劉海軍

前言：所得稅稅務(wù)籌劃工作的有效落實(shí)，能夠確保房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過程中，真正實(shí)現(xiàn)通過稅收籌劃工作的有效落實(shí)來避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。并且，所得稅稅務(wù)工作的開展也能夠?qū)崿F(xiàn)推動其行業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷提升。

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

（一）提高利潤。稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的財務(wù)管理工作之間有著十分重要的聯(lián)系，因?yàn)樵谶M(jìn)稅務(wù)籌劃的過程中，既能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，也能夠通過最低的賦稅去實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)負(fù)稅后的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利潤，所以這也是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效方式之一。與此同時，如果在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中，不能夠真正實(shí)現(xiàn)籌劃職能的有效發(fā)揮，這就會使企業(yè)自身在進(jìn)行負(fù)稅的過程中，使其負(fù)稅實(shí)際額等同于臨界點(diǎn)，這就會導(dǎo)致企業(yè)自身負(fù)稅過低，從而也會阻礙起其經(jīng)濟(jì)利潤的提升[1]。對此，在實(shí)際開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)則必須要按照標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)工作的模式進(jìn)行運(yùn)行，這樣才能夠保證通過財務(wù)工作的有效協(xié)助，來真正實(shí)現(xiàn)推動稅務(wù)籌劃工作的有效開展，以此才能夠確保通過二者結(jié)合來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

（二）降低成本。在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營的過程中，如果可以在其應(yīng)納稅額既定的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅成本的有效降低，這樣就能夠確保在進(jìn)行納稅之后，其自身的經(jīng)濟(jì)收益可以有所增加。但是，在當(dāng)前的納稅成本當(dāng)中，其實(shí)已經(jīng)包含了企業(yè)在運(yùn)行時所承擔(dān)的一切財務(wù)資金，所以在進(jìn)行成本換算時，這也是一個量化的過程。對此，納稅單位在進(jìn)行納稅的過程中，則需要具有良好的納稅意識，并確保自身企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營發(fā)展的過程中，能夠針對自身的實(shí)際經(jīng)營情況來開展成本控制工作，這樣才能夠真正實(shí)現(xiàn)在進(jìn)行納稅的過程中，滿足自身節(jié)稅的目的，以此才能夠確保納稅成本最小化的目的實(shí)現(xiàn)[2]。此外，房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過節(jié)稅籌劃來實(shí)現(xiàn)對于自身經(jīng)營方式的優(yōu)化，這樣也能夠通過其他方式的有效使用來提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，并降低自身的經(jīng)營經(jīng)濟(jì)成本。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用方式

（一）在活動中進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行資金重塑的過程中，由于其用人數(shù)量越多，這樣就能夠確保其自身減輕稅務(wù)工作的實(shí)際效果獲得提升。所以，在實(shí)際統(tǒng)籌的過程中，其籌資費(fèi)用則會產(chǎn)生其利息性質(zhì)的改變，因此按照我國相應(yīng)的稅法規(guī)定來看，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，可以通過向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款來實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定運(yùn)行，但是在其經(jīng)營借款時，利息支出如果高于金融機(jī)構(gòu)則不能夠從稅務(wù)中進(jìn)行扣除，反之如果其利息低于經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則可以通過稅務(wù)進(jìn)行扣除。

（二）在經(jīng)營中進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作開展時，首先可以通過具體的計算來確保自身的固定資產(chǎn)能夠被有效確認(rèn)，這樣才可以通過后續(xù)手段的有效使用來對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊年限的確認(rèn)，以此就能夠確保在進(jìn)行折算過程中，能夠使得其差額的差異性降低，從而就能夠?qū)崿F(xiàn)對其經(jīng)營成本進(jìn)行有效控制。其次，在實(shí)際銷售工作開展的過程中，也需要對不同的銷售渠道進(jìn)行資金回收的有效確認(rèn)，這樣才能夠使在同一時間內(nèi)進(jìn)行銷售的過程中，可以借助稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)對整體納稅方案的有效確立，這樣也能夠在經(jīng)營活動中，真正做到延緩納稅的實(shí)際稅務(wù)效益[3]。

（三）在利益分配中籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行利益分配的過程中，可以針對自身的實(shí)際經(jīng)營情況來進(jìn)行利潤分配法的有效選擇。比如，常見的稅后利潤處理以及虧損處理能夠使得其納稅的實(shí)際效果獲得提升，同時在進(jìn)行利潤分配調(diào)蓄的過程中，也可以采用多種方法的共同融合來實(shí)現(xiàn)將盈補(bǔ)虧，這樣也能夠通過在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行對資產(chǎn)的有效計算，以此通過攤銷的方式就能夠?qū)崿F(xiàn)在稅前進(jìn)行稅目的類型對比，這樣也能夠進(jìn)行扣稅處理。

（四）在項(xiàng)目清算過程中進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在項(xiàng)目結(jié)束之后會有土增稅清算和所得稅清算（所得稅清算一般年末走匯算清繳）。為了維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)一定要和稅務(wù)主管局進(jìn)行加積極溝通，爭取在在項(xiàng)目結(jié)束之后，先進(jìn)性土地增值稅清算并及時辦理土地增值稅稅金入庫手續(xù)，待清算完成后在進(jìn)行所得稅的匯算清繳。這樣操作的意義在于能把土地增值稅補(bǔ)繳的部分作為抵扣所得稅的基數(shù)，很好的維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的不必要損失，提現(xiàn)財務(wù)自身價值。但是房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際操作過程中，因?yàn)榉康禺a(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的不重視，不能從全局統(tǒng)籌考慮率導(dǎo)致項(xiàng)目所得稅匯算清繳在前，土增稅清算在后，最終會導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳的土增稅稅金不能抵扣所得稅，最終由企業(yè)全部承擔(dān)，造成幾千萬甚至是上億元的稅務(wù)損失。

總結(jié)：房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)在進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，需要綜合自身的財務(wù)管理工作，并且也要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況來進(jìn)行有效統(tǒng)籌，這樣才能夠確保根據(jù)其自身的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行措施的有效應(yīng)用，以此才能夠真正在不違背我國法律的前提下，實(shí)現(xiàn)減輕自身賦稅的目的。