路文

摘 要 拆遷安置房一般是由地方政府主導(dǎo)的保障性住房、民生工程，而建設(shè)拆遷性安置房在一定程度上解決了中低收入人員以及拆遷住戶(hù)的居住條件，同時(shí)也加快了城市化不斷推進(jìn)的進(jìn)程。既然是民生工程、保障性工程，加快拆遷安置房工程的建設(shè)，對(duì)于改善民生、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展具有舉足輕重的意義。拆遷安置房工程項(xiàng)目資金因渠道多樣性、復(fù)雜性、資金使用上的專(zhuān)項(xiàng)性、監(jiān)管主體多重性、審計(jì)嚴(yán)密全面性，都決定了拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理的重要性。做好拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理依賴(lài)于科學(xué)合理的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算體系、完善的內(nèi)控體系以及積極有效的溝通與協(xié)調(diào)。本文研究了拆遷安置房項(xiàng)目資金管理的重要性以及目前管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)解決建議。

關(guān)鍵詞 拆遷安置房 資金管理

一、拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理的重要性

拆遷安置房工程項(xiàng)目的資金無(wú)論是從建設(shè)資金來(lái)源渠道多樣性、資金使用專(zhuān)用性還是從建設(shè)過(guò)程監(jiān)管主體多方性、監(jiān)管內(nèi)容多方性、審計(jì)全面嚴(yán)密性等，都決定了拆遷安置房項(xiàng)目資金管理的重要性。拆遷安置房工程項(xiàng)目資金的有效管理，有利于降低融資成本、減少工程建設(shè)超期帶來(lái)的超期過(guò)渡費(fèi)支出以及違約補(bǔ)償?shù)?。有效的資金管理更是有利于根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行資金的調(diào)配保證工程保質(zhì)按時(shí)交付使用。做好拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理，加強(qiáng)內(nèi)控制度的完善，健全科學(xué)的合理的財(cái)務(wù)核算體系，做好資金的預(yù)算以及資金管理過(guò)程中的有效溝通和積極協(xié)調(diào)等工作，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，保障拆遷安置房工程有序推進(jìn)。

二、拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金沒(méi)有及時(shí)融通到位

在拆遷安置房項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在建設(shè)資金沒(méi)有按照預(yù)算及約定的時(shí)間及時(shí)籌措撥付到位，可用資金不充足，到了結(jié)算支付時(shí)間點(diǎn)上賬上無(wú)錢(qián)可用或不能足額支付的問(wèn)題。

（二）部分資金沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用

部分資金在使用過(guò)程中上沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用，超標(biāo)支付費(fèi)用類(lèi)、招待類(lèi)款項(xiàng)，甚至不屬于與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的支出等，在很大程度上占用和擠占正常的項(xiàng)目工程款，失去了項(xiàng)目資金管理的意義，同時(shí)對(duì)各級(jí)審計(jì)監(jiān)督留下了極大的隱患。

（三）工程結(jié)算支付沒(méi)有嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行

一般建設(shè)工程項(xiàng)目應(yīng)按照雙方簽訂的施工合同約定的結(jié)算支付方式辦理結(jié)算支付手續(xù)，而有些工程可能剛開(kāi)工就在約定外提前支付部分工程款，有些項(xiàng)目還沒(méi)有達(dá)到結(jié)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)就超比例或提前支付工程款項(xiàng)，有些項(xiàng)目更是在驗(yàn)收不合格沒(méi)有達(dá)到施工質(zhì)量要求的情況下仍支付工程款，提前支付的工程款擠占拖延支付的工程款，前者造成了資金的使用成本增加，后者則帶來(lái)了合同履行過(guò)程的違約風(fēng)險(xiǎn)，后期溝通協(xié)調(diào)不到位，甚至引發(fā)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)拆遷安置房工程項(xiàng)目資金管理的建議

