付曦 秦皇島港股份有限公司第七港務(wù)分公司

前言：對于應(yīng)收賬款來說，其對企業(yè)的運行與資金周轉(zhuǎn)都會產(chǎn)生比較大的影響，而合理地進行應(yīng)收賬款不僅有利于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的拓展，同時也可以幫助企業(yè)提高銷量，增加企業(yè)的市場占比。目前，在我國經(jīng)濟發(fā)展的帶動下，企業(yè)的經(jīng)濟活動形式也越來越復(fù)雜，應(yīng)收賬款的形式也越來越多樣性，企業(yè)為了能夠得到更好的發(fā)展，必須要對應(yīng)收賬款進行控制，強化對應(yīng)收賬款的管理。

一、應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

（一）受到市場競爭的影響

如今，市場競爭越來越激烈，這也就是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。在如今的經(jīng)濟背景下，每一個行業(yè)的市場競爭都非常激烈，企業(yè)為了生存與發(fā)展，拓展銷售量，提高自身的競爭能力，就必須要不斷地擴大市場份額的占比，擴展企業(yè)自己的市場占有率，以此來提高經(jīng)濟效益，這樣一來，也就使企業(yè)將賒銷作為主要的銷售手段，除了為客戶提供其所需要的產(chǎn)品外，還為客戶提供一定的信用期限。因為需要滿足擴大銷售量的需求，企業(yè)則不得不采用賒銷的手段提高產(chǎn)品的市場競爭能力，這樣一來也就形成了應(yīng)收賬款。

（二）受到庫存的影響

企業(yè)在運行活動中，需要支付倉儲費、管理費以及存貨費等成本，如果企業(yè)自身已經(jīng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款實際的收賬費用和成本就會取代以上費用的支出，通常情況下，具有應(yīng)收帳的成本支出往往小于企業(yè)現(xiàn)存貨物的成本支出。所以，當(dāng)企業(yè)內(nèi)產(chǎn)品的庫存量比較多時，通常采取一些優(yōu)化信用條件為客戶提供賒銷服務(wù)，將貨品轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款或現(xiàn)今，從而不僅可以降低企業(yè)的庫存量，也能夠降低企業(yè)的管理成本。

（三）受到實現(xiàn)銷售和收到款項時間差的影響

對于一般的企業(yè)來說，貨品的發(fā)貨時間與實際收到貨款的時間存在比較大的差異，因為結(jié)算貨款需要一段時間。企業(yè)將商品發(fā)出后，將銷售發(fā)票寄回購貨單位，雖然當(dāng)時就可以明確貨物銷售的價值，但貨款卻無法同步收回，從而導(dǎo)致資金流與物流之間脫節(jié)。因為受到這種時間差的影響，就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。與此同時，購買與銷售單位之間的距離、結(jié)算單據(jù)內(nèi)部傳遞的及時性等因素，都很有可能會引發(fā)應(yīng)收賬款。

（四）內(nèi)控制度有待完善，約束機制有待健全

很多企業(yè)內(nèi)部都不具備完善的內(nèi)部控制體系，出現(xiàn)權(quán)責(zé)模糊的情況。比如，核算與銷售脫節(jié)、財務(wù)管理方法有待創(chuàng)新、缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度、催收不及時以及企業(yè)相關(guān)的信用政策制定不夠合理或執(zhí)行力不足等，均有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升。

（五）不具備獎懲機制、激勵機制

很多企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，通常只注重利益方面的收入，在對銷售人員進行激勵時，也只是與銷售人員的銷售情況掛鉤，而忽略了對資金流的控制，導(dǎo)致有一部分為了能夠提高自身的銷售量，使自己可以獲得比較高的提成，使用回扣、賒銷等方式進行強制銷售，甚至不惜以增加應(yīng)收賬款為代價進行銷售，而企業(yè)后續(xù)也沒有對應(yīng)收賬款的回款制定有效的管理與控制措施，從而導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款沉積[1]，嚴(yán)重的情況下，甚至使這些應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬，最終對企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展造成影響。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)正常運行帶來的影響

