徐紅云

摘 要 近年，國內(nèi)的事業(yè)單位社會的服務(wù)效率逐步提升，單位的發(fā)展規(guī)模逐步擴大，已經(jīng)成為國內(nèi)社會公益服務(wù)組織的一個重要組成部分。在管理社會的公共事務(wù)中，事業(yè)單位也發(fā)揮著積極的影響作用。因而，單位要提高內(nèi)部的內(nèi)控管理水平，增強財務(wù)內(nèi)控的能力，來提高社會公益服務(wù)的質(zhì)量。財務(wù)工作也是當前事業(yè)單位的一項重要工作，受到各級領(lǐng)導的關(guān)注。然而，在開展財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)中，也會存在一些不良的問題，而制約了事業(yè)單位的發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控的重要意義分析

（一）財務(wù)內(nèi)控的概念研究

開展事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，更多是為了達成單位的年度經(jīng)營目標，保證國有資產(chǎn)的安全，并提升財務(wù)會計核算數(shù)據(jù)準確度，確保單位內(nèi)部的各項經(jīng)營政策管理方針都可以得到貫徹落實。因而，在單位內(nèi)部就要建立一整套可以自我約束、調(diào)整、規(guī)劃和控制的管理制度、管理流程、控制措施等相關(guān)的管理細則。

（二）事業(yè)單位增強財務(wù)內(nèi)控的意義分析

在事業(yè)單位內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)控，有助于提高單位內(nèi)部國有資產(chǎn)管理效率，能夠保證資產(chǎn)的保值增值。其中，財務(wù)內(nèi)控機制對于規(guī)范財務(wù)人員的行為，以及對于單位內(nèi)部的會計數(shù)據(jù)處理的真實性都有著較大的影響。財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，會保證單位內(nèi)部各項財務(wù)工作活動高效、合法合規(guī)的開展。事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控主要是以單位的運營發(fā)展，而設(shè)計的各類財務(wù)管理機制。財務(wù)內(nèi)控會貫穿于全部的財務(wù)管理活動，因而優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控，能夠確保單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動順利地開展和執(zhí)行，也能夠有效地去避免單位內(nèi)部財務(wù)資產(chǎn)流失，以降低財務(wù)風險，提高單位的運營管理水平。增強單位對于財務(wù)工作的管控效果，開展財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)中，要以單位實際的運營狀況來作為基礎(chǔ)。然后，制定有針對性的財務(wù)內(nèi)控機制，讓財務(wù)人員對內(nèi)控流程、內(nèi)控方法、內(nèi)控內(nèi)容都有更深入的理解和掌握，才能夠提高單位的綜合經(jīng)營水平[1]。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控意識較為薄弱

國內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員沒有意識到單位內(nèi)部內(nèi)控管理體系對于財務(wù)核算、財務(wù)分析、預(yù)算管理的重要作用，有些會計核算人員錯誤地將單位內(nèi)部的預(yù)算管理認為是內(nèi)控體系、內(nèi)控機制，而未對單位內(nèi)部各項運營活動的經(jīng)費支出進行高效的控制。有些單位雖然在內(nèi)部建立的審批機制，但是并沒有將控制措施落實。事業(yè)單位對內(nèi)部的大額資金支出，并沒有建立嚴格的審批流程，有些單位的高層領(lǐng)導人員將財務(wù)內(nèi)控認為是普通的財務(wù)核算、預(yù)算控制，而對財務(wù)內(nèi)控的工作方法、工作流程，并沒有全面的認知。在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控期間，單位內(nèi)部的員工也未能夠配合財務(wù)人員的各類工作，而造成財務(wù)內(nèi)控效果不佳，影響到單位財政資金的管控和財務(wù)風險的控制。

（二）財務(wù)管理制度不完善

國內(nèi)一些事業(yè)單位內(nèi)部制定的財務(wù)分析制度、財務(wù)核算制度、財務(wù)收支機制存在一定的漏洞。財務(wù)部門各崗位的工作職責不夠清晰，制定的各崗位工作權(quán)限也存在一定的交叉。部分單位內(nèi)部并沒有制定原始憑證的保管制度，而造成的內(nèi)部人員填寫的原始憑證數(shù)據(jù)不準確，出現(xiàn)這些問題大多數(shù)都是由于單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控機制不完善、不健全，以及財務(wù)人員未能夠嚴格地約束自己的行為，而造成在日常財務(wù)分析、財務(wù)核算工作中出現(xiàn)一定的違規(guī)，而給單位帶來較大的財務(wù)風險[2]。

（三）財務(wù)工作人員缺少創(chuàng)新意識

在部分事業(yè)單位內(nèi)部仍然會存在財務(wù)人員無證上崗的問題，以及財務(wù)人員對于單位內(nèi)部的工作流程、工作管理機制、管理制度理解不深。工作人員未能夠通過學習和培訓，來提高自身的財務(wù)分析能力，也未能夠在工作中，切實地履行自身的崗位職責。有些財務(wù)人員顧及自身的利益，怕遭上級領(lǐng)導的批評，而在工作中就失去了原則，開展違規(guī)操作。在部分單位內(nèi)部，財務(wù)部門人員變動比較頻繁。很多財務(wù)部工作者為了應(yīng)付上級管理人員的檢查，就被迫地學習一些財務(wù)方法、管理新理念，但是日常很少去主動地去思考管理中的問題，也不具備財務(wù)的創(chuàng)新意識。