（一）做好拆遷安置房工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作

拆遷安置房工程屬于保障性民生工程，投資主體大體上來(lái)源于三家：政府、金融機(jī)構(gòu)、業(yè)主單位。涉及財(cái)政資金的地方就需要做好財(cái)政預(yù)算，制定財(cái)政資金使用計(jì)劃，開(kāi)展預(yù)算編制審批工作。如果是金融機(jī)構(gòu)貸款，需要與銀行方面積極溝通，按照銀行的信貸條件，做好貸款準(zhǔn)備工作，確保金融機(jī)構(gòu)貸款的發(fā)放進(jìn)度，保證資金及時(shí)到位。如果是業(yè)主單位自籌資金，那么業(yè)主單位對(duì)本單位的資金就更需要對(duì)資金管理和支出提出更高的要求，提前做好資金的籌措工作。前期全面預(yù)算包括工程預(yù)算、資金預(yù)算等，在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上兩者要相互對(duì)應(yīng)，以保證資金充足時(shí)資金的機(jī)會(huì)成本增加以及減少超期時(shí)金融貸款額外的利息支出和資金不足時(shí)引發(fā)的額外的拆遷戶(hù)過(guò)度費(fèi)用支出。資金冗余與資金不足都會(huì)造成資金的使用成本增加，所以盡量縮短時(shí)間差，讓資金得到有效利用，從而節(jié)約成本。不管資金來(lái)源于哪一方，拆遷安置房項(xiàng)目資金主要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行資金預(yù)算，為工程建設(shè)各個(gè)階段所需資金進(jìn)行合理的預(yù)算，以達(dá)到高效調(diào)配各資金并加以利用。

（二）做到拆遷安置房工程項(xiàng)目資金的專(zhuān)款專(zhuān)用

保證拆遷安置房工程項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用，杜絕任何人或單位對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行挪用或虛報(bào)。專(zhuān)款專(zhuān)用離不開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，利用財(cái)務(wù)軟件中的輔助核算系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商、客戶(hù)及項(xiàng)目分別采用往來(lái)單位及項(xiàng)目輔助賬核算。一是可以從輔助明細(xì)賬中查詢(xún)到資金來(lái)源供應(yīng)商信息、資金到位情況及余額，也可查詢(xún)對(duì)于工程款結(jié)算中的客戶(hù)資金結(jié)算情況及掛賬情況，還可從項(xiàng)目賬中了解到總的工程進(jìn)度與資金到位情況、資金使用情況。二是充分利用財(cái)務(wù)核算軟件的輔助核算系統(tǒng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)項(xiàng)目資金不同來(lái)源的收支情況和按照建筑施工進(jìn)度核算的倒擠差額查看資金的應(yīng)付掛賬情況與工程款的預(yù)支情況。

拆遷安置房工程項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)按照來(lái)源不同以及資金的使用條件不同實(shí)行分類(lèi)管理，對(duì)每一項(xiàng)資金分類(lèi)登記。財(cái)政資金用于拆遷安置房工程，都要求應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，而且每筆財(cái)政資金都會(huì)在資金使用上做出具體說(shuō)明，如具體哪項(xiàng)工程哪個(gè)階段的工程款，都包括哪些具體名目。做好登記以備項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中或者結(jié)束后審計(jì)部門(mén)審計(jì)使用以及金融部門(mén)、各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金去向的監(jiān)管備查，所以我們對(duì)拆遷安置房項(xiàng)目資金的專(zhuān)款專(zhuān)用分類(lèi)登記要格外重視。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制

1.工程款結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。對(duì)工程付款條件、付款時(shí)間、付款方式、程序以及審批權(quán)限，按照合同簽訂的先后順序整理臺(tái)賬，隨時(shí)調(diào)閱，核實(shí)支付條件及時(shí)間，以便應(yīng)對(duì)支付過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題。核對(duì)無(wú)誤、票據(jù)齊全、手續(xù)完備、資金充足的情況下按時(shí)支付。

2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)核算要及時(shí)準(zhǔn)確反應(yīng)預(yù)支掛賬情況。工程部門(mén)做好統(tǒng)計(jì)測(cè)量，并根據(jù)工程進(jìn)度測(cè)算實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。工程結(jié)算對(duì)已發(fā)生支出做好匯總及明細(xì)，按照合同約定綜合單價(jià)核算已完工造價(jià)值。后附已結(jié)算支付證明，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工程部門(mén)提供的匯總及明細(xì)及時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)核對(duì)，如有未支付款項(xiàng)及時(shí)掛賬，有特殊情況已超合同約定支付的，做好記錄及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

3.財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置資金支付上限預(yù)警線(xiàn)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算軟件管控功能，在限度內(nèi)支付提示剩余額度，如果超比例或超額度支付，提示預(yù)警不可操作。如遇系統(tǒng)預(yù)警應(yīng)立即組織各相關(guān)部門(mén)及時(shí)編制資金預(yù)算表、需求計(jì)劃、工程進(jìn)度預(yù)算，資金應(yīng)支付理由合理合規(guī)賬余資金不足支付時(shí)，應(yīng)及時(shí)會(huì)同資金來(lái)源方溝通協(xié)調(diào)，對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行調(diào)劑等，充分有效避免資金鏈斷裂而引發(fā)的一系列連鎖反應(yīng)。

