童品波

【摘要】? ?隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煙草行業(yè)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，尤其是最近幾年來(lái)國(guó)內(nèi)外控?zé)熈Χ鹊募哟螅瑢?dǎo)致煙草企業(yè)效益增加難度與日俱增。煙草行業(yè)規(guī)模龐大，資金流較大，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，緊跟互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，借鑒財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。文章以C市煙草公司為研究對(duì)象，分析其當(dāng)前資金管理現(xiàn)狀，查找存在的問(wèn)題，分析財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】? ?資金管理;財(cái)務(wù)共享服務(wù);信息集成

【中圖分類號(hào)】? ?F232;F275? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? ?A? ?【文章編號(hào)】? ?1002-5812（2020）11-0119-03

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，良好的資金管理能為企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益，然而，管理不善，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。受國(guó)家政策影響，目前，煙草行業(yè)普遍處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為輔的運(yùn)行模式，在資金管理理念、管理方式、管理手段上不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。本文以C市煙草公司為例，針對(duì)其資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出以財(cái)務(wù)共享服務(wù)為導(dǎo)向，創(chuàng)新資金管理模式，集中資金管理，提升資金使用效率。

一、C市煙草公司資金管理現(xiàn)狀

（一）觀念陳舊，資金僅體現(xiàn)于支付環(huán)節(jié)

受行業(yè)政策影響，在煙草行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，部分財(cái)務(wù)人員觀念陳舊、思維存在局限性，尤其是在資金管理上，比如資金支付時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，不能充分考慮時(shí)間因素為企業(yè)創(chuàng)造的收益，再比如，財(cái)務(wù)人員有時(shí)為了便于工作開(kāi)展，減少資金申請(qǐng)次數(shù)，提前申請(qǐng)備用金，造成大量資金在活期賬戶長(zhǎng)期沉淀。

（二）資金分散，使用效率低下

煙草企業(yè)各直屬單位的備用金有嚴(yán)格的審批流程。C市煙草公司除了市公司有賬戶外，縣公司也有自己的賬戶，每月初縣公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況申請(qǐng)資金存放于自己賬戶中，并根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生予以支付，若資金不足則補(bǔ)充申請(qǐng)，若資金結(jié)余，則劃回市公司賬戶。由于各個(gè)縣公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有所差異，工作人員節(jié)奏有快有慢，造成有的縣公司資金大量結(jié)余，閑置狀態(tài)持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，有的資金較為緊張，需要重復(fù)申請(qǐng)資金，從市公司整體管理來(lái)看，資金使用效率相對(duì)較低。同時(shí)，由于公司賬戶較多，市公司需要對(duì)每個(gè)賬戶資金收支情況進(jìn)行監(jiān)控，耗費(fèi)了大量的人力及監(jiān)控成本。

（三）信息化程度低，資金監(jiān)管力度較弱

由于信息化程度較低，資金監(jiān)管效果也較不理想。表現(xiàn)在：支出賬戶管理方面，對(duì)賬不及時(shí)。只在所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生并付款后，才會(huì)手工對(duì)賬，此時(shí)如果資金不足，需申請(qǐng)資金，如果結(jié)余資金，則要及時(shí)上劃，監(jiān)控及時(shí)性較差，工作效率較低。往來(lái)款項(xiàng)管理方面，每月財(cái)務(wù)人員人工逐筆核實(shí)往來(lái)款，對(duì)于即將到期的，才會(huì)聯(lián)系經(jīng)辦部門催收貨款回籠，由于工作量大，也可能造成部分款項(xiàng)未能及時(shí)有效收回，導(dǎo)致資金效益損失。資金整體分析方面，不能利用大數(shù)據(jù)分析方式，計(jì)算出滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需要的資金，確定公司資金的最佳留存，資金的收支不能做到合理高效地安排。

