蔣小蘭

摘 要 公司內(nèi)部的預(yù)算是整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理的重心，近年國(guó)內(nèi)一些國(guó)企都加強(qiáng)了單位內(nèi)部的預(yù)算管理，引入全面預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部預(yù)算工作的改革。預(yù)算水平的高低會(huì)影響到公司資金使用的效果，并且預(yù)算與整個(gè)公司的戰(zhàn)略相銜接，只有將預(yù)算方案編制與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)工作和戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，才能推動(dòng)單位內(nèi)部戰(zhàn)略的落地。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，面臨大量的預(yù)算管理困境，因而需要組織預(yù)算人員針對(duì)這些困境，制定相應(yīng)的處理措施，以及優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算控制體系。

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 企業(yè) 困境對(duì)策

一、企業(yè)預(yù)算管理的概述

在公司經(jīng)營(yíng)中，必須要利用預(yù)算，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各類(lèi)資源的分配和管控，合理的預(yù)算會(huì)幫助公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展，也能夠幫助公司去實(shí)現(xiàn)未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算對(duì)于整個(gè)公司的日?；顒?dòng)管理和戰(zhàn)略的落地實(shí)施，以及對(duì)單位內(nèi)部的資金資源分配都產(chǎn)生重大的影響。因此，公司要針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，來(lái)建立與之相匹配的資金管理制度和資金預(yù)算方案，將全面預(yù)算引入到單位內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司內(nèi)部全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控，以及引導(dǎo)員工都參與到預(yù)算方案編制和執(zhí)行期間，才能夠推動(dòng)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

二、企業(yè)預(yù)算管理的困境分析

（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠正確

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)必須引入外部先進(jìn)的預(yù)算方法、預(yù)算理念，才能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)部預(yù)算工作的改革。但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多公司對(duì)于預(yù)算沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算僅僅是為公司未來(lái)制定資源的分配計(jì)劃，而未能認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控作用，這些都是對(duì)預(yù)算不正確的認(rèn)識(shí)。并且，部分公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算方案認(rèn)知不足，未設(shè)置預(yù)算管理崗，在單位內(nèi)部，沒(méi)有建立相應(yīng)的預(yù)算管理部門(mén)。由于高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于預(yù)算管理的不夠重視，這樣就很難引起基層職工對(duì)于預(yù)算控制工作的關(guān)注，很多高層領(lǐng)導(dǎo)人員和中層人員管理人員在預(yù)算管理方面，未能夠形成對(duì)其深層的認(rèn)識(shí)，以及中層人員往往不會(huì)按照公司內(nèi)部制定的預(yù)算方案來(lái)執(zhí)行工作，認(rèn)為預(yù)算是對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的一種約束，對(duì)整個(gè)活動(dòng)的開(kāi)展都會(huì)產(chǎn)生制約，這些都是對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算管理存在的偏見(jiàn)[1]。

（二）企業(yè)制定預(yù)算機(jī)制不合理

預(yù)算管理制度的合理性和可行性是當(dāng)前預(yù)算管理執(zhí)行的重要保證，此時(shí)，公司內(nèi)部的預(yù)算人員需要結(jié)合公司具體的運(yùn)營(yíng)狀況，來(lái)編制預(yù)算方案。但是，國(guó)內(nèi)部分公司在編制預(yù)算方案期間，單位內(nèi)部預(yù)算人員對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)認(rèn)知不夠深刻，以及未能夠到一線(xiàn)的部門(mén)去收集相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而造成對(duì)單位內(nèi)部的資源分配不合理。制定的預(yù)算計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生偏離。很多公司為了一味地追求單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和產(chǎn)品數(shù)量提升，而忽略了對(duì)內(nèi)部資金的規(guī)劃和安排，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的不良問(wèn)題，這些都是在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期，沒(méi)有制定好未來(lái)的預(yù)算計(jì)劃，而造成單位內(nèi)部的資金使用工作風(fēng)險(xiǎn)激增。

