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        公司財務(wù)管理中的內(nèi)部控制面臨的問題及對策研究

        2020-07-01 09:16:20袁邦憲廣州通導(dǎo)信息技術(shù)服務(wù)有限公司
        消費導(dǎo)刊 2020年17期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)管理制度質(zhì)量

        袁邦憲 廣州通導(dǎo)信息技術(shù)服務(wù)有限公司

        引言:內(nèi)部財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容有:參與財務(wù)管理。負責制定本單位會計制度。編制財務(wù)計劃,檢查計劃執(zhí)行情況。編制財務(wù)會計報表,并做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時,會計核算做到日清月結(jié)。負責及時足額繳納各種稅金和清理工作。負責固定資產(chǎn)增減、變動、使用的登記。出具真實、可靠、準確的報表。負責所屬各單位會計核算工作,不定期的進行檢查和指導(dǎo)工作。負責所屬各單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和思想政治工作。確保會計機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)。

        一、主要問題

        (一)監(jiān)督機制缺乏有效性

        監(jiān)督機制缺乏有效性,是公司財務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的主要問題之一。對企業(yè)而言,為了切實保障財務(wù)管理工作的質(zhì)量,需要定期對財務(wù)管理進行質(zhì)量審核。但是大多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省內(nèi)控成本,或者缺乏對內(nèi)部控制的重視,導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效落實到位,考核標準沒有按照我國會計委員會的規(guī)定執(zhí)行。由于監(jiān)督機制缺乏有效性,會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果,最終導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量無法維持在一個較高的水準上。

        (二)內(nèi)審效果差

        內(nèi)部審計,是公司實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要措施之一,主要通過組織財務(wù)部門工作人員,或聘請第三方財務(wù)機構(gòu)對公司內(nèi)部的財務(wù)進行審計,但是具體落實的效果無法達到預(yù)期。導(dǎo)致這一狀況出現(xiàn)的根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)審工作的認識,沒有意識到內(nèi)審工作對企業(yè)發(fā)展的重要性,沒有充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)控功能。內(nèi)部審計缺失,有可能造成企業(yè)各項財務(wù)信息不匹配,對企業(yè)而言,企業(yè)財務(wù)信息是領(lǐng)導(dǎo)層進行決策時重要的參考之一,而參考的財務(wù)信息出現(xiàn)誤差的時候會直接影響到?jīng)Q策的準確度。如果領(lǐng)導(dǎo)層參考失準的財務(wù)信息給企業(yè)未來發(fā)展制定策略的話,會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻。

        (三)公司財務(wù)管理制度有待完善

        公司財務(wù)管理制度的建立,能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。根據(jù)對各個行業(yè)的調(diào)查研究工作發(fā)現(xiàn),大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部控制相關(guān)的條款,但是涉及到監(jiān)督機制、風控措施等內(nèi)容的條款較少,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量無法達到預(yù)期的效果。不僅如此,部分企業(yè)的管理制度存在一定滯后性,即長時間使用同一套管理辦法,由于我國每年都會頒布多項有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的條款,存在一定滯后性的管理辦法勢必無法滿足行業(yè)發(fā)展的需求,容易造成企業(yè)內(nèi)部控制成本的提升。

        (四)缺少有效的風控意識

        風險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一,可以有效降低經(jīng)濟危機給企業(yè)造成的沖擊和影響。不僅如此,高效的風險控制辦法有助于提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。但是風險控制需要投入大量的資金,成本過高,而且大多數(shù)企業(yè)對風險控制的認識不夠到位,缺乏有效的風險控制意識。尤其是中小企業(yè),由于本身規(guī)模的限制,沒有充足的資金開展有效的風險控制,一旦經(jīng)濟危機到來,對其會造成毀滅性的打擊。此外,隨著我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向國際化,除了國內(nèi)經(jīng)濟危機以外,國際經(jīng)濟危機同樣會對企業(yè)造成一定影響,所以對企業(yè)而言,生存環(huán)境在不斷惡化。

        二、優(yōu)化對策淺析

        (一)提升企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

        為內(nèi)部控制提供一個良好的環(huán)境,是改善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量的根本措施,對企業(yè)來說,只有每一項內(nèi)部控制措施順利執(zhí)行,且落實到位,才能夠保障企業(yè)財務(wù)管理維持在一個健康運行的狀態(tài)。

