劉磊 天津水務(wù)集團(tuán)

引言：黨的十八大提出中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的論述，黨的十九大明確提出要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的總體要求。近幾年來(lái)，國(guó)際環(huán)境復(fù)雜多變，不確定性不斷增加。中國(guó)企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部管控，不斷完善內(nèi)部控制體系和相關(guān)制度，顯得越來(lái)越重要。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控的意義

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在信息技術(shù)高速發(fā)展、金融創(chuàng)新日新月異的時(shí)代，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然需要。

（二）助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的價(jià)值遠(yuǎn)不止于純粹的防范風(fēng)險(xiǎn)，它能有效推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行整改，提升風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平。它能讓企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失事件時(shí)厘清責(zé)任。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)管理水平較低，造成內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)。由于傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平不高，造成內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。一是由于管理不到位，有的人有的事不受約束和控制，沒(méi)有嚴(yán)格按制度規(guī)定辦理，沒(méi)有按規(guī)范流程操作。二是由于管理工作沒(méi)能隨人員、環(huán)境的變化而變化，該調(diào)整的未調(diào)整，該嚴(yán)格時(shí)未嚴(yán)格，該放寬時(shí)未放寬，造成寬嚴(yán)適度。三是由于執(zhí)行不力，前后工序之間、關(guān)鍵環(huán)節(jié)銜接控制不好，出現(xiàn)問(wèn)題又責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明。四是由于制度不健全造成的管理中的漏洞和盲點(diǎn)，沒(méi)能做到人人有事做，事事有人管。

（二）在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在設(shè)計(jì)上的缺陷。一是由于制度體系建設(shè)的不完備，造成企業(yè)現(xiàn)有制度有的沒(méi)能與上級(jí)單位制度有效承接，有的沒(méi)能與下級(jí)單位制度有效銜接，有的與其他關(guān)聯(lián)制度存在不匹配現(xiàn)象。二是有些制度的制定過(guò)程中在表述方面就存在不標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范的情況。三是有些制度的內(nèi)容不夠縝密，有些沒(méi)有明確職責(zé)歸屬，有的中間程序環(huán)節(jié)不夠健全，有的對(duì)績(jī)效及獎(jiǎng)懲管理未做明確要求，有些未能清晰劃定底線，出現(xiàn)爭(zhēng)議事項(xiàng)時(shí)無(wú)法有效解決。四是在制度制定過(guò)程中沒(méi)有充分考慮操作執(zhí)行層面問(wèn)題，對(duì)具體金額、時(shí)限的設(shè)定缺乏依據(jù)，審核程序不盡合理，評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不夠透明。

（三）在內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在運(yùn)行缺陷。即使在一些制度建設(shè)相對(duì)完善的企業(yè)中，還存在制度執(zhí)行打折扣的情況。這其中既有制度設(shè)計(jì)不合理、不明確、不規(guī)范、不配套等客觀因素，如制度條款想當(dāng)然與現(xiàn)實(shí)不符，措辭含糊缺乏操作性，制度間存在沖突，流程及程序剛性不足，甚至執(zhí)行制度的必要條件都不具備等各種問(wèn)題。更應(yīng)重視的是制度執(zhí)行層面的主觀因素問(wèn)題，例如有的制度已頒布，但由于信息不對(duì)稱或者宣貫不到位，造成的對(duì)制度的不知情；有的是對(duì)制度的不重視而不愿投入時(shí)間和精力進(jìn)行認(rèn)真研究，甚至認(rèn)為是多此一舉；有的是官本位思想嚴(yán)重，或者是好人主義作祟怕得罪人，結(jié)果就是未能?chē)?yán)格按照制度履職盡責(zé)。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）注重頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化底線思維，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的支撐作用。強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確把防范風(fēng)險(xiǎn)作為董事會(huì)的重要職責(zé)。采取有效措施，多渠道匯集、鑒別風(fēng)險(xiǎn)信息，深入分析國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略、公司治理、業(yè)務(wù)模式、績(jī)效評(píng)價(jià)等關(guān)系，合理確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體要求和任務(wù)目標(biāo)，及時(shí)對(duì)上一年的風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，抓好整改落實(shí)督導(dǎo)工作，確保風(fēng)險(xiǎn)“看得清，管得住”。

（二）夯實(shí)基礎(chǔ)管理，推進(jìn)體系建設(shè)。一是集團(tuán)層面要統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理職能，落實(shí)主體責(zé)任，明確主管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭責(zé)任部門(mén)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，獨(dú)立發(fā)揮作用。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)等職能的統(tǒng)籌，將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，探索形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、實(shí)時(shí)監(jiān)督和化解處置等有效機(jī)制。三是完善各部門(mén)、各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)送機(jī)制，嚴(yán)禁瞞報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)或遲報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)損失事件，及時(shí)掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理考核及問(wèn)責(zé)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系。五是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，完善人才培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制，持續(xù)組織開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、崗位學(xué)習(xí)、研討交流，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)能力水平。

（三）抓好統(tǒng)籌管理，強(qiáng)化重點(diǎn)防控。對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，要及時(shí)全面總結(jié)，深入剖析原因，控制波及范圍，嚴(yán)格落實(shí)整改，用好“反面教材”，避免再次發(fā)生。對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)，充分考慮各種因素疊加共振產(chǎn)生不利影響，做好“沙盤(pán)推演”和“壓力測(cè)試”。尤其對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，定期向董事會(huì)匯報(bào)管控情況。

（四）加快信息化建設(shè)，提升能力水平。一是加快建設(shè)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，將信息化建設(shè)作為提升風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)能力的重要途徑。二是制定重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，探索對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，推進(jìn)指標(biāo)監(jiān)控實(shí)時(shí)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警自動(dòng)化、指標(biāo)體系可視化。三是構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)、整合資源、打通壁壘的信息共享系統(tǒng)，通過(guò)及時(shí)有效地管理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)信息，更好地支持監(jiān)督管理和科學(xué)決策。

結(jié)束語(yǔ)：總結(jié)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)有五個(gè)層次，第一層次：內(nèi)控不成體系，全靠自發(fā)自覺(jué)；第二層次：合規(guī)性內(nèi)控，體系基本建立；第三層次：管理型內(nèi)控，協(xié)助企業(yè)高效運(yùn)作；第四層次：戰(zhàn)略性內(nèi)控，內(nèi)控具備發(fā)展性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有支撐作用；第五層次：價(jià)值型內(nèi)控，對(duì)企業(yè)價(jià)值提升有明顯作用。希望各企業(yè)能立足現(xiàn)狀，展望未來(lái)，結(jié)合各自企業(yè)戰(zhàn)略思考進(jìn)行內(nèi)控匹配建設(shè)，提升企業(yè)管理內(nèi)涵，不斷強(qiáng)化企業(yè)價(jià)值。