（三）預(yù)算管理與戰(zhàn)略相脫離

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，就要制定未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃，組織單位內(nèi)部職工去落實(shí)規(guī)劃。然而，國(guó)內(nèi)部分公司在單位內(nèi)部，并沒(méi)有建立真正落實(shí)計(jì)劃和實(shí)施路徑，預(yù)算管理也未能夠與內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接。部分公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于未來(lái)的公司發(fā)展方向比較模糊，沒(méi)制定清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，而導(dǎo)致單位內(nèi)部的職工在執(zhí)行工作中，缺乏目標(biāo)的牽引，而造成公司各項(xiàng)工作開(kāi)展比較混亂。公司制定的預(yù)算方案也缺乏前瞻性，很多單位往往只注重眼前的短期利益，而忽略了長(zhǎng)期的公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這就會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)較大面積的虧損，造成單位內(nèi)部的預(yù)算資金等使用不科學(xué)，資金運(yùn)作效率偏低[2]。

三、企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策研究

（一）引入全面預(yù)算管理理念

在公司的經(jīng)營(yíng)中，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要給內(nèi)部職工開(kāi)展全面預(yù)算的管理培訓(xùn)，提高單位內(nèi)部職工對(duì)預(yù)算的重視;將全面預(yù)算與內(nèi)部的各工作相銜接，引導(dǎo)全員去參與預(yù)算管理;并且建立一個(gè)可以覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算控制方案，讓全面預(yù)算可以融入每個(gè)員工的思想中，讓其認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制給單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的重要作用。高層人員要組建預(yù)算部門(mén)，給部門(mén)分配合理的工作職責(zé)，引入外部高端的預(yù)算人才，來(lái)提升單位內(nèi)部預(yù)算方案編制的質(zhì)量;同時(shí)，單位的高層人員要給予預(yù)算工作開(kāi)展必要的資金支持，以及給預(yù)算工作分配合理的工作目標(biāo)，引導(dǎo)全員去密切地配合預(yù)算人員的各項(xiàng)工作，才能夠?qū)⑿滦偷念A(yù)算管理思想方法融入業(yè)務(wù)工作和職能管理工作中;在單位內(nèi)部，也要引入外部高端的預(yù)算人才，專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算工作離不開(kāi)高水平的預(yù)算人員，這能夠保證后期預(yù)算方案得以順利的執(zhí)行;在開(kāi)展預(yù)算管控中，也要注重給單位內(nèi)部的現(xiàn)有人員開(kāi)展更多新型技術(shù)的預(yù)算培訓(xùn)，只有提高現(xiàn)有人員的專(zhuān)業(yè)水平，才能夠提高整個(gè)公司的綜合預(yù)算管控能力;在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)于出現(xiàn)了各類(lèi)新問(wèn)題，要及時(shí)地優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算制度中的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)。

（二）制定符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度

公司在編制預(yù)算目標(biāo)預(yù)算方案中，不能盲目地編制方案，必須結(jié)合單位內(nèi)部整體的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況，來(lái)制定預(yù)算方案。此時(shí)，預(yù)算人員就要對(duì)單位內(nèi)部開(kāi)展全面的調(diào)查分析研究，來(lái)制定與公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目匹配的預(yù)算機(jī)制;在實(shí)行預(yù)算制度中，要組織內(nèi)部的職工，將預(yù)算制度內(nèi)容與自身的管理工作相結(jié)合，來(lái)嚴(yán)格地遵守預(yù)算制度，并保證預(yù)算效果可以達(dá)到相應(yīng)的管理目標(biāo);在單位內(nèi)部建立預(yù)算的考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部職工積極落實(shí)預(yù)算方案預(yù)算制度的人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也要給予單位內(nèi)部在預(yù)算管理方面做出重大貢獻(xiàn)的部門(mén)職工給予薪酬獎(jiǎng)勵(lì);然而，對(duì)于那些造成預(yù)算超支的部門(mén)和員工給予一定懲罰。因此，不同公司要結(jié)合本行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，來(lái)制定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃，并保證預(yù)算計(jì)劃可以被單位的職工和部門(mén)所接受，才可以發(fā)揮預(yù)算控制的應(yīng)用效果。在編制預(yù)算方案中，要應(yīng)用新型預(yù)算方法，例如利用滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法等多種新型的編制方法，才能夠保持編制的預(yù)算方案比較合理，提高預(yù)算方案執(zhí)行的操作性[3]，避免使用增量預(yù)算方法，而造成預(yù)算方案固定，不能適用外部環(huán)境變化。