（四）財務(wù)內(nèi)控缺少監(jiān)督機制

由于事業(yè)單位內(nèi)部的部門較多，這就增加了單位的管理難度。部分單位未能夠組建財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督部門，就無法檢查財務(wù)內(nèi)控的落實狀況。在財務(wù)部門，也存在一定的管理盲區(qū)，缺少必要的財務(wù)監(jiān)督制度，各部門之間也未能夠形成相互制約、相互制衡的關(guān)系，而造成財務(wù)信息化不高，以及產(chǎn)生了更多的財務(wù)核算工作的失誤。因而，在單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)監(jiān)督控制機制，對于財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和落實，以確保財務(wù)內(nèi)控的效果達到相應(yīng)的目標具有重要的影響作用。

三、提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控水平措施

（一）提高單位內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)控的重視

在事業(yè)單位運營中，財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)是一項比較復雜專業(yè)的工作，需要財務(wù)人員以全身心投入到財務(wù)內(nèi)控的機制建設(shè)中。在財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行和搭建中，都要全體職工的參與，才能夠保證設(shè)計的財務(wù)內(nèi)控機制流程符合實際工作的需要。單位的高層領(lǐng)導人員給予財務(wù)內(nèi)控建設(shè)分配一定的管理資金，以提高對財務(wù)內(nèi)控的重視度，將財務(wù)內(nèi)控提高到整個單位的戰(zhàn)略運營層面上來。此時，單位內(nèi)部的負責人要轉(zhuǎn)變自身的財務(wù)管理理念，學習外部新型財務(wù)內(nèi)控方法知識，進而為整個單位創(chuàng)造一個良好的財務(wù)內(nèi)容氛圍，以保證財務(wù)內(nèi)控可以貫徹地落實執(zhí)行;并且研究事業(yè)單位發(fā)展與財務(wù)工作之間的管理關(guān)系，加強財務(wù)工作機制的落實，對現(xiàn)有財務(wù)管理理念進行革新變革，來為單位獲得持續(xù)的發(fā)展動力，以增強單位對財務(wù)工作的控制力度[3]。

（二）優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度

給事業(yè)單位內(nèi)部制定合適的財務(wù)分析、預(yù)算管理崗、會計崗、出納崗，以及明確單位財務(wù)部門各崗位之間的工作職責，以及給各崗位分配一定的工作權(quán)限。在單位內(nèi)部建立預(yù)算系統(tǒng)、財務(wù)分析系統(tǒng)、決算系統(tǒng)，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息共享，避免出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的核算誤差，盡量地減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高財務(wù)工作的效率;并購買外部先進的財務(wù)信息軟件，在開發(fā)軟件時，要確保軟件內(nèi)部的各類功能都符合單位財務(wù)工作的需要，財務(wù)軟件也要保持一定的前瞻性，能夠適應(yīng)事業(yè)單位未來的發(fā)展需求。在財務(wù)內(nèi)控體系中，要將單位內(nèi)部的財務(wù)管控、資產(chǎn)控制、預(yù)算管理等各項財務(wù)工作進行整合，以促使單位的管理工作與財務(wù)可以高效的銜接。

（三）提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位推行財務(wù)內(nèi)控機制時，首先要提高單位內(nèi)部財務(wù)工作人員的專業(yè)水平，給內(nèi)部的職工開展培訓活動，讓其了解到財務(wù)內(nèi)控的具體操作方法，從內(nèi)控制度內(nèi)容，了解到先進的財務(wù)內(nèi)控理念。在單位內(nèi)部，通過建立傳幫帶管理方式，來促使老人帶動新人，去學習財務(wù)內(nèi)控，這樣也有助于減少單位內(nèi)部財務(wù)人員的流動，進而提高財務(wù)工作制的專業(yè)水平。其次，在單位內(nèi)部建立崗前的培訓機制，組織開展崗前培訓。人事部門要了解職工在財務(wù)核算、財務(wù)分析工作方面的不足之處，來設(shè)計培訓課程，以及制定培訓計劃，讓財務(wù)工作人員通過培訓提升自身的內(nèi)控技能、財務(wù)分析能力和預(yù)算控制能力;在內(nèi)部要建立獎懲管理制度，對于那些積極學習財務(wù)分析知識、財務(wù)內(nèi)控方法的員工，給予物質(zhì)獎勵，然而對于那些不遵守財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)章的有關(guān)人員，給予一定的懲罰;對單位表現(xiàn)優(yōu)秀的員工在年終時，要開展先進的表揚，然而，對于表現(xiàn)不好、考核結(jié)果不佳的員工，要給予一定的批評教育，進而提高內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)控的重視。

（四）增強內(nèi)外部監(jiān)督

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，將單位的有關(guān)經(jīng)營信息向社會公布，以及將財務(wù)核算、財務(wù)分析的數(shù)據(jù)上報給上級單位。在單位內(nèi)部建立監(jiān)督機制，引入外部的監(jiān)督力量，來優(yōu)化設(shè)計監(jiān)督體系。單位的上級部門定期對單位的運營狀況進行審查審核，對于出現(xiàn)的不良問題，要及時地提出，并制定相應(yīng)的改進措施。

四、結(jié)語

近年，國內(nèi)的事業(yè)單位在改革中，要去加強單位內(nèi)部財務(wù)工作的控制，優(yōu)化設(shè)計財務(wù)管控制度。根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，來建立財務(wù)控制體系，財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)會大幅度地降低單位的運營風險的發(fā)生，也能夠避免單位內(nèi)部出現(xiàn)更多的貪污腐敗問題和財務(wù)資金的違規(guī)挪用問題，保證單位資金的安全。

（作者單位為河南省美術(shù)館）

參考文獻

[1] 陳純.分類改革后公益類事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題探析[J].時代金融，2018（14）：252+255.

[2] 宋桂英.新形勢下加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對策[J].大眾投資指南，2018（11）：252-255.

[3] 趙凱.基于行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策探討[J].當代會計，2018（001）：48-49.