張大剛

摘 要 隨著社會(huì)的發(fā)展，人們對(duì)燃?xì)獾男枨笠苍谌找嬖黾?，燃?xì)馄髽I(yè)在民生的發(fā)展過(guò)程中凸顯出重要的作用。然而，在燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展過(guò)程中，如何做好燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起著重要的作用。秉持國(guó)家“放開兩頭、管住中間”的政策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是城市燃?xì)馄髽I(yè)的重要工作之一。但是，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，依然存在著不完善的地方，因此，城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)制定切實(shí)可行的措施，構(gòu)建完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞 燃?xì)馄髽I(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

一、燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

就內(nèi)部控制而言，是在企業(yè)的資金安全以及保值增值的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為此而做出的一系列自我控制及自我規(guī)范的方法和手段。這些方法和手段始終遵循科學(xué)有效的原則，并能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的及時(shí)性、真實(shí)性以及完整性。我國(guó)的燃?xì)馄髽I(yè)比西方國(guó)家起步較晚，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常有必要的，燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有助于燃?xì)馄髽I(yè)整合資源

燃?xì)馄髽I(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地整合企業(yè)的各種資源，充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性和主觀能動(dòng)性，更高效地管理企業(yè)內(nèi)部員工。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于持續(xù)提升燃?xì)馄髽I(yè)科學(xué)決策、規(guī)范管理的能力與水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的不斷優(yōu)化與提升，促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)向著現(xiàn)代化、科學(xué)化的目標(biāo)發(fā)展。

（二）企業(yè)資產(chǎn)完整性及安全性的維護(hù)

現(xiàn)階段，城市燃?xì)馄髽I(yè)正在進(jìn)行并購(gòu)重組或改革，完善并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效地避免一些違法違規(guī)的行為的產(chǎn)生，比如，在資產(chǎn)的處置方面，為將財(cái)產(chǎn)的清查落到實(shí)處，可以允許一定程度上的授權(quán)，從而保障了企業(yè)在資產(chǎn)方面的完整性以及安全性。

（三）提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的水平

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，燃?xì)馄髽I(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加劇，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步發(fā)掘企業(yè)的潛力，從而進(jìn)一步有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式增長(zhǎng);另一方面，因?yàn)槿細(xì)馄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，企業(yè)的用戶普遍較為分散，燃?xì)夤艿垒^長(zhǎng)，尤其近幾年國(guó)家加大環(huán)境污染治理力度，燃?xì)馄髽I(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，在有條件的地區(qū)開展農(nóng)村煤改氣工作，進(jìn)一步加劇了用戶分布的分散性和經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜性。燃?xì)馄髽I(yè)本著盡量不影響人們的日常生活的原則，燃?xì)夤艿缆竦囟驾^為隱蔽，給管道的日常檢測(cè)和控制帶來(lái)一定的困難;同時(shí)，因?yàn)槿細(xì)獗旧砭哂幸兹家妆膶傩?，所以高風(fēng)險(xiǎn)性和危險(xiǎn)性是燃?xì)馄髽I(yè)所具有的特點(diǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以提高員工自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每一位員工都能夠從自身做起，盡最大可能地降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地規(guī)避企業(yè)可能產(chǎn)生的損失。

二、燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

燃?xì)庑袠I(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，加強(qiáng)燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前，燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的關(guān)鍵問(wèn)題在于行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍然不完善，其主要表現(xiàn)在于燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部目前無(wú)法有效控制日常經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。由于燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)不清晰、職責(zé)權(quán)限未實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確劃分等原因，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往不可避免，從而對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生重大影響。燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善的重要原因在于大部分燃?xì)馄髽I(yè)目前在成本控制和安全控制方面缺乏管理觀念，同時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不夠全面和深入。行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善或者嚴(yán)重缺乏將會(huì)產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)，這將使得企業(yè)的規(guī)章制度形同虛設(shè)，難以得到財(cái)務(wù)人員的高度重視和嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力同樣存在缺陷。由于內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中可能存在不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行力較弱等現(xiàn)象，導(dǎo)致難以有效規(guī)避財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)，甚至違反職業(yè)道德法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理力度不足

城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的重要組成部分主要是應(yīng)收銷氣款以及建設(shè)工程產(chǎn)生的應(yīng)收款。在銷氣業(yè)務(wù)方面，主要采用的是先用氣后付費(fèi)的方式，對(duì)居民用戶的燃?xì)獗沓?，主要采用了雙月抄表結(jié)算方式，這一方式?jīng)Q定了從抄表到氣費(fèi)回款的時(shí)間較長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款;另外，每個(gè)月末工商業(yè)用戶會(huì)產(chǎn)生部分應(yīng)收氣款。在建設(shè)工程款方面，應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生于接駁費(fèi)用，一般是城市燃?xì)馄髽I(yè)為開發(fā)商、工商業(yè)用戶及政府項(xiàng)目等開通天然氣供氣開發(fā)的工程項(xiàng)目，以及鋪設(shè)城市燃?xì)夤芫W(wǎng)建設(shè)形成的應(yīng)收款項(xiàng)。一般而言，政府項(xiàng)目的工程項(xiàng)目因?yàn)閷徲?jì)結(jié)算周期長(zhǎng)、開發(fā)商的資金供應(yīng)不足等常見(jiàn)因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款的額度較大、回收期較長(zhǎng)。另外，由于部分工商業(yè)用戶采用后付費(fèi)的繳費(fèi)模式，或者使用承兌匯票的結(jié)算方式，會(huì)在一定程度上占用燃?xì)馄髽I(yè)的部分資金。應(yīng)收賬款余額是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)重要指標(biāo)，如果應(yīng)收賬款一直居高不下，甚至出現(xiàn)大量逾期應(yīng)收賬款的情況，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，給燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。綜上所述，應(yīng)收賬款管理力度不足進(jìn)一步加大了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

