張志剛

摘 要 信息技術(shù)與財務管理理念的不斷革新，推動了科研經(jīng)費管理機制改革的進程，經(jīng)費來源、主體、利用形式的多元化、復雜化發(fā)展，對經(jīng)費績效管理提出了更高的要求。經(jīng)費預算作為科研項目支出、成本控制、資源配置的重要基礎(chǔ)，預算的執(zhí)行情況、監(jiān)督制度與審計工作，是影響支出績效的關(guān)鍵性因素。為切實提升集團科研經(jīng)費的綜合利用質(zhì)效，科研部門應對各項影響預算規(guī)劃與執(zhí)行的因素進行全面管控，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建起現(xiàn)代化、信息化經(jīng)費利用管控平臺，推動科研工作的穩(wěn)定、有序推進。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督 預算執(zhí)行 風險控制

科研項目現(xiàn)代管理機制改革在企事業(yè)單位的廣泛影響，轉(zhuǎn)變了科研部門對經(jīng)費預算編制、管理與調(diào)整等工作的認識，通過對各項財務影響因素的動態(tài)化、全面性管控，有效提升了科研資源整合的效率，在強化項目監(jiān)管工作的同時，給予管理、責任人較高的自主空間。通過對不同項目的經(jīng)費使用設定了對應的績效指標，為新時期經(jīng)費管理機制優(yōu)化創(chuàng)新目標的全面、有效落實提供了保障。

一、預算管理對科研經(jīng)費綜合支出績效的影響

（一）內(nèi)部監(jiān)督機制對經(jīng)費使用績效的影響

集團財務內(nèi)部監(jiān)督體系具有獨立性、全面性、權(quán)威性的性質(zhì)。財務監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督管理的重中之重，對經(jīng)費使用績效有著重要影響?，F(xiàn)階段，科研部門的財務監(jiān)督的主要問題表現(xiàn)在：人員配置結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督范圍不全面、規(guī)范性有待加強等方面的問題，權(quán)責范圍不明確?？蒲许椖块_發(fā)與推廣是一項專業(yè)性較強的活動，需要科研管理部門、財務部門等各部門合理分工、嚴整有序、良性協(xié)調(diào)互動才能形成一個高效運轉(zhuǎn)的有機整體。

與此同時，科研與財務部門應加強聯(lián)合，強化對項目經(jīng)費支出的常規(guī)化管理，對日常經(jīng)費的使用情況進行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是保證經(jīng)費預算有效落實，對預算績效情況進行反饋的有效途徑。一旦內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞、脫節(jié)問題。各部門在信息的傳遞、交互實時性得不到保證，對預算執(zhí)行能難進行全過程監(jiān)管，不利于科研經(jīng)費管控目標的落實。新時期，環(huán)衛(wèi)集團在開展財務監(jiān)督工作時，應推進各部門聯(lián)合，形成合力，共同完善內(nèi)部監(jiān)督機制，控制科研人員在經(jīng)費使用中的腐敗問題，并彌補科研單位在提取管理費后的軟控制狀態(tài)。

（二）核算方式對經(jīng)費使用績效的影響

財務核算是科研部門獲取經(jīng)費支出相關(guān)財務信息的主要渠道，能夠為預算規(guī)劃提供可靠、客觀的參考依據(jù)，提升預算方案的執(zhí)行性?，F(xiàn)階段，根據(jù)預算功能、目標、內(nèi)容的相關(guān)影響因素分析可知，核算的方式與難度可以視為情景變量，對預算執(zhí)行情況帶來交互影響，是經(jīng)費使用績效評估要點之一。實際上，預算與核算在財務列支管理方面具有統(tǒng)一的目標。對項目預算總量、結(jié)構(gòu)的規(guī)劃，是基于項目成本核算上的。

一方面，如果在經(jīng)費核算過程中，會計工具選擇不合理，或是缺乏完善的核算管理制度，將會使一些費用難以預計和列支，這為預算執(zhí)行力的降低提供了空間，從而減弱預算執(zhí)行力對科研經(jīng)費支出績效的影響;

另一方面，經(jīng)費核算結(jié)果能夠向管理階層反饋項目研發(fā)成本的構(gòu)成信息，能夠?qū)︻A算指標的執(zhí)行情況進行合理考評。項目經(jīng)費中直接支出的部分被量化，核算效率與準確性更高，而對間接費用，可以通過信息系統(tǒng)的云計算、大數(shù)據(jù)功能進行分析。為此，如果經(jīng)費核算規(guī)范較為科學精細，核算工作就會相對容易，及時可靠的核算數(shù)據(jù)則會對預算控制發(fā)揮支撐作用，從而促進績效評估結(jié)果與獎懲機制的有效銜接，推動績效目標的落實。

