導(dǎo)，打造培訓(xùn)交流工作常態(tài)

內(nèi)審人員是農(nóng)商行內(nèi)部監(jiān)督的血液，只有不斷的充電學(xué)習(xí)，才能為“血液”保鮮。一是積極參加內(nèi)外部培訓(xùn)。面對業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的推陳出新，審計(jì)人員現(xiàn)有的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)已“捉襟見肘”，因此迫切需要主動參與新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新要求的培訓(xùn)與指導(dǎo)，學(xué)習(xí)和掌握新的業(yè)務(wù)知識和技巧，夯實(shí)內(nèi)審理論基礎(chǔ)，為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供支持。二是注重同業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流。加強(qiáng)與其他金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門的聯(lián)系，定期開展工作交流和業(yè)務(wù)技術(shù)研討，積極借鑒先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)方法，對標(biāo)找差，彌補(bǔ)自身短板，不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和工作水平。

結(jié)束語：新形勢下審計(jì)監(jiān)督任務(wù)更重、要求更高，農(nóng)商行必須加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌，整合內(nèi)外部審計(jì)資源和力量，創(chuàng)新內(nèi)審工作方式方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審由事后補(bǔ)救為主向事前防范為主轉(zhuǎn)變，由合規(guī)審計(jì)為主向效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場檢查為主轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展內(nèi)審監(jiān)督廣度和深度，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審職能，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，保障機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營、高效發(fā)展。