        首先,需要強化領(lǐng)導(dǎo)層的主體地位,切實發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控體系中的作用。領(lǐng)導(dǎo)除了作為公司的決策者以外,對各項制度的落實也起著決定性的作用。就財務(wù)管理內(nèi)部控制各項措施而言,公司領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮主導(dǎo)作用;其次,需要把握好授權(quán)的度,避免超度授權(quán)。企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制權(quán)限的過程中,需要充分落實前期調(diào)研工作,從企業(yè)發(fā)展需求、國家財務(wù)管理政策等方面,進行綜合性分析工作,采集大量和企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)的數(shù)據(jù)信息,并借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展系統(tǒng)的分析工作。此外,要切實提高企業(yè)內(nèi)部管理的受控程度。受控程度是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部管理質(zhì)量的決定性因素之一,企業(yè)要做到以人為本,積極培育和發(fā)展經(jīng)理人市場。這樣做的主要原因在于,經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)部控制實施的重要環(huán)節(jié)之一,企業(yè)要充分落實有關(guān)經(jīng)理人的培養(yǎng),確保內(nèi)部管理工作可以有序開展。

        (二)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

        內(nèi)部控制制度直接決定企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量,所以要從制度建設(shè)入手,確保制度滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

        在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中,一方面要從實時性入手,企業(yè)要意識到財務(wù)管理內(nèi)部控制屬于一個“動態(tài)過程”,伴隨著行業(yè)和企業(yè)自身的發(fā)展,內(nèi)部控制的側(cè)重點也要做出一定調(diào)整。所以,企業(yè)要及時開展調(diào)研工作,不斷改動內(nèi)部控制政策,確保內(nèi)部控制制度始終能夠滿足財務(wù)管理的需求。另外一個方面,企業(yè)要落實內(nèi)部反饋機制,通過內(nèi)部控制制度實施的具體情況,對已有的控制措施進行調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)營活動是不會停止的,而內(nèi)部控制也會伴隨著企業(yè)經(jīng)營活動的變化而變化。如果只采取一套內(nèi)部控制制度,而不根據(jù)經(jīng)營活動做出一定調(diào)整,勢必會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)狀況受到影響。所以,在企業(yè)內(nèi)部控制制度運行的過程中,企業(yè)要開展系統(tǒng)的質(zhì)量監(jiān)控工作,或者聘請第三方會計機構(gòu)對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行鑒定。在此基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題,及時進行調(diào)整。

        圖一 內(nèi)部控制規(guī)范

        (三)提高內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

        除制度和環(huán)境建設(shè)以外,企業(yè)提高對內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的重視,著重培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng),也是改善企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施之一。在培養(yǎng)內(nèi)部控制人員素養(yǎng)的時候,企業(yè)需要積極開展培訓(xùn)活動,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制人員的實際情況,制定出具有一定針對性的培訓(xùn)方案。培訓(xùn)期間,講師要從專業(yè)素養(yǎng)、風險控制、職業(yè)道德等方面入手,確保內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)能夠在培訓(xùn)結(jié)束后得到提升。當然,為了保障培訓(xùn)活動的質(zhì)量,企業(yè)需要設(shè)定相應(yīng)的考核機制,在培訓(xùn)活動結(jié)束后組織考核,通過筆試的形式來檢驗內(nèi)部控制人員真實的掌握情況。

        在開展培訓(xùn)活動的同時,財務(wù)部門也要提高對內(nèi)部控制的重視程度,定期組織研討會,工作人員相互之間交流經(jīng)驗。

        (四)提高風險控制能力

        影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的因素較多,除企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況以外,外在風險也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力下降的因素之一。針對這一問題,企業(yè)需要提高風險控制能力,通過切實可行的措施,確保企業(yè)的內(nèi)部控制可以達到預(yù)期的效果。首先,企業(yè)要建立完善的風險評估機制,定期對企業(yè)以及所在行業(yè)的走向進行評估,分析出潛在的風險。內(nèi)部控制人員要借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù),對企業(yè)一段時間內(nèi)的財務(wù)信息進行數(shù)據(jù)采掘,從中提取出有參考價值的信息。其次,企業(yè)要制定風險控制預(yù)案,以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟危機的抵抗力。對企業(yè)來說,正常開展經(jīng)營活動就可以保障穩(wěn)定收益,但是對于一些突發(fā)的經(jīng)濟危機,企業(yè)需要制定好應(yīng)急預(yù)案,才能夠保障危機到來的時候,企業(yè)不會受到太大的影響。

        四、結(jié)束語

        財務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量,對企業(yè)發(fā)展會起到極為重要的作用,不僅如此,企業(yè)未來發(fā)展計劃的制定也需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)。所以在實際開展內(nèi)部控制的過程中,要綜合考慮企業(yè)實際的發(fā)展情況,以及企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展動態(tài),制訂出科學,具有一定針對性的內(nèi)部控制方案。當然,為了更進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量,還要從細節(jié)入手,通過不斷完善來提高每一項措施的質(zhì)量。

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