【摘要】?jī)?nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著非常重要的角色，牽涉各項(xiàng)組織架構(gòu)、管理制度、績(jī)效、資金安全及風(fēng)險(xiǎn)控制等問(wèn)題，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，決定一個(gè)企業(yè)可以走多遠(yuǎn)。隨著房地產(chǎn)建筑市場(chǎng)的快速發(fā)展，建筑安裝行業(yè)也進(jìn)入了良好的發(fā)展機(jī)遇期。對(duì)于建安企業(yè)而言，除了要不斷提高市場(chǎng)占有率以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面內(nèi)部控制，這樣才能及時(shí)化解和防范可能存在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文通過(guò)從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個(gè)方面分析Z建安企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)如何提高建安企業(yè)內(nèi)部控制的成效提出了一些舉措，以大家供參考。

【關(guān)鍵詞】建安企業(yè)? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 內(nèi)部控制? 措施

一、Z建安企業(yè)內(nèi)部控制目前情況

Z建安企業(yè)是一家民營(yíng)企業(yè)，2013年成立，注冊(cè)資本500萬(wàn)，實(shí)繳500萬(wàn)，股東三名，常務(wù)副總經(jīng)理占股51%，總經(jīng)理占40%，副總經(jīng)理占股9%，2019年注冊(cè)資本增加到2000萬(wàn)。已取得電子與智能化專業(yè)承包貳級(jí)和建筑機(jī)電安裝工程專業(yè)承包貳級(jí)資質(zhì)。公司設(shè)有總經(jīng)辦、行政部、商務(wù)部、財(cái)務(wù)部、工程部、采購(gòu)部六個(gè)部門，在武漢、上海、福建、廣東等地按項(xiàng)目所在地成立相應(yīng)的工程項(xiàng)目管理部，由工程部經(jīng)理直接負(fù)責(zé)管理，副總經(jīng)理分管，總經(jīng)理統(tǒng)籌商務(wù)關(guān)系，收款付款業(yè)務(wù)，各部門管理工作。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

（1）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則。股份由三名高管持有，控股股東與第二大股東持股股份相近。企業(yè)實(shí)行雙線管理制，各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門工作及對(duì)下派項(xiàng)目部管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)線條管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理人員實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行管理。對(duì)項(xiàng)目部的日常管理主要由工程部經(jīng)理及副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，常務(wù)副總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，總經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)外商務(wù)拓展和對(duì)各部門的工作管理。企業(yè)每月舉行一次項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上人員工作列會(huì)，總結(jié)本月工作完成情況，進(jìn)行下一個(gè)月工作安排。

（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，職責(zé)與權(quán)利。內(nèi)部機(jī)構(gòu)層級(jí)分為兩級(jí)管理，各部門由較明晰的部門職責(zé)、職權(quán)與工作內(nèi)容， 但未形成書面材料。內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置較為簡(jiǎn)單，項(xiàng)目部直接由工程部領(lǐng)導(dǎo)，副總經(jīng)理分管。

（3）人力資源政策。人員招聘初創(chuàng)時(shí)都由總經(jīng)理審批，目前除各部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部人員由總經(jīng)理負(fù)責(zé)最終審批外，其他人員招聘全部由行政部通過(guò)網(wǎng)上初步篩選，各部門負(fù)責(zé)人面試招聘，未見詳細(xì)的員工聘用標(biāo)準(zhǔn)，員工培訓(xùn)和教育制度。Z建安企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)由季度考評(píng)獎(jiǎng)金及年終獎(jiǎng)金，平時(shí)的員工考核則只重視考勤，并未建立以項(xiàng)目產(chǎn)值效益及量化工作成果的考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。管理層雖然重視財(cái)務(wù)管理工作，專門嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)控制，但財(cái)務(wù)人員學(xué)歷較低，業(yè)務(wù)水平及能力有待提高，未聘任合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前Z建安企業(yè)在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未建立相關(guān)制度，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門缺失，也未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。也受到企業(yè)創(chuàng)立之初形成的重關(guān)系人情、輕制度執(zhí)行的習(xí)慣，導(dǎo)致各項(xiàng)制度未產(chǎn)生應(yīng)有的作用，在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成一個(gè)嚴(yán)格遵守相關(guān)制度的風(fēng)氣。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)制定和實(shí)施政策與程序，以幫助確保管理層所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部環(huán)境確定的前提下，制定出適合自身風(fēng)險(xiǎn)管理要求的控制程序。 從 Z建安企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看， 公司從材料采購(gòu)與付款、合同管理、工程項(xiàng)目的投標(biāo)、分包招標(biāo)、項(xiàng)目管理、資金支付審批等的流程總體上來(lái)說(shuō)，還是比較規(guī)范的，起到了積極的作用。

