周榆清

摘要：每年因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致倒閉的中小企業(yè)數(shù)量是龐大的，一方面是由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，另一方面是這些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平普遍不高，導(dǎo)致資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題。中小企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)流程較為簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理工作看似更為簡(jiǎn)單，但現(xiàn)實(shí)是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作受各種因素影響往往比較混亂，文章首先闡述財(cái)務(wù)管理對(duì)于中小企業(yè)的重要作用，然后概述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀并對(duì)其形成原因進(jìn)行分析，最后針對(duì)性的提出一些對(duì)策，以望能對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作有所啟示。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的綜合性特點(diǎn)，它深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，把人力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素納入管理范圍，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金活動(dòng)情況綜合地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和效果，所以說(shuō)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。市場(chǎng)萬(wàn)變，為促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要經(jīng)常通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，來(lái)了解方案實(shí)施情況及管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，從而根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)修正原計(jì)劃方案，制定出更有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的新方案。

（三）財(cái)務(wù)管理有助于保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展

財(cái)務(wù)管理參與企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用、利潤(rùn)分配等各項(xiàng)資金活動(dòng)，而資金對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到保駕護(hù)航的重要作用。沒(méi)有資金，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)將無(wú)法進(jìn)行，而如果沒(méi)有做好資金管理工作，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)都會(huì)受到影響和制約，甚至?xí)鹌髽I(yè)資金流異常，使企業(yè)陷入破產(chǎn)危機(jī)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)資金鏈安全，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范性與專(zhuān)業(yè)性

1. 內(nèi)控制度不健全

很多中小企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)：有些企業(yè)為節(jié)省人力成本，財(cái)務(wù)人員往往身兼數(shù)職，甚至一人同時(shí)擔(dān)任出納和會(huì)計(jì)，錢(qián)帳不分管，容易出現(xiàn)貪污現(xiàn)象，加大企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)的管理者往往是企業(yè)所有者，認(rèn)為公司的錢(qián)就是自己的錢(qián)，公款私用現(xiàn)象普遍，使資金管理難度加大。

2. 缺乏有效的預(yù)算管理

很多中小企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理，導(dǎo)致成本控制難度大，尤其在存貨管理方面，常常會(huì)出現(xiàn)存貨過(guò)量或緊缺的問(wèn)題。存貨緊缺容易錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)會(huì)，影響企業(yè)市場(chǎng)份額的擴(kuò)張;存貨過(guò)量不但積壓資金還增加存貨管理成本，為了降低存貨成本，企業(yè)往往通過(guò)降價(jià)或賒賬來(lái)減少庫(kù)存，這樣又會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。中小企業(yè)雖然也會(huì)有帳齡分析、客戶(hù)信用分類(lèi)和建立業(yè)務(wù)員責(zé)任制來(lái)加快資金回收，但在實(shí)務(wù)中，中小企業(yè)很少核算應(yīng)收賬款占用資金的機(jī)會(huì)成本，導(dǎo)致有些應(yīng)收賬款占用時(shí)間長(zhǎng)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)“明賺實(shí)虧”現(xiàn)象。

3. 融資困難投資能力差

大部分中小企業(yè)都面臨著資金緊缺問(wèn)題，其規(guī)模小、作抵押的資產(chǎn)比較少、財(cái)務(wù)管理混亂導(dǎo)致銀行對(duì)其信用評(píng)級(jí)不高;中小企業(yè)缺乏長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，短期行為嚴(yán)重，大部分中小企業(yè)的壽命不長(zhǎng)，出于風(fēng)險(xiǎn)方面的考慮，金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供的貸款一般是短期的小金額貸款。即使企業(yè)有盈余的資金可供投資，但由于投資決策者素質(zhì)低，缺乏駕馭和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，容易因管理方式不當(dāng)造成投資失誤和虧損。