（一）經(jīng)營成果水分較大，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)該在進行銷售的過程中，當(dāng)面確認(rèn)銷售的收入。從普遍的意義進行分析。為了可以提高企業(yè)的利潤指標(biāo)，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)形成大規(guī)模應(yīng)收賬款，雖然提高了企業(yè)的銷售收入，但是這并不意味著能夠使現(xiàn)金可以定期流入企業(yè)中。如果一旦企業(yè)發(fā)生貨款回籠不及時的情況，就會導(dǎo)致企業(yè)陷入虛假繁榮的情況，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款清理不夠及時，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度

應(yīng)收賬款會大量的占據(jù)企業(yè)的資金，而企業(yè)的銷售收入也就標(biāo)志著納稅義務(wù)的形成，如果企業(yè)內(nèi)形成賬面利潤，則年度實現(xiàn)的實際利潤還需要給予投資者規(guī)定的分紅，通過分紅與稅收，就在一定程度上為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)增加了壓力，使企業(yè)為了可以維持正常運行與經(jīng)營，不得不向銀行申請貸款，以此來補充企業(yè)內(nèi)的流動資金，這樣一來就會增加了企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，加重企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。

（三）應(yīng)收賬款的回收率比較低，增加企業(yè)的資金成本

如果企業(yè)無法及時的回收貨款，且大量的吸納承兌匯票，有一些企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率低于70%，而承兌匯票則高達70%以上，企業(yè)為了可以及時將這部分承兌匯票及變現(xiàn)，以此應(yīng)付企業(yè)的資金需求，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息而將其變現(xiàn)。與此同時，企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款比較多，就會大量的占用企業(yè)內(nèi)的資金，進而導(dǎo)致企業(yè)無法按時償還銀行貸款等債務(wù)，使企業(yè)失去信用，久而久之就會導(dǎo)致企業(yè)失去了金融機構(gòu)的資金支持，或者是失去了低利率貸款的機會，使企業(yè)的經(jīng)營成本有所增加。

（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較低，對企業(yè)經(jīng)營效率造成影響

對于企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來說，其主要指的就是在一定時間內(nèi)，企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款平均余額和企業(yè)內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入之間具有的比率，通常情況下，對于一些規(guī)模、大小比較相似的企業(yè)，應(yīng)收賬款的賬面值度越大，就說明企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度也就越慢，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率比較低，企業(yè)實際的收賬速度也比較緩慢，增加了企業(yè)短期償還債務(wù)的壓力，最終導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流動性比較差，容易出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險。如果企業(yè)的流動資金大量的消耗在已經(jīng)呆滯應(yīng)收賬款中，勢必會對企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營造成影響。

三、應(yīng)收賬款的有效管理

（一）控制應(yīng)收賬款的沉積與發(fā)生額度

在對應(yīng)收賬款進行控制時，應(yīng)該從兩個方面入手，一方面是簽約階段，應(yīng)該對交易方的償還能力、品質(zhì)以及財務(wù)狀況等進行全面的了解與深入的調(diào)研，結(jié)合實際情況制定可行性高的研究報告，對交易方的資信狀況進行全面性的評價，而后根據(jù)評價結(jié)果，確定是否對其進行賒銷手段，不能在盲目的情況下，為了完成銷售利潤指標(biāo)而直接進行賒銷。另一方面，是合約的履行階段，應(yīng)該對客戶的履約過程進行跟蹤，派遣專門的負(fù)責(zé)人員，根據(jù)合同督促其可以履行合約，并關(guān)注其實際的經(jīng)營情況，做好提前準(zhǔn)備，實現(xiàn)未雨綢繆，從而有效的避免賬目沉積或者不實應(yīng)收賬款的發(fā)生。