（四）信息與溝通

各個(gè)層級(jí)都需要借助信息來(lái)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，員工需要獲得有關(guān)他們的職能和責(zé)任的清晰溝通，同時(shí)管理層也是通過(guò)信息的溝通和傳遞反饋?zhàn)鳛橄乱徊經(jīng)Q策的依據(jù)。Z建安企業(yè)雖建立了內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)交流微信群，但這樣也只是起到了企業(yè)文件的上傳下達(dá)作用，未建立配套的匿名舉報(bào)熱線電話號(hào)碼、郵箱，及向客戶、供應(yīng)商等外部利益相關(guān)方公開，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也不能及時(shí)上傳至管理層，因此沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目的。

（五）內(nèi)部監(jiān)控

全面的內(nèi)部監(jiān)控管理，是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)處于監(jiān)控之下，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行修正，能夠動(dòng)態(tài)地反應(yīng)、根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的單獨(dú)評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合來(lái)完成。Z建安企業(yè)內(nèi)部控體系主要依靠在關(guān)鍵崗位使用親屬，如出納、采購(gòu)崗位由股東親戚擔(dān)任，未設(shè)置單獨(dú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

二、Z建安企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）Z建安企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置分工不明確

企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視垂直管理的職權(quán)與職責(zé)關(guān)系，而對(duì)各部門橫向管理的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流及信息溝通，在一些重大項(xiàng)目中協(xié)同作戰(zhàn)能力薄弱。

（二）信息未能及時(shí)共享及部門溝通不暢

Z建安企業(yè)雖然建立了現(xiàn)代化的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，但屬于免費(fèi)版，各相關(guān)功能有很大的限制，且由于長(zhǎng)期形成的拖拉習(xí)慣，信息未能及時(shí)全面的上傳到管理層，各項(xiàng)應(yīng)收工程款及應(yīng)付分包、材料款的結(jié)算與支付，存在滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量，不能實(shí)際反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，部門之間的信息傳遞及溝通也不是很順暢，信息不能及時(shí)傳遞和整合，影響了各部門數(shù)據(jù)無(wú)法核對(duì)一致。信息與溝通存在的問(wèn)題容易形成信息不對(duì)稱現(xiàn)象，往往出現(xiàn)譬如決策不及時(shí)、機(jī)會(huì)把握能力差等問(wèn)題，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠全面

Z建安企業(yè)目前建安企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)方面考慮不全面，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)等未能全面排查，甚至存在一定的滯后性，導(dǎo)致出現(xiàn)盲目投資和市場(chǎng)擴(kuò)大等情形，甚至引發(fā)很多的合同糾紛等法律問(wèn)題，不利于樹立良好的社會(huì)形象，也難以提高建安企業(yè)的可持續(xù)管理效能。

（四）監(jiān)控重點(diǎn)偏離，未成立獨(dú)立監(jiān)督部門

Z建安企業(yè)的監(jiān)控體系主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分，因限于公司規(guī)模及實(shí)際執(zhí)行力，外部監(jiān)督在Z建安企業(yè)的監(jiān)督體系中作用不大，內(nèi)部監(jiān)控是監(jiān)控作為控制要素的主要組成部分。Z建安企業(yè)在關(guān)鍵崗位使用親屬，其主要針對(duì)企業(yè)舞弊進(jìn)行監(jiān)督。然而，對(duì)于關(guān)鍵崗位人員的考核及機(jī)構(gòu)的效益審計(jì)，并且針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的錯(cuò)誤無(wú)法反映到股東及管理層。

三、提高建安企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議

（一）改善建安企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境

（1）設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理部門。建安企業(yè)應(yīng)該設(shè)立與財(cái)務(wù)部門同級(jí)別的專門的內(nèi)部控制管理部門，將企業(yè)內(nèi)控方面的工作從財(cái)務(wù)部門的管控中分離出來(lái)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及相關(guān)業(yè)務(wù)，明確其具體的工作內(nèi)容、工作權(quán)限及崗位職責(zé)，包括對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的情況的審查核對(duì);對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的權(quán)衡、評(píng)估及監(jiān)督;對(duì)國(guó)家最新的內(nèi)控政策的收集、整理及分析，通過(guò)一系列的內(nèi)部控制管理活動(dòng)，規(guī)避企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，完善內(nèi)部控制管理。

