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        新時(shí)期事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作路徑優(yōu)化探討

        2020-07-10 16:48:08鄒榮華
        科學(xué)與財(cái)富 2020年11期
        關(guān)鍵詞:優(yōu)化路徑財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

        鄒榮華

        摘 要:建立健全內(nèi)部控制是保障事業(yè)單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段,也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。新時(shí)期面對(duì)日益復(fù)雜的外部環(huán)境,為了降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn),事業(yè)單位需要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理水平,而事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平作為內(nèi)部控制的重要組成部分,在日常管理活動(dòng)中對(duì)于保證資金的合理合規(guī)分配、使用以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著重要作用。然而,當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中仍存在不少問(wèn)題,特別是在預(yù)算管理、收支管理等方面不同程度地存在問(wèn)題,嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視,分析存在問(wèn)題的原因,并采取有效措施解決存在的問(wèn)題,確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效有序運(yùn)行。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

        1導(dǎo)言

        2015年12月,財(cái)政部下發(fā)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)),在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào),)實(shí)施的基礎(chǔ)上,全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。然而,各事業(yè)單位在積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)同時(shí),不同程度地存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題,特別是未能有效運(yùn)用預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、歸口管理、不相容崗位相互分離以及內(nèi)部授權(quán)審批控制等內(nèi)部控制基本方法,通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,從而建立健全單位的內(nèi)部控制體系。新時(shí)期事業(yè)單位應(yīng)以事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo),進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率,建立完善的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,為事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

        2事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

        2.1管理制度有待完善

        內(nèi)部控制工作是通過(guò)對(duì)管理制度的流程化從而實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,管理制度是否完善,直接決定著內(nèi)部控制工作是否全面有效地管控經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。然而,事業(yè)單位不同程度地存在著管理制度不完善的問(wèn)題,特別是作為關(guān)鍵性管控措施的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理管控工作難以發(fā)揮作用,嚴(yán)重影響事業(yè)單位良好的運(yùn)行和發(fā)展。管理制度方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為以下內(nèi)容:首先,管理制度的不健全不完善,或者難以落到實(shí)處,制度執(zhí)行不到位制約著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮;其次是事業(yè)單位沒(méi)有為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制定專(zhuān)門(mén)的管理制度,相應(yīng)的組織框架、崗位設(shè)計(jì)等都合理性不足,專(zhuān)業(yè)人員在應(yīng)對(duì)控制過(guò)程中問(wèn)題時(shí)隨意性較強(qiáng);最后,大多數(shù)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員都會(huì)對(duì)實(shí)際的管理工作提出相應(yīng)的管理建立,但是由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)管理意見(jiàn)采納程度不高,管理過(guò)程中還有不少問(wèn)題有待改進(jìn)。

        2.2內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置不合理

        組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的先決條件,科學(xué)合理的組織架構(gòu)設(shè)置不僅直接影響到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而且有利于內(nèi)部控制制度化,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的有效控制,從而提高管理效率。然而,在實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督上,往往存在對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的不重視,有些事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)置單獨(dú)審計(jì)部門(mén)或人員,存在審計(jì)人員作為財(cái)務(wù)部門(mén)的人員,甚至是由財(cái)務(wù)人員兼任,存在一人多崗或一崗多人的現(xiàn)象,導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作和監(jiān)督工作不能?chē)?yán)格劃分,未能實(shí)現(xiàn)不相容崗位的有效分離,這也導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作的成效大打折扣。即便設(shè)置了單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)或人員,由于不重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,未能有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)用預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、歸口管理以及內(nèi)部授權(quán)審批控制等內(nèi)部控制基本方法對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施控制,并且通過(guò)監(jiān)督檢查促進(jìn)日常會(huì)計(jì)工作合規(guī)合法。

        2.3缺乏專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員

        事業(yè)單位中長(zhǎng)期存在以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算,在記錄和反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理上往往比較簡(jiǎn)單,在事業(yè)單位全面實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度后,同時(shí)執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)制度后,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)水平上與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理需要存在較大的差距,缺少較為專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。同時(shí),會(huì)計(jì)從業(yè)人員沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn),無(wú)法清晰全面地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,往往更多地注重對(duì)收入、支出、費(fèi)用的賬務(wù)處理,缺乏從整個(gè)內(nèi)部控制流程上對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把關(guān),也無(wú)法獲得較好的控制效果。