（二）財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員素質(zhì)普遍不高

1. 專(zhuān)業(yè)水平不高

目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)主要充當(dāng)著“帳房先生”的作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，并上報(bào)管理者參考。但很多方面仍體現(xiàn)其專(zhuān)業(yè)水平不高：（1）核算工作專(zhuān)業(yè)水平不高，如近幾年比較熱門(mén)的融資租賃業(yè)務(wù)，很多財(cái)務(wù)人員缺乏了解，更不知其中的實(shí)際利率法怎么運(yùn)用，只能用直線法取而代之，這樣不僅影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，更影響管理者的決策。（2）資金管理能力欠缺，基本只能涉及營(yíng)運(yùn)資金的管理，接觸融投資機(jī)會(huì)較少，對(duì)于現(xiàn)代金融領(lǐng)域的融資工具知之甚少，更缺乏對(duì)投資可行性分析的能力。在營(yíng)運(yùn)資金管理方面，對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析、評(píng)價(jià)能力較差，側(cè)重貨幣性信息，對(duì)非貨幣性信息關(guān)注不夠。（3）政策法規(guī)知識(shí)更新滯后，無(wú)法根據(jù)最新政策法規(guī)提前做出應(yīng)對(duì)方案以使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或獲利。

2. 會(huì)計(jì)信息化水平不高

隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的普及，絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員已從繁重的手工記賬中脫離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。但會(huì)計(jì)電算化不等同于會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化還包含有更深的內(nèi)容，能最大限度地實(shí)現(xiàn)縱向信息資源的對(duì)接和共享，既節(jié)省時(shí)間又減少出錯(cuò)率。很多中小企業(yè)都沒(méi)有IT部門(mén)，財(cái)務(wù)管理人員缺乏相關(guān)部門(mén)協(xié)助，且自身信息技術(shù)水平不高，導(dǎo)致中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化水平普遍不高。很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于辦公軟件的使用仍然不熟練，導(dǎo)致工作效率低下。

3. 自我提升意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員很多是老板的親戚或兼職從事會(huì)計(jì)工作。這些非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有全面的了解，只知道基本的核算職能，不知道財(cái)務(wù)管理的其他重要職能，認(rèn)為做好核算工作就是做好財(cái)務(wù)管理工作，在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的自我提升的意識(shí)不強(qiáng)。

（三）財(cái)務(wù)管理無(wú)法真正為決策服務(wù)

由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視和財(cái)務(wù)管理人員的不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)中主要實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算職能，很少參與企業(yè)管理和決策，目前還是以管理者的經(jīng)驗(yàn)管理為主，企業(yè)無(wú)法將財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)很好的結(jié)合起來(lái)，因此財(cái)務(wù)管理無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者是業(yè)務(wù)或技術(shù)出身，對(duì)于財(cái)務(wù)管理基本沒(méi)有接觸過(guò)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解還停留在稅務(wù)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算，物流預(yù)警等深層次的功能并不清楚，因此不能利用財(cái)務(wù)管理的知識(shí)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏足夠的重視。

（二）財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才匱乏

對(duì)于中小企業(yè)而言，很難招聘到專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，一方面中小企業(yè)資金緊張，專(zhuān)業(yè)人員用工成本較高，加上管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的認(rèn)知缺乏，不愿意為財(cái)務(wù)管理工作負(fù)擔(dān)高成本。另一方面中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理工作也經(jīng)常受經(jīng)營(yíng)管理者制約，受限的財(cái)務(wù)工作環(huán)境使專(zhuān)業(yè)人才無(wú)法適應(yīng)。

（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)未與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)有效融合

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員很難從公司全局的角度去考慮問(wèn)題，其他部門(mén)對(duì)資金的需求和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金支出壓縮之間的矛盾，使得財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)在很多時(shí)候立場(chǎng)不一樣，意見(jiàn)不統(tǒng)一。由于缺乏各部門(mén)的積極配合，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就無(wú)法與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)有效結(jié)合。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）提升管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

1. 企業(yè)管理者應(yīng)多參加一些現(xiàn)代管理類(lèi)的課程，了解財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代管理中的重要作用，從一個(gè)正確的視角對(duì)待財(cái)務(wù)管理，改變對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有效益產(chǎn)出的偏見(jiàn)。摒棄老舊的經(jīng)驗(yàn)管理模式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式，只有現(xiàn)代管理模式才能推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)，才能有助于整個(gè)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2. 管理者要做到自覺(jué)接受內(nèi)控制度制約，不越權(quán)行事，促進(jìn)內(nèi)控制度健全，改變通過(guò)任人唯親來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題。為保證內(nèi)控部門(mén)具有獨(dú)立性，內(nèi)控部門(mén)人員應(yīng)由企業(yè)高層直接聘用，并直接向一把手匯報(bào)。企業(yè)還應(yīng)定期聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行針對(duì)性分析，并給出提升建議，同時(shí)把最新的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)引進(jìn)企業(yè)。