（2）提高全員內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。作為企業(yè)發(fā)展的前提條件，建安企業(yè)管理層要重視企業(yè)內(nèi)部控制，并通過(guò)培訓(xùn)等形式，加強(qiáng)對(duì)員工的稅法宣傳工作，提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，讓全體員工充分認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的好壞不僅關(guān)系到企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況，更關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)

要從根本上保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，避免內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，就必須擁有科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)當(dāng)理順董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三者之間的關(guān)系，使其相互約束，發(fā)揮整體作用。

（三）加強(qiáng)建安企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

（1）完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。建安企業(yè)發(fā)展越快，潛在的風(fēng)險(xiǎn)越大。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別可以在一定范圍內(nèi)幫助企業(yè)完成對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的數(shù)據(jù)檔案庫(kù)，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)整理歸納，為企業(yè)今后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供保障。與此同時(shí)，更應(yīng)該對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析、落實(shí)，從而更好的解決這個(gè)問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的分析。企業(yè)還應(yīng)對(duì)已識(shí)別的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析，并根據(jù)其可能會(huì)造成的影響大小對(duì)其進(jìn)行排列。在風(fēng)險(xiǎn)的處理中，定量分析和定性分析各有不同，但又互有優(yōu)勢(shì)，最好的處理方法是依照實(shí)際情況將它們結(jié)合起來(lái)，而后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而使我們能夠更加容易的掌控風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)在對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納分析后，管理層就要迅速制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。在實(shí)際工作中，管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)被風(fēng)險(xiǎn)可能影響的強(qiáng)度制定出多套應(yīng)急方案，在合理合法的前提下，以企業(yè)的效益為出發(fā)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。

（四）加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

設(shè)計(jì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中，通過(guò)不斷地提供管理建議和意見，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行中不斷完善。建安企業(yè)不斷的發(fā)展，規(guī)模會(huì)越來(lái)越大，管理層級(jí)也越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性就能夠客觀的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況。在具體的操作過(guò)程中，可以成立專門的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，也可以根據(jù)成本效益和自身企業(yè)人員的素質(zhì)情況， 將內(nèi)部審計(jì)外包。

（五）建立數(shù)字化、信息化及智能化內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)

利用現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)能夠有效提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)信息反饋速度及質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞。一方面企業(yè)主要跳出傳統(tǒng)建安企業(yè)沒(méi)必要實(shí)施信息化管理及實(shí)施起來(lái)非常困難的思維，盡快啟用符合公司實(shí)際，能夠連接企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊及各部門的信息化軟件系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程及風(fēng)險(xiǎn)管控提醒功能，節(jié)約業(yè)務(wù)及部門之間協(xié)調(diào)溝通相互稽核的時(shí)間，提高效率起到事半功倍的效果。另一方面要加強(qiáng)人才引進(jìn)，培養(yǎng)適應(yīng)信息化時(shí)代的相關(guān)人才，投入到企業(yè)內(nèi)部控制信息化智能化改革的工作中來(lái)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)載體等加強(qiáng)信息的多元化收集和深度分析，為建安企業(yè)下一步發(fā)展提供有力支撐。

總之，當(dāng)前建安企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中依然還面臨一些問(wèn)題，需要從加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，強(qiáng)化監(jiān)督管理和控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與全面控制予以優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等各個(gè)層面來(lái)進(jìn)行共同完善和努力，這樣才能不斷提高建安企業(yè)內(nèi)部控制效能，更好地為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。市場(chǎng)形勢(shì)不斷變化，建安企業(yè)面臨的外部形勢(shì)也異常嚴(yán)峻，所以要從多角度進(jìn)行分析研究，充分把握內(nèi)外部的環(huán)境等各類要素變化情況，進(jìn)而在決策以及約束管理等方面形成更加科學(xué)完善的管理舉措，才能更好地保證內(nèi)控成效。內(nèi)部控制是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)性持續(xù)性的工程，所以建安企業(yè)需要持續(xù)探索、不斷創(chuàng)新，以期更好地發(fā)揮其作用。

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作者簡(jiǎn)介：謝峰（1986-），男，漢族，廣東廣州人，大學(xué)本科，財(cái)務(wù)經(jīng)理，研究方向：財(cái)務(wù)管理、成本管理。