        3事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略分析

        3.1全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

        事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),特別是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,就要從思想層面上深入認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性。首先,單位的領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性,特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵基礎(chǔ)性重要作用;其次,要做好引導(dǎo)工作,營(yíng)造重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的良好氛圍,只有這樣才能提升工作人員的認(rèn)識(shí),才能更加積極主動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制措施;再次,要建立健全相關(guān)的規(guī)章制度,夯實(shí)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ),建立更加完善的內(nèi)部控制體系。

        3.2打造風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

        內(nèi)部控制是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作,事業(yè)單位要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,就要提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更好地應(yīng)對(duì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。借鑒企業(yè)的運(yùn)營(yíng)打造科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,能夠有效的減少事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手:首先是指定專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén),同時(shí)選擇高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才;其次是充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息化平臺(tái),充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的便利預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并提出合理的應(yīng)對(duì)措施。這樣能夠更有效的預(yù)測(cè)、規(guī)避事業(yè)單位運(yùn)用過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)事業(yè)單位更加穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

        3.3改進(jìn)預(yù)算控制制度,強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有效性

        預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方面,改進(jìn)預(yù)算管理制度,特別是對(duì)事業(yè)單位日常資金收支以及明細(xì)賬的管理。首先,在項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí),具體到每一項(xiàng)開(kāi)支的實(shí)施過(guò)程中,要充分考慮到可能出現(xiàn)的偏差,要避免直接根據(jù)以往項(xiàng)目的情況進(jìn)行編制,做到具體問(wèn)題具體分析,才能更好避免預(yù)算編制出現(xiàn)失誤;其次,在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行時(shí),要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督,嚴(yán)格的監(jiān)督可以控制執(zhí)行力度,不僅要不定期進(jìn)行抽查以及審核,還要監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的解決措施有效落實(shí)。如果存在重大執(zhí)行問(wèn)題,要及時(shí)披露報(bào)告,確保有效發(fā)揮監(jiān)督作用。預(yù)算管理制度的有效執(zhí)行將對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性起到至關(guān)重要的作用。

        3.4加強(qiáng)內(nèi)部控制工作管理隊(duì)伍建設(shè)

        財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作體現(xiàn)在事業(yè)單位工作的方方面面,這也對(duì)事業(yè)單位相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力提出了更高的要求,加強(qiáng)內(nèi)部控制工作管理隊(duì)伍建設(shè)十分必要。事業(yè)單位可以通過(guò)組織集體培訓(xùn)活動(dòng)的方式,促使相關(guān)工作人員能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)管理知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí),不斷拓寬自身的視野,在持續(xù)提升自身思想認(rèn)識(shí)的同時(shí),保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展質(zhì)量的提升。

        3.5完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,提高財(cái)務(wù)管理水平

        建立健全管理制度是內(nèi)部控制工作有效實(shí)施的基礎(chǔ),事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立,規(guī)范費(fèi)用支出的范圍、授權(quán)審批流程等。首先,應(yīng)健全收入、支出和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算制度,確保各項(xiàng)日常核算發(fā)生的時(shí)間以及事中監(jiān)督和事后審核情況;其次,應(yīng)健全審批制度,從授權(quán)審批流程上明確各崗位的職責(zé),并嚴(yán)格審批各項(xiàng)業(yè)務(wù),避免出現(xiàn)越權(quán)行為;最后,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度,確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、及時(shí),全面真實(shí)反映事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

        4結(jié)束語(yǔ)

        總之,為更好地發(fā)揮事業(yè)單位在履行公共服務(wù)職能、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)方面發(fā)揮著重要作用,特別是在新時(shí)期高質(zhì)量發(fā)展的要求,事業(yè)單位要將內(nèi)部控制建設(shè)向縱深推進(jìn),特別是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一基礎(chǔ)性關(guān)鍵性的工作,全面提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),努力建立健全管理制度,夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ),改進(jìn)預(yù)算控制制度,強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有效性,加強(qiáng)內(nèi)部控制工作管理隊(duì)伍建設(shè),只有這樣才能夠建立更加完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]楊淑英.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑構(gòu)建分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(05):226-227.

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