王革林 安徽廣播電視臺(tái)

前言：現(xiàn)階段，企事業(yè)單位在發(fā)展中逐漸開(kāi)始重視現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念和模式。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部控制制度實(shí)際上就是企事業(yè)單位為避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采取系列性手段對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理和控制。從風(fēng)險(xiǎn)管理視角下展開(kāi)的內(nèi)部控制，能夠有效提高企事業(yè)單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)部控制提供穩(wěn)定的環(huán)境，從而提高內(nèi)控水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。從此種角度來(lái)看，本文的研究有較高價(jià)值。

一、廣電行業(yè)內(nèi)控問(wèn)題分析

近些年來(lái)，國(guó)家財(cái)政部門(mén)針對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題，已經(jīng)出臺(tái)了系列性的文件，致力于對(duì)內(nèi)控制度的規(guī)范。然而，受多種因素影響，仍有部分企事業(yè)單位的內(nèi)控存在問(wèn)題。就廣電行業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，其在發(fā)展中的主要問(wèn)題表現(xiàn)在：首先，缺乏穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境。不少?gòu)V電行業(yè)并未針對(duì)內(nèi)控環(huán)境，建立相對(duì)完善組織架構(gòu)，導(dǎo)致決策、監(jiān)督與執(zhí)行效果不佳。此外，決策規(guī)則也不夠完善，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力相對(duì)集中。其次，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱[1]。廣電行業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并未形成比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控業(yè)務(wù)流程繁雜，且缺乏控制。最后，內(nèi)控人才隊(duì)伍缺失。廣電行業(yè)內(nèi)部控制人才缺失，人員配備明顯不足，人力資源部門(mén)無(wú)法發(fā)揮統(tǒng)籌作用，人力資源配置不夠合理。同時(shí)，部分內(nèi)控人才的專業(yè)性不足，專業(yè)能力和綜合素質(zhì)均有待進(jìn)一步提升。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下廣電行業(yè)內(nèi)控策略

（一）建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，企事業(yè)單位在內(nèi)控管理過(guò)程中要建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)。首先，完善單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)。廣電行業(yè)可遵循分權(quán)制衡原則，圍繞決策、監(jiān)督和執(zhí)行角度，對(duì)架構(gòu)展開(kāi)整體分離。同時(shí)，將單位內(nèi)部與外部審計(jì)相結(jié)合，形成比較完善的審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的具體工作范圍、職責(zé)要求進(jìn)行明確，結(jié)合實(shí)際情況制定出與內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍相適應(yīng)的內(nèi)審制度，要求審計(jì)隊(duì)伍在審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格按照審計(jì)制度操作。其次，完善內(nèi)部議事決策機(jī)制[2]。廣電行業(yè)可結(jié)合內(nèi)部情況，從專家論證、集體研究、技術(shù)咨詢等角度，全面地提出議事決策機(jī)制。其中，廣電行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，以集體研究的方式?jīng)Q定重大決策；以專家論證的方式?jīng)Q定專業(yè)性強(qiáng)的決策。最后，完善人力資源機(jī)制。廣電行業(yè)可將激勵(lì)約束機(jī)制引入進(jìn)來(lái)，設(shè)置合理的內(nèi)控考核績(jī)效指標(biāo)，提高員工的工作主動(dòng)性和積極性。浙江廣電在發(fā)展期間，依據(jù)不斷更新的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制方面存在的不足。為此，該單位開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重視，并根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況完善內(nèi)控方案。具體表現(xiàn)為，該事業(yè)單位對(duì)組織機(jī)構(gòu)和議事決策機(jī)制進(jìn)行了完善。在此過(guò)程中，該事業(yè)單位嚴(yán)格按照分權(quán)制衡的原則，合理劃分了內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)審規(guī)章和條例。在條例中，明確規(guī)定了審計(jì)的范圍、職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到了個(gè)人。此外，該單位在內(nèi)部控制中，也分層次的對(duì)內(nèi)部議事決策機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，當(dāng)該單位面臨改革、改制等重大決策時(shí)，由單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層以會(huì)議的方式進(jìn)行討論；當(dāng)該單位面臨創(chuàng)新節(jié)目時(shí)，由單位內(nèi)專家技術(shù)人員進(jìn)行討論。浙江廣電總局通過(guò)內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)的完善，使該單位內(nèi)控水平得到提升。