（四）系統(tǒng)融合程度差，資金監(jiān)管效果差

雖然C市煙草公司根據(jù)工作需要，已上線使用了預(yù)算系統(tǒng)（用于資金需求預(yù)算）、資金監(jiān)管系統(tǒng)（用于資金審核與支付）、資金管理系統(tǒng)（用于資金收支流水查詢）、用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)（用于資金賬務(wù)核算）等，但由于各系統(tǒng)由不同的供應(yīng)商開(kāi)發(fā)并維護(hù)，系統(tǒng)之間融合度不高，不能在每筆賬務(wù)處理時(shí)予以自動(dòng)核對(duì)并提醒，未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的時(shí)時(shí)監(jiān)控功能，不能有效實(shí)施業(yè)財(cái)融合。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)涵與優(yōu)勢(shì)

財(cái)務(wù)共享，是利用信息技術(shù)手段，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以規(guī)范流程、整合組織結(jié)構(gòu)、提高流程效率、減少運(yùn)營(yíng)成本或者創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)，以此來(lái)提供更為專業(yè)的管理形式。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)起到了先行軍的作用，同時(shí)也促進(jìn)了價(jià)值守護(hù)與創(chuàng)造。

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)使財(cái)務(wù)職能發(fā)揮更為有效

企業(yè)很多數(shù)據(jù)都是財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)和提供，但這些數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)人員根據(jù)各個(gè)部門已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)核算后得出，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要很多精力補(bǔ)救。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)，不僅能在業(yè)務(wù)參與過(guò)程中，提供更有針對(duì)性的建議，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而且也能為企業(yè)管理決策提供更有價(jià)值的財(cái)務(wù)報(bào)告，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)管理的提升。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)使信息化運(yùn)用更加充分

在資金管理方面，無(wú)論是收取還是支付、存放，涉及的流程較多，都需要時(shí)時(shí)加以監(jiān)控，更需要對(duì)資金進(jìn)行精確的計(jì)算、合理的規(guī)劃，確保資金能夠產(chǎn)生最大的效益。財(cái)務(wù)共享服務(wù)能夠促進(jìn)各項(xiàng)信息系統(tǒng)的集成和優(yōu)化，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行情況、盈利情況、財(cái)務(wù)分析等自動(dòng)生成，為企業(yè)管理者提供更加及時(shí)有效的決策依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)使工作流程更為標(biāo)準(zhǔn)

要實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)，流程必須要標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，這是基礎(chǔ)，更是核心。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，資金管理的各項(xiàng)流程經(jīng)過(guò)規(guī)劃和重塑，通過(guò)統(tǒng)一的任務(wù)管理、標(biāo)準(zhǔn)化的流程、固定的崗位職責(zé)，以相對(duì)穩(wěn)妥的方式，在各類風(fēng)險(xiǎn)可控的條件下，促進(jìn)流程的優(yōu)化，消除各類資源的浪費(fèi)，規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)資金管理水平的提升。

（四）財(cái)務(wù)共享服務(wù)使財(cái)務(wù)工作更為專業(yè)

從整個(gè)財(cái)務(wù)工作來(lái)看，財(cái)務(wù)共享服務(wù)能為企業(yè)提供賬務(wù)處理、資金結(jié)算、檔案管理、費(fèi)用報(bào)銷等一切基礎(chǔ)服務(wù)，財(cái)務(wù)人員將更多的精力投入到其他管理方面去，在資金管理中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，測(cè)算出最優(yōu)的資金管理方案，并對(duì)其可行性進(jìn)行詳細(xì)解讀，使得資金管理效率進(jìn)一步提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以更為深入分析研究資金具體管理方案，拓展業(yè)務(wù)深度，積累專業(yè)知識(shí)，從專業(yè)角度完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)，使其更為符合實(shí)際。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金管理的意義

