朱玥

關鍵詞：稅務籌劃 ?涉稅風險 ?問題對策

一、企業(yè)展開稅務籌劃的主要作用

（一）當下稅制是企業(yè)展開稅務籌劃重要基礎

企業(yè)展開稅務籌劃是增強經(jīng)濟效益的有效途徑，而且也是企業(yè)發(fā)展必不可少的管理內(nèi)容。結(jié)合當下我國稅收政策，因為制度、法律等方面的影響，企業(yè)能夠運用的稅收優(yōu)惠政策十分多樣，同樣的也對企業(yè)財務管理工作提出高水平要求。結(jié)合不同的稅收優(yōu)惠政策、財務管理方案可以指定出多樣化的稅務籌劃方案，所以目前多樣化的稅制是企業(yè)稅務籌劃的重要基礎。

（二）稅務籌劃是企業(yè)規(guī)模擴張過程的重要趨勢

企業(yè)在市場經(jīng)濟中得以迅速發(fā)展，但是隨著規(guī)模擴張后，必定面臨激烈市場競爭。所以為追求經(jīng)濟效益，就通過開源節(jié)流的方式來增強企業(yè)實力。開源主要是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務拓展、市場份額搶占;而節(jié)流則是企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，降低企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的成本。隨著我國稅制結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)的稅務籌劃行為將會受到國家嚴格的監(jiān)管。倘若企業(yè)偷稅漏稅將會影響到企業(yè)的正常運營，嚴重甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)必須要遵循法律法規(guī)，在不違法違規(guī)的運用稅收優(yōu)惠政策是減少稅額的合法合規(guī)途徑，所以稅務籌劃是企業(yè)規(guī)模擴張中的重要趨勢。

（三）稅務籌劃是企業(yè)重要的合法權(quán)益

企業(yè)是國家的重要組成部分，因此必須要遵循這個國家的所有法律法規(guī)，而依法納稅是企業(yè)應盡的義務。稅收優(yōu)惠政策是國家推動企業(yè)發(fā)展，刺激經(jīng)濟增長的重要舉措，而在稅收優(yōu)惠政策下企業(yè)通過一系列的財務工作，在不違法的情況下將企業(yè)稅額進行減少，從而達到降低企業(yè)成本目的，是企業(yè)維護自身權(quán)益的重要基本措施。

二、企業(yè)稅務籌劃面臨主要風險

（一）時效性風險

企業(yè)在展開稅務籌劃工作時必須要考慮稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)實際經(jīng)營情況，這是重要的基礎工作。主要是因為國家稅收優(yōu)惠政策、經(jīng)營狀況都是隨著社會、市場的發(fā)展而不斷產(chǎn)生變化，因此要求企業(yè)稅務籌劃必須要具有敏感性。不管是稅收優(yōu)惠政策的變化，還是企業(yè)經(jīng)營狀況的變化，必定會對稅務籌劃工作造成一定影響。如果是負面影響需要稅務籌劃工作及時進行調(diào)整措施進行補救，否則就會形成涉稅風險。時效性風險是稅務籌劃極易忽略的風險。

（二）成本性風險

企業(yè)展開稅務籌劃工作主要目的就是減少稅收、降低稅負，拓寬企業(yè)利潤空間。但是頁會造成某些其他方面的成本明顯提升，倘若在稅務籌劃工作中沒有考慮該因素，缺乏從整體成本控制考慮的稅務籌劃方案，極有可能會增加企業(yè)整體成本。比如對稅務籌劃人員進行專業(yè)培訓、升級稅務籌劃系統(tǒng)等等，如果缺乏科學成本預算，也會造成稅務籌劃達不到降低成本的目的。

（三）主觀性風險

稅務籌劃工作主要依賴于稅務籌劃工作人員對于稅收優(yōu)惠政策、相關法律法規(guī)以及企業(yè)實際情況等認知與判斷，因此主觀經(jīng)驗將會影響稅務籌劃工作的成敗。稅務籌劃人員在展開稅務籌劃工作時，對于稅務知識、稅收法律法規(guī)等缺乏深入的了解，或者在解讀上存在一定的差異，就無法將稅務籌劃的作用最大化發(fā)揮。所以企業(yè)稅務籌劃工作中存在主觀性風險，該風險是很難完全避免，只能夠通過分散風險的形式進行規(guī)避。