（三）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用有待加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組織，對(duì)企業(yè)的健康有序經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著持續(xù)的監(jiān)督作用。然而，有些燃?xì)馄髽I(yè)并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門及內(nèi)審人員，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用未能得到有效發(fā)揮。如若企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)不支持審計(jì)工作，審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)和作用將受到極大的限制。

三、燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

（一）部分燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足

由于燃?xì)庑袠I(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，所以應(yīng)當(dāng)更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，因?yàn)椴糠制髽I(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本控制及安全控制的意識(shí)相對(duì)薄弱，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生誤解或未能引起足夠的重視。因?yàn)椴糠止芾韺訉?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其缺乏管理意識(shí)。這種觀念在日常經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)逐漸自上而下傳導(dǎo)，容易造成財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度的懶散和不負(fù)責(zé)，甚至（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）出現(xiàn)逐漸忽略內(nèi)部控制的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的管理理念落后

目前正在經(jīng)營(yíng)的城市燃?xì)馄髽I(yè)大部分是通過(guò)外資注入或者民營(yíng)資本與原有國(guó)有煤氣公司改制而來(lái)，由于歷史原因，燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在專業(yè)能力方面參差不齊。而且，多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員的管理理念落后，大多數(shù)并不具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)應(yīng)具備的風(fēng)險(xiǎn)管理和成本管控意識(shí)以及價(jià)值思維。財(cái)務(wù)管理人員管理理念的落后，對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控造成了極大的障礙。

（三）抄表收費(fèi)結(jié)算方式存在缺陷

城市燃?xì)馄髽I(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為傳統(tǒng)的銷氣業(yè)務(wù)，天然氣銷售的計(jì)量工具仍然大量使用老式的皮膜式機(jī)械表，該部分用戶采用先用氣后付費(fèi)的繳費(fèi)模式。在抄表收費(fèi)方面，多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)仍然采用人工抄表的工作方式，并且由于燃?xì)庥脩魯?shù)量較多且分布較為分散，客服抄收人員往往采用分片區(qū)、分月份上門抄收的方式，這種人工抄收的抄表方式，嚴(yán)重影響天然氣實(shí)際銷售量統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，由于該部分機(jī)械表燃?xì)庥脩舨捎谩跋扔脷?，后收費(fèi)”的繳費(fèi)模式，也就不可避免地導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的居高不下，甚至產(chǎn)生逾期應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

四、提升燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是一個(gè)燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展所需要的，良好的控制體系不僅可以科學(xué)地防范風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制力，企業(yè)的整體實(shí)力也將因此得到進(jìn)一步提升，使得企業(yè)擁有良好的經(jīng)營(yíng)效果。因此本文針對(duì)提升燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：

（一）健全燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

健全的燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)主要包括完整的財(cái)務(wù)管理體系和詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。燃?xì)馄髽I(yè)通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、做好日常的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算等方面的工作，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定出切實(shí)有效的防范方案，從而可以達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果。在相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的指引下，構(gòu)建并健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。通過(guò)采取一定的激勵(lì)措施激發(fā)全體財(cái)務(wù)人員的工作積極性，爭(zhēng)取鼓勵(lì)所有員工都能夠積極參與企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)工作，逐步完善公司內(nèi)部管控的規(guī)章制度，形成有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。因此，可以為燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的順利開展提供強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善應(yīng)收賬款的管理制度

應(yīng)收賬款的管理主要表現(xiàn)在燃?xì)庥脩衾U費(fèi)模式的轉(zhuǎn)變和完善應(yīng)收款項(xiàng)回收管理舉措兩個(gè)方面。首先，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)大力推廣智能燃?xì)獗砭叩氖褂茫鸩教鎿Q老式機(jī)械表，進(jìn)而在燃?xì)庥脩衾U費(fèi)模式上，盡快將目前“先用氣后付費(fèi)”的繳費(fèi)模式變更為用戶預(yù)存費(fèi)模式，大量減少資金占用，減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。另一方面，燃?xì)馄髽I(yè)需要加強(qiáng)對(duì)存量應(yīng)收賬款的管理，可以嘗試將應(yīng)收賬款的催收及清收工作納入相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核中。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要定期與應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行對(duì)賬，形成對(duì)賬報(bào)告，按時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催繳。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

第一，在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)是極其重要的一個(gè)方面，要想確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，企業(yè)要完善自身的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出專業(yè)意見(jiàn)及建議，有效履行內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)。第二，在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)外部審計(jì)的力度，積極配合第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的共同監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的檢查力度。

五、結(jié)語(yǔ)

城市燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)的良好發(fā)展，不僅提升了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，還有效地促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開展。因此，勢(shì)必加強(qiáng)城市燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而為城市的燃?xì)馄髽I(yè)提供更好的發(fā)展空間。

（作者單位為濟(jì)寧華潤(rùn)燃?xì)庥邢薰荆?/p>

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