（一）資金管理效率的提升是行業(yè)發(fā)展形勢(shì)的需要

煙草行業(yè)是傳統(tǒng)型行業(yè)，但隨著國(guó)家政策的變動(dòng)，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的影響，以及國(guó)內(nèi)外控?zé)熈Χ鹊募訌?qiáng)，企業(yè)利稅壓力越來(lái)越大。目前國(guó)家也正積極推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，很多傳統(tǒng)行業(yè)都已步入變革行列，隨著改革效果的體現(xiàn)，煙草行業(yè)的變革也將會(huì)提上日程。另外，對(duì)于地市級(jí)煙草公司來(lái)說(shuō)，是與消費(fèi)者接觸的最直接企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍較廣，送貨區(qū)域地形復(fù)雜，城市、農(nóng)村全覆蓋，資金安全是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，提升資金管理的效率是公司的必要過(guò)程。

（二）資金管理效率的提升是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的需要

對(duì)于大多數(shù)公司而言，隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，都形成了符合自身實(shí)際的規(guī)范流程，資金管理方面的制度也都日漸完善，但是隨著財(cái)稅制度的改革，支付、結(jié)算手段的不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)的資金管理模式越來(lái)越難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，從公司風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)資金管理，確保資金安全，提升資金效益，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）資金管理效率的提升是企業(yè)降本增效的需要

降本增效是煙草行業(yè)近來(lái)年的一個(gè)研究課題。提高資金的支付效率，可以優(yōu)化支付環(huán)節(jié)，減少資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，減少重復(fù)工作。加快銷售貨款收回效率，能增加公司的資金量，提高資金收益。推遲采購(gòu)貨款的支付進(jìn)度，通過(guò)對(duì)合同的付款方式和條件的約束，做到既不提前也不推后支付款項(xiàng)，同樣也可提高資金收益?？梢哉f(shuō)，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。因此加強(qiáng)資金管理，有利于提高日常工作效率，真正做到降本增效。

（四）資金管理效率的提升是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的需要

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)資金的支持，也是圍繞著資金在運(yùn)行，在企業(yè)發(fā)展中，資金管理是基礎(chǔ)，是核心。目前煙草企業(yè)受國(guó)家政策的一定保護(hù)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊所帶來(lái)的影響還不是很大，但隨著環(huán)境的不斷變化，社會(huì)的不斷發(fā)展，行業(yè)發(fā)展面臨的壓力會(huì)越來(lái)越大。企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，只有規(guī)范資金管理，提升資金管理效率，才能為企業(yè)提供可持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力。

四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金管理效率提升的建議

（一）積極宣貫，提高全員對(duì)資金管理的重視程度

在企業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中，管理層需要從根本上認(rèn)識(shí)到，資金管理不僅僅在財(cái)務(wù)部門中予以體現(xiàn)，而應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。公司應(yīng)通過(guò)開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，讓全體員工參與進(jìn)來(lái)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，讓員工看到效益，讓員工感受到變化。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，用精益思維做好資金的日常管理。對(duì)于資金的申請(qǐng)，做到合理規(guī)劃，提前溝通，減少資金沉淀時(shí)間，提高效益。進(jìn)一步完善辦理手續(xù)，積極與經(jīng)辦人員協(xié)調(diào)、溝通，加快審批流程進(jìn)度，仔細(xì)核實(shí)銀行賬戶信息，確保資金準(zhǔn)確支付。

（二）集中資金，提高資金使用效率

逐步取消縣公司賬戶，在支出賬戶方面只保留市公司一個(gè)賬戶。縣公司按流程審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，直接向市公司財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)，由市公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)單據(jù)審批情況核實(shí)并付款。將全市資金都集中至市公司統(tǒng)一管理，統(tǒng)一支付，可以有效避免各賬戶之間資金緊張與閑置的矛盾。同時(shí)，一個(gè)賬戶將更有利于監(jiān)管，監(jiān)控的人力成本也將大大降低，賬戶資金的管控也更加嚴(yán)格、更加靈活。