三、企業(yè)展開稅務籌劃的具體優(yōu)化策略

（一）提升稅務籌劃風險意識

稅務籌劃許多企業(yè)處于摸索、推行以及初步應用的環(huán)節(jié)，盡管存在第三方稅務籌劃公司，但是企業(yè)能夠從內(nèi)部建立一套完整的稅務籌劃體系，更加符合企業(yè)未來發(fā)展。企業(yè)應該在內(nèi)部提升稅務籌劃風險意識，將稅務籌劃理念進行普及;尤其是企業(yè)管理層要積極學習稅務籌劃戰(zhàn)略作用，對稅務籌劃認知進一步加深，才能夠在企業(yè)發(fā)展過程中對稅務籌劃資源進行傾斜。在具體稅務籌劃過程當中，企業(yè)需要將稅務籌劃優(yōu)惠政策進行綜合性運用，從多維度、多視角對稅務籌劃項目的合法性、合規(guī)性以及企業(yè)綜合效益。風險意識是企業(yè)稅務籌劃風險的必然要求，必須要對稅務籌劃人員進行稅收政策培訓，積極掌握稅收政策，密切關注稅收法律政策變動。

（二）及時關注稅法、稅收政策信息

企業(yè)在稅務籌劃過程中為應對時效性風險，需要及時關注稅法、稅收政策信息，以此作為基礎構(gòu)建稅務信息數(shù)據(jù)庫。而且不管企業(yè)稅種類型，在稅務范疇、應納稅額的界定上，都是由稅務部門進行職業(yè)判斷。尤其是部分稅收政策具有一定靈活空間，稅務部門在進行執(zhí)法過程中具有較大自由裁量權(quán)。所以稅務籌劃過程中，可以與稅務部門保持緊密聯(lián)系，及時在企業(yè)內(nèi)部普及最新稅務籌劃政策。通過提升稅務籌劃風險意識為稅務籌劃工作營造環(huán)境基礎。

（三）稅務籌劃流程規(guī)范化

首先，企業(yè)要在法律當中將稅務籌劃、避稅、逃稅等構(gòu)件要件進行明確，嚴格杜絕逃稅避稅情況產(chǎn)生，只有維持合法的稅務籌劃工作才能夠受到法律的保護，為稅務籌劃所提供的方案得到法律支持，也為稅務籌劃發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，企業(yè)內(nèi)部將稅務籌劃工作進行明確，各個環(huán)節(jié)的流程要進行規(guī)范化，不能夠在粗放的流程下落實稅務籌劃工作，極易埋下涉稅風險。比如對于稅務籌劃中，稅務風險要進行識別，而不是粗放的忽略不管;對于一般納稅人以及小規(guī)模納稅人的區(qū)別要進行不缺，對于不同的供應商選擇的開票方式不同，最后抵扣優(yōu)惠政策也不同，需要在流程當中進行體現(xiàn)。最后，則是嚴格落實權(quán)責制度，確保權(quán)責模糊不清，稅務籌劃主體不明確。比如會計人員只是認為自身職責是做好會計核算、會計報表，而對于稅務籌劃工作與自身沒有較大關系。必須要在會計人員當中組建稅務籌劃小組，不僅可以規(guī)范稅務籌劃流程，更能完善稅務籌劃制度。

（四）引入稅務籌劃專業(yè)人才

企業(yè)應該從外部引入稅務籌劃專業(yè)人才，對其進行考核，主要從以下幾點進行落實。首先，精通國家稅收及法律法規(guī)，而且對于變化情況做到隨時掌握;其次，在企業(yè)具有大型稅務籌劃項目的經(jīng)驗;最后，則是能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況進行稅務籌劃工作的落實。通過外部引入人才的方式為企業(yè)稅務籌劃工作提供保障，也能夠引起內(nèi)部稅務籌劃工作人員的危機性。

參考文獻

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