4.加大拆遷安置房工程項(xiàng)目資金內(nèi)控管理的力度。加大資金的內(nèi)控管理力度，離不開(kāi)完善的內(nèi)控制度，要求各部門(mén)相互監(jiān)督，切實(shí)保障不相容職務(wù)相分離的原則。落實(shí)工程結(jié)算過(guò)程中的資金統(tǒng)一管理，權(quán)限審批，比照預(yù)算并結(jié)合工程施工進(jìn)度用款、撥款。權(quán)限外資金支付審批應(yīng)采取必要措施，執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。規(guī)定審批權(quán)限，防止一支筆，嚴(yán)肅資金支付制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，不得越權(quán)開(kāi)支。施工單位報(bào)量，內(nèi)部審計(jì)單位初審，借助第三方審計(jì)力量，對(duì)開(kāi)工前審計(jì)、施工過(guò)程審計(jì)以及結(jié)算審計(jì)，妥善處理審計(jì)單位的意見(jiàn)，保證施工結(jié)算每一環(huán)節(jié)的公平透明，防止因個(gè)人利益劃分套取項(xiàng)目資金，從而保證結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠、施工成本的可靠計(jì)量。只有保證資金的良性循環(huán)，確保資金使用行為規(guī)范化、程序化、制度化，才能保證拆遷安置房工程項(xiàng)目保質(zhì)保量地按時(shí)竣工交付使用。

加強(qiáng)拆遷安置房工程項(xiàng)目資金的內(nèi)控管理力度，定期或不定期分析項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)措施并優(yōu)化辦事流程。加強(qiáng)資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等辦事流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和不相容職責(zé)崗位相分離原則，落實(shí)責(zé)任追究制度。如項(xiàng)目建設(shè)中每月的產(chǎn)值確認(rèn)手續(xù)，根據(jù)施工情況，組織施工單位、測(cè)繪單位、審計(jì)單位、監(jiān)理單位、業(yè)主單位工地負(fù)責(zé)人一同現(xiàn)場(chǎng)會(huì)簽，各方應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，在職權(quán)范圍內(nèi)簽字蓋章。同時(shí)施工單位應(yīng)提供充分足夠的資料以對(duì)報(bào)送產(chǎn)值情況進(jìn)行佐證，財(cái)務(wù)人員對(duì)此進(jìn)行核實(shí)，如不符常規(guī)的報(bào)送需實(shí)地考察應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)施工結(jié)果，確保資金的安全和正確使用，如有不實(shí)、超額報(bào)進(jìn)度等舞弊現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)查并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，暫停辦理結(jié)算手續(xù)，并告知相關(guān)單位對(duì)報(bào)送資料予以更正后方可繼續(xù)辦理結(jié)算手續(xù)。

5.提高財(cái)務(wù)管理職能。加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督地位。加強(qiáng)財(cái)務(wù)主管審核監(jiān)督職能，并定期對(duì)其他財(cái)務(wù)人員知識(shí)培訓(xùn)，包括施工、造價(jià)、成本、合同等方面，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及能力。

6.加強(qiáng)資金費(fèi)核算分析。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)堅(jiān)持定期做好項(xiàng)目資金的分析，做好資金概預(yù)算，定期編制資金使用計(jì)劃，將資金計(jì)劃收支與資金的實(shí)際收支做對(duì)比分析，通過(guò)對(duì)資金收支情況分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理過(guò)程中存的問(wèn)題，及時(shí)采取措施，管控好現(xiàn)有資金，提高資金的使用效益。

（四）建立有效的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

拆遷安置房項(xiàng)目資金的有效管理與建立項(xiàng)目協(xié)調(diào)溝通機(jī)制密不可分。有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)、工程部門(mén)、承包單位、審計(jì)等單位的有效溝通，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍、支付條件深刻了解，形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。如遇不同意見(jiàn)及時(shí)溝通，解決施工過(guò)程中專(zhuān)項(xiàng)資金使用的各類(lèi)問(wèn)題，防止因?qū)ｍ?xiàng)資金認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)卡殼的現(xiàn)象發(fā)生。有效的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制就是要促進(jìn)工程施工、監(jiān)理、審計(jì)、核算、結(jié)算等各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，保障拆遷安置房項(xiàng)目有條不紊有序推進(jìn)。

四、結(jié)語(yǔ)

切實(shí)保障拆遷安置房工程項(xiàng)目資金的及時(shí)籌措及合理利用，以減少資金的使用成本。一般拆遷安置資金一部分是自有資金一部分來(lái)源于金融貸款，不管哪一來(lái)源，資金的使用均帶有成本。如何做到合理有效使用資金就顯得尤為重要。資金就是血液，做好資金管理，才能保證拆遷安置房工程項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（作者單位為山東冠瑋建筑工程有限公司）

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