從下頁(yè)圖1、圖2流程圖變化來(lái)看，縣公司工作流程大大減少，資金不再通過(guò)縣公司過(guò)渡，人工操作步驟、結(jié)算時(shí)間得以減少，在提高資金安全性的同時(shí)，增加了資金收益，審核環(huán)節(jié)也得到優(yōu)化，工作效率顯著提高。

（三）推進(jìn)信息技術(shù)，強(qiáng)化資金管理

在資金管理上充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)。比如，對(duì)于一個(gè)賬戶的收支情況，可開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)時(shí)核對(duì)與提醒，如某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生并付款后，財(cái)務(wù)人員在入賬時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)從銀行提取到付款記錄，并對(duì)其金額、單位名稱、銀行賬戶等信息進(jìn)行再次核對(duì)，確保信息完全無(wú)誤，可避免手工核對(duì)的滯后性，也可以消除手工核對(duì)的工作量。在往來(lái)款項(xiàng)方面，系統(tǒng)也可開(kāi)發(fā)到期前提醒功能，減少人工核實(shí)到期問(wèn)題，確保能及時(shí)收回款項(xiàng)。通過(guò)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的相關(guān)模塊，根據(jù)公司資金運(yùn)營(yíng)情況，自動(dòng)分析資金最佳流動(dòng)金額，可以大大提高資金的流通效率。

（四）加快信息集成，完善、融合系統(tǒng)

為全面推進(jìn)公司的資金管理信息化建設(shè)，滿足公司發(fā)展需要，應(yīng)當(dāng)梳理工作流程，整合資金系統(tǒng)，將現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效地融合起來(lái)。如可以將用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)為一個(gè)中心，其他三個(gè)系統(tǒng)圍繞該中心予以構(gòu)建優(yōu)化，所有數(shù)據(jù)最后都由財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)并查驗(yàn)，有差異啟動(dòng)報(bào)警功能，切實(shí)用信息化手段做到時(shí)時(shí)監(jiān)控，時(shí)時(shí)提醒，時(shí)時(shí)糾錯(cuò)。如圖3所示。

在完善系統(tǒng)融合的同時(shí)，也為無(wú)紙化報(bào)銷工作提供了便利，為資金的管理提供了新的模式，改變了以往紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)傳送不便的劣勢(shì)，達(dá)到通過(guò)系統(tǒng)能看到最原始的資料，也可通過(guò)系統(tǒng)辨別原始資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少手工輸入頻次，及時(shí)核實(shí)手工輸入的數(shù)據(jù)，從源頭降低了資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化制度建設(shè)，建立長(zhǎng)效機(jī)制

要切實(shí)提升資金管理效率，不僅僅依靠各種先進(jìn)技術(shù)手段，更需要有相關(guān)的制度加以保障。資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，應(yīng)該有統(tǒng)一制度加以約束，以制度來(lái)轉(zhuǎn)變?nèi)藛T觀念，以制度來(lái)提供操作依據(jù)，以制度來(lái)強(qiáng)化考核力度，提升資金管理效率的同時(shí)，全力保障資金的絕對(duì)安全。同時(shí)，制度的制定，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，根據(jù)最新變化及時(shí)加以修訂完善，不僅使資金管理效率的提升常態(tài)化，更要長(zhǎng)效化，保證其符合企業(yè)管理規(guī)定的需要，符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

隨著人工智能的普及，煙草行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要與時(shí)俱進(jìn)，借鑒財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)的控制和效益的提升，推進(jìn)公司發(fā)展實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

【主要參考文獻(xiàn)】

[ 1 ] 張科.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下集團(tuán)公司資金管理的創(chuàng)新與實(shí)踐[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2018，（53）.

[ 2 ] 歐陽(yáng)玉麗.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下集團(tuán)公司的資金管理及優(yōu)化對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019，（01）.

[ 3 ] 王磊.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)想法[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，（04）.

[ 4 ] 石潔.財(cái)務(wù)共享模式下費(fèi)用報(bào)銷管理的研究——以A公司為例[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2018.

[ 5 ] 楊愛(ài)華，李治堂.大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017，（14）.