（三）建立預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)

國(guó)內(nèi)信息技術(shù)飛速發(fā)展，企業(yè)可以將信息技術(shù)應(yīng)用到單位內(nèi)部，建立預(yù)算系統(tǒng)，來(lái)提升單位的預(yù)算控制水平。應(yīng)用信息化的技術(shù)來(lái)幫助預(yù)算人員收集單位內(nèi)部各類(lèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣會(huì)保證制定的預(yù)算方法切合實(shí)際。建立預(yù)算管理平臺(tái)會(huì)增加部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，因此，在未來(lái)預(yù)算管理信息化是公司預(yù)算工作發(fā)展的一個(gè)新趨勢(shì)。

（四）建立預(yù)算的評(píng)價(jià)機(jī)制

公司在經(jīng)營(yíng)中，要對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行工作開(kāi)展評(píng)價(jià)和跟蹤，以了解各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算方案期間所產(chǎn)生的各類(lèi)問(wèn)題。將預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果與單位內(nèi)部各部門(mén)各員工的績(jī)效考核工資相聯(lián)系，對(duì)于績(jī)效較優(yōu)的員工給予激勵(lì)，反之則給予一定的懲罰，發(fā)揮預(yù)算考核的作用。建立一系列預(yù)算考核的指標(biāo)體系，根據(jù)單位內(nèi)部職工在預(yù)算執(zhí)行工作中貢獻(xiàn)較大的人員，給予豐厚的物質(zhì)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)。

（五）引導(dǎo)全員參與預(yù)算

在開(kāi)展預(yù)算管理中，要單位內(nèi)部每一個(gè)員工都參與進(jìn)來(lái)，首先，要讓員工在思想上就重視預(yù)算給其工作帶來(lái)的重要意義。之后，通過(guò)建立獎(jiǎng)勵(lì)的機(jī)制，來(lái)讓員工去積極地參與到預(yù)算方案的落實(shí)和跟蹤，給員工開(kāi)展相應(yīng)的預(yù)算管理培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)到新型的預(yù)算管理理念和方法。根據(jù)實(shí)際預(yù)算開(kāi)展?fàn)顩r，來(lái)制定年度的預(yù)算培訓(xùn)方案，讓員工在培訓(xùn)中去掌握更多的預(yù)算管理技能。

四、結(jié)語(yǔ)

近年，國(guó)內(nèi)的公司加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算的管理，通過(guò)引入新型的預(yù)算方法，引入高端的一些人才，來(lái)提高公司的整體預(yù)算水平，并借助外部信息化的技術(shù)，來(lái)建立預(yù)算系統(tǒng)。公司在經(jīng)營(yíng)中，要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，來(lái)編制預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算方案，保證制定的預(yù)算目標(biāo)與各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況相符合。此外，在編制預(yù)算計(jì)劃中，也要將預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容與戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接，以推動(dòng)戰(zhàn)略的落地實(shí)施，建立的預(yù)算目標(biāo)也要與公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相聯(lián)系，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好健康發(fā)展。

（作者單位為西安市總工會(huì)建強(qiáng)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 譚繼芳.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（14）：67-68.

[3] 徐永強(qiáng).礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（21）：78-79.