3. 管理者要督促預(yù)算控制管理制度的完善，對(duì)于企業(yè)費(fèi)用的分配要通過(guò)定期的實(shí)際調(diào)查，按照相應(yīng)級(jí)別確定符合實(shí)際的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)并提前形成年度和月度預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)通過(guò)內(nèi)控機(jī)制，對(duì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行層層審批，防止出現(xiàn)不必要的損失。對(duì)資金預(yù)算的分配方向應(yīng)側(cè)重有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的部門(mén)，大力扶持創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，促使其快速形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）提升財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)

1. 財(cái)務(wù)管理人員要自覺(jué)參加財(cái)會(huì)類(lèi)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)水平的提升和知識(shí)的及時(shí)更新，同時(shí)更要提升自身的信息化水平，通過(guò)信息化的手段增加工作效率，并緊跟時(shí)代潮流，從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為更符合時(shí)代需求的管理型會(huì)計(jì)，更多的參與公司的經(jīng)營(yíng)決策。財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)想方設(shè)法擴(kuò)大融資渠道，如通過(guò)內(nèi)部融資擴(kuò)充融資渠道，吸引企業(yè)內(nèi)優(yōu)秀且忠誠(chéng)可靠員工的資金，并通過(guò)發(fā)紅利等方式調(diào)動(dòng)員工積極性。

2. 財(cái)務(wù)管理人員要定期自查自省，解決財(cái)務(wù)管理混亂、賬務(wù)失真問(wèn)題，同時(shí)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任來(lái)督促財(cái)務(wù)管理人員完善工作，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為管理者提供決策支持。財(cái)務(wù)管理人員還需對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)計(jì)劃管理，加強(qiáng)合同調(diào)查，強(qiáng)化執(zhí)行力度，改變?cè)瓉?lái)由業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)為主的催款模式，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作來(lái)促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回。例如，對(duì)應(yīng)收賬款逾期的客戶(hù)，可以要求物流部停止發(fā)貨、售后部停止售后服務(wù)、法務(wù)部通過(guò)法律追償?shù)染C合方式加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，緩解企業(yè)資金壓力。

3. 鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理方式創(chuàng)新與借鑒。財(cái)務(wù)管理人員可以參考同行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)指導(dǎo)本企業(yè)，對(duì)自身不足之處努力予以提升，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，制定更適合本企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)管理業(yè)績(jī)突出者給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工自我提升的積極性和主動(dòng)性。

（三）財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門(mén)間協(xié)作和溝通

財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行不但需要經(jīng)營(yíng)管理者的支持，更需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)作，這樣才能保證資金流向的引導(dǎo)、規(guī)劃和分配工作順利實(shí)施。一方面，要加強(qiáng)各項(xiàng)工作的數(shù)據(jù)協(xié)作溝通，通過(guò)現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，如ERP系統(tǒng)等可使企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷(xiāo)全面結(jié)合來(lái)降低數(shù)據(jù)溝通成本，同時(shí)也能將權(quán)力責(zé)任劃分清楚，避免推諉扯皮耽誤了項(xiàng)目進(jìn)展。另一方面，要加強(qiáng)人員協(xié)作溝通，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要財(cái)務(wù)管理人員與企業(yè)各部門(mén)人員思想和行動(dòng)上保持高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，只有各部門(mén)充分做好橫向溝通和縱向溝通，才能減少企業(yè)內(nèi)耗、提高工作效率、解決目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中的困難，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

五、結(jié)論

綜上所述，要解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，要從管理者的觀念、素質(zhì)整體的提升和財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平提升兩方面著手，同時(shí)管理者要起到好的帶頭作用，帶領(lǐng)各部門(mén)積極配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)，這是解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的基礎(chǔ)工作，只有這樣才能讓財(cái)務(wù)管理不是一句空話，財(cái)務(wù)管理才能真正成為企業(yè)管理的推動(dòng)力，才能真正促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：蘇州曹氏財(cái)務(wù)管理有限公司）