（三）預算執(zhí)行力對經(jīng)費使用績效的影響

科研經(jīng)費在利用與配置的過程中，需要結(jié)合預算方案具體執(zhí)行，由于預算管理屬于支出控制，因此，在規(guī)劃過程中，需要對費用性質(zhì)、規(guī)模、使用方式進行限制，并對項目支出進行全過程監(jiān)督。研究表明，支出預算是用于研發(fā)的一類預算，尤其對研發(fā)控制過程的規(guī)劃和監(jiān)督控制具有重要作用。首先，預算實效性、執(zhí)行性越強，其監(jiān)督管理、規(guī)范指導、工作約束等方面的能力越強，項目資源的利用質(zhì)效越高;其次，在有效監(jiān)督與管理制度的支持下，預算實際執(zhí)行工作與監(jiān)管目標能夠有效統(tǒng)一起來?，F(xiàn)行制度對預算編制和執(zhí)行規(guī)定了諸多剛性的限制條件，這很容易造成經(jīng)費實際支出需求與預算不相符，導致預算規(guī)劃的執(zhí)行性下降，經(jīng)費利用不規(guī)范、審核不嚴格，造成研究資源的大量浪費。第三，在內(nèi)部監(jiān)督制度的制定與運行過程中，經(jīng)費使用指標的編制與落實情況是監(jiān)督的重點工作，預算目標的落實與績效管理息息相關(guān)。預算規(guī)劃與執(zhí)行階段，涉及不同的業(yè)務、科研與管理部門的權(quán)益與職責，需要對各項利益關(guān)系進行平衡，而財務監(jiān)督機制是保證預算執(zhí)行質(zhì)效的制度基礎(chǔ)。在監(jiān)督與管理時，應注重保證審計隊伍的獨立性，確保監(jiān)督與審核工作與管理規(guī)范一致，同時，發(fā)揮第三方評估的監(jiān)督、規(guī)范、約束作用，全面提升預算機制的執(zhí)行性。

二、圍繞預算機制提高項目經(jīng)費使用績效管理實效性的實踐對策

（一）構(gòu)建信息化科研經(jīng)費管理機制，做好支出績效控制

信息技術(shù)在科研項目管理領(lǐng)域的廣泛應用，為新時期集團財務內(nèi)控創(chuàng)新發(fā)展提供了技術(shù)支持。利用現(xiàn)代物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，能夠在全面提升財務數(shù)據(jù)處理質(zhì)效的基礎(chǔ)上，對項目經(jīng)費的實際利用情況進行動態(tài)監(jiān)管。如可以通過預算審批單據(jù)與實際發(fā)生費用的對比，對預算執(zhí)行情況進行反饋，強化了支出績效的監(jiān)督與控制。除此之外，依托于現(xiàn)代財務信息系統(tǒng)，財務與審計人員可以利用信息化手段使審批流程實現(xiàn)網(wǎng)上審批，網(wǎng)上簽字功能，避免因?qū)徟瞬辉趰徳斐傻膶徟患皶r問題，能夠從源頭對經(jīng)費管理風險進行識別與管控。

（二）建立健全經(jīng)費風險控制系統(tǒng)，合理設置預算指標

健全、高效的風險預控機制，是提升經(jīng)費使用績效管理實效性的重要保障?？蒲胁块T應加強現(xiàn)代風險防控理念的宣傳，明確不同科研、財務崗位的工作職責。結(jié)合科研項目的實際研發(fā)情況，合理設置預算指標，優(yōu)化績效評估、考核流程。通過認真梳理項目管理過程中潛在的經(jīng)費風險，有計劃、合理、規(guī)范地使用經(jīng)費，并及時采取防控措施，從根本上為科研工作的順利推進提供保障。除此之外，財務、科研與相關(guān)管理人員也應樹立起現(xiàn)代預算管理理念，在全面預算原則貫穿于經(jīng)費利用的全過程中，發(fā)揮財務預算的預測、決策參考、成本控制、監(jiān)督管理等方面的作用。

（三）完善經(jīng)費利用監(jiān)督與審計制度，規(guī)范經(jīng)費預算執(zhí)行流程

科研部門在全面落實預算規(guī)劃的過程中，應通過全面監(jiān)督與獨立審計工作，規(guī)范經(jīng)費預算的執(zhí)行流程，重點加強資產(chǎn)配置與利用。一方面，需要注意流動性較強的資產(chǎn)管理，如電子設備和技術(shù)資料等，在項目結(jié)題時，應及時做好清理、移交手續(xù)，發(fā)揮儀器設備的使用效率，防止資產(chǎn)流失;另一方面，通過預算控制提升項目經(jīng)費的實際利用效率，注重科研成果的轉(zhuǎn)化與推廣，對科研項目無形資產(chǎn)的投資、收益部分，應在明確界定資產(chǎn)范圍、權(quán)責的基礎(chǔ)上，進行鑒定、認證與等登記，規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)資產(chǎn)的核算流程，完善科研項目資產(chǎn)管理機制。

三、結(jié)語

為有效提升科研經(jīng)費的利用與配置效率，落實新時科研工作管理與改革的目標，集團應逐步創(chuàng)新經(jīng)費預算管理理念，對影響經(jīng)費使用績效的內(nèi)部監(jiān)督機制、核算模式與預算規(guī)劃執(zhí)行情況等進行系統(tǒng)的分析，為科研經(jīng)費的實際利用提供規(guī)范性、專業(yè)化的指導?？蒲胁块T應積極引進信息化財務管理系統(tǒng)，對科研項目財務信息進行實時共享、交互，選擇符合財務核算需求的會計工具，發(fā)揮信息平臺動態(tài)監(jiān)督的作用，在集團內(nèi)部建立起現(xiàn)代預算管控體系，為科研事業(yè)高速、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

（作者單位為重慶市環(huán)衛(wèi)集團有限公司）

參考文獻

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