（二）提高內(nèi)控意識(shí)并控制業(yè)務(wù)流程

廣電行業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，不僅要提高內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)也要控制業(yè)務(wù)流程。在此期間，廣電行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，從上至下地對(duì)內(nèi)部控制重要性加以宣傳，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。在企業(yè)發(fā)展期間，員工自覺(jué)的重視內(nèi)部控制，為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，提供保障。此外，廣電行業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制[3]。以廣電行業(yè)的廣告業(yè)務(wù)為例，廣告業(yè)務(wù)層在內(nèi)控時(shí)要注意各種廣告業(yè)務(wù)控制措施的銜接，避免崗位分離。對(duì)于廣告營(yíng)銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，可制定相對(duì)公開(kāi)和透明的廣告價(jià)格體系，利用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，生成廣告價(jià)格并對(duì)其進(jìn)行管理。對(duì)于廣告合同簽訂環(huán)節(jié)，可建立會(huì)審制度，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行會(huì)審，確保合同的有效。湖南廣電在提高內(nèi)部控制水平時(shí)，是從意識(shí)和業(yè)務(wù)流程角度展開(kāi)的。該單位管理層人員逐漸認(rèn)識(shí)到新時(shí)代下風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并開(kāi)始主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制內(nèi)容。在例會(huì)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，使各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制都有了一定的了解。各部門(mén)負(fù)責(zé)人在其所負(fù)責(zé)的部門(mén)中，又再次對(duì)員工進(jìn)行宣傳，使單位全員都重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制意識(shí)整體得到了提升。此外，該單位比較關(guān)注對(duì)各業(yè)務(wù)流程的控制。湖南廣電領(lǐng)導(dǎo)層在處理廣告業(yè)務(wù)時(shí)，將廣告價(jià)格體系公開(kāi)，以會(huì)審制度簽訂廣告合同。在對(duì)廣告的收入進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，深入分析了該環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，單位負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)放了管理系統(tǒng)平臺(tái)，通過(guò)對(duì)該平臺(tái)的利用，有效對(duì)接了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與廣告業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照規(guī)章制度對(duì)廣告業(yè)務(wù)的退款，進(jìn)行嚴(yán)格的審批。通過(guò)以上方式，湖南廣電的內(nèi)部控制取得顯著成效。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

針對(duì)廣電行業(yè)內(nèi)控中人才隊(duì)伍缺失的現(xiàn)象，可加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。首先，重視內(nèi)控人才的選拔。廣電行業(yè)管理層人員需要重視內(nèi)控人才的選拔，堅(jiān)持擇優(yōu)錄取原則的基礎(chǔ)上，盡量選擇內(nèi)部控制管理專業(yè)且具有一定廣電廣播知識(shí)的人才，有工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)聘者更好。同時(shí)，要對(duì)選拔的內(nèi)控人才應(yīng)變能力進(jìn)行考察。除此之外，也可重視內(nèi)部招聘。圍繞廣電行業(yè)各部門(mén)人才，但凡符合應(yīng)聘要求和能力的人才，都可參與到應(yīng)聘中。通過(guò)此種方式，提高內(nèi)控人才專業(yè)性。其次，關(guān)注內(nèi)控人才的培訓(xùn)。對(duì)于在崗的內(nèi)控人才，廣電行業(yè)可定期對(duì)其展開(kāi)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)控專業(yè)知識(shí)、內(nèi)控技巧、道德素質(zhì)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)廣電行業(yè)內(nèi)控人才的綜合培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化內(nèi)控人才的能力。人力資源發(fā)揮作用，對(duì)內(nèi)控人才的專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、特長(zhǎng)和能力等相關(guān)信息進(jìn)行整理，設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，由選拔出來(lái)的人才擔(dān)任委員會(huì)成員，開(kāi)展內(nèi)控管理工作。太原廣電在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理中，因缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致該單位的內(nèi)控人才隊(duì)伍并不充足。隨著時(shí)代的發(fā)展，該單位通過(guò)對(duì)其他地區(qū)優(yōu)秀廣電總局發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的借鑒，逐漸重視內(nèi)部控制。該單位重點(diǎn)從人才角度，展開(kāi)內(nèi)部控制的改革。單位負(fù)責(zé)人以內(nèi)部招聘和外部招聘的方式，大范圍的選拔符合崗位需求的人才，并從專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和能力等角度，提出了應(yīng)聘的硬性要求。通過(guò)此種方式，該單位不僅將內(nèi)部有能力的人才進(jìn)行提拔，也從外部獲取了大量的人才。除此之外，該單位對(duì)于在崗的內(nèi)控人才，展開(kāi)定期的培訓(xùn)計(jì)劃，要求所有內(nèi)控人員都要參與到培訓(xùn)中，對(duì)內(nèi)控人員的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德等展開(kāi)培訓(xùn)。培訓(xùn)時(shí)間設(shè)為1周，培訓(xùn)完成后以考核方式，考察培訓(xùn)成果，考核達(dá)標(biāo)后的內(nèi)控人才方可重新投入到工作崗位中。通過(guò)此種方式，太原廣電的內(nèi)控水平得以提升。

結(jié)語(yǔ)：目前，我國(guó)已經(jīng)確定深化改革方針政策，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。在新的發(fā)展環(huán)境中，企事業(yè)單位需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展模式，降低對(duì)國(guó)家的依賴程度，增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)與內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。本文圍繞廣電行業(yè)，在掌握廣電行業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從建立健全內(nèi)控制度和機(jī)構(gòu)、提高內(nèi)控意識(shí)并控制業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才隊(duì)伍的培養(yǎng)等角度，提出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下廣電行業(yè)內(nèi)控策略。期望在本次內(nèi)容的研究下，可以為日后提高企事業(yè)單位內(nèi)控水平，提供建議。