（二）完善制度，制定應(yīng)收賬款控制制度保障體系

企業(yè)必須要建立嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤芾碇贫?，其中主要包括交易單位的付款方法、違約責(zé)任以及歸還期限等。將這些內(nèi)容明確的羅列在合同中，并進行準(zhǔn)確的約定，從而避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。同時，內(nèi)部人員也要根據(jù)實際情況，建立應(yīng)收賬款的責(zé)任追究制度，明確地規(guī)定責(zé)任人與責(zé)任單位。使應(yīng)收賬款的獎懲制度和跟蹤評價制度得到完善。如果企業(yè)內(nèi)一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款，則企業(yè)必須要對貨款的按時、足額回收進行充分的考慮，避免企業(yè)面臨分紅、提前納稅等情況，使企業(yè)陷入資金的惡性循環(huán)中。

（三）加速應(yīng)收賬款的回收速度，推遲付款速度

如果在企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理部門應(yīng)該定期通過表格、文書的方式，向企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門、責(zé)任人以及經(jīng)辦人員及時傳遞貨款回收的相關(guān)信息，對有關(guān)的責(zé)任人和責(zé)任部門進行提示與督促，使其可以及時的進行催收。與此同時，應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的回收情況進行匯總與反饋，以此提高各部門、各人員的壓力感與責(zé)任感，杜絕發(fā)生到期不付、互不通氣以及逾期不收等情況。對于應(yīng)付款項，應(yīng)在維護公司信譽的基礎(chǔ)上，確保在信用期限內(nèi)完成付款，從而有效的降低企業(yè)內(nèi)資金占用所產(chǎn)生的成本。

（四）優(yōu)化日常管理措施，確保企業(yè)資金良性循環(huán)

資金的良性循環(huán)可以說是確保企業(yè)可以正常運行與生產(chǎn)的前提條件，如果企業(yè)中的收回賬款的天數(shù)已經(jīng)超過了公司內(nèi)規(guī)定的應(yīng)收賬款的天數(shù)，也就說明債務(wù)人拖欠賬款的時間長，而且信用度也比較低，這樣一來也就增加了壞賬發(fā)生的風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成損失。如果企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比較短，也就說明，企業(yè)按照比較緊湊的信用政策，付款條件也非?？量蹋瑥亩鴮ζ髽I(yè)的銷售量的擴大也產(chǎn)生了限制，尤其是在如今的這種銷售價高于賒銷成本的情況下，會直接對企業(yè)的盈利水平產(chǎn)生影響。所以，在企業(yè)中，應(yīng)該對各種因素進行綜合性的分析，合理的制定應(yīng)收賬款的信用期間，在提高資金周轉(zhuǎn)速度的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的資金成本水平。

（五）構(gòu)建回款考核體現(xiàn)

為了能夠?qū)?yīng)收賬款進行更加有效的控制與管理，企業(yè)也需要建立回款考核制度，其中主要包括三個方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)該制定明確、合理的應(yīng)收賬款回收任務(wù)指標(biāo)，利用這一指標(biāo)對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效果和回收水平進行考核，主要的目的就是降低壞賬造成的損失以及購貨單位對資金的占用，進一步提高企業(yè)資金的使用效率。其次，需明確不同崗位的不同職責(zé)與權(quán)限，將具體的債權(quán)明確到每一個責(zé)任部門與責(zé)任人身上，對于出現(xiàn)執(zhí)行錯誤、執(zhí)行不力等行為的，需要進行適當(dāng)?shù)膽土P，避免因為債權(quán)不清而出現(xiàn)互相推脫責(zé)任的情況。最后，應(yīng)建立完善的績效考核制度，對賬款回收效果比較好的個人與部門進行適當(dāng)?shù)莫剟?，對于一些存在偷懶等不良行為的部門與個人進行適當(dāng)?shù)奶幜P，從而對其行為進行更好的約束。

結(jié)束語：總而言之，企業(yè)必須要重視應(yīng)收賬款的控制與管理，避免不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資金可以良性運轉(zhuǎn)與循環(huán)，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。