孫秀麗

一、前言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制工作密切相關(guān)，良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防控工作可以提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解過(guò)程實(shí)際上是制造企業(yè)謀求進(jìn)步和轉(zhuǎn)型的重要節(jié)點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合“金稅三期”背景條件下，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的合理性，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

二、“金稅三期”概念概述

“金稅三期”屬于新式稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)集成、識(shí)別方面具有強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)，可以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)硬件、軟件平臺(tái)，集中處理和整合稅務(wù)數(shù)據(jù)信息?！敖鸲惾凇钡奶攸c(diǎn)主要包含以下幾方面：其一，智能化。金稅三期中的稅務(wù)識(shí)別模塊能夠?qū)Πl(fā)票內(nèi)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行迅速的收集、識(shí)別、分析和對(duì)比，提升發(fā)票信息識(shí)別工作的準(zhǔn)確性和效率，能夠?qū)ο嚓P(guān)涉稅項(xiàng)目完成有效跟蹤管理，進(jìn)而解決稅務(wù)信息獨(dú)立問(wèn)題，隨時(shí)分析企業(yè)增值稅、庫(kù)存、商品數(shù)量等信息。其二，細(xì)致化。金稅三期系統(tǒng)可以詳細(xì)地將稅務(wù)項(xiàng)目的往來(lái)信息記錄下來(lái)，同時(shí)存儲(chǔ)到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中，為制造企業(yè)后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。在應(yīng)用此系統(tǒng)時(shí)，主要評(píng)估納稅人、企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)、稅收、生產(chǎn)狀態(tài)，借助信息化技術(shù)針對(duì)多種稅收風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行智能化識(shí)別，完成多平臺(tái)稅務(wù)信息的資源共享。此外，可以通過(guò)納稅工作中的評(píng)估功能，對(duì)納稅人和企業(yè)開(kāi)展誠(chéng)信管理工作，突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)化，約束納稅人不良行為，在其心中樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)觀念。

三、“金稅三期”背景下制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

關(guān)于制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作可以針對(duì)貨物存放和倉(cāng)庫(kù)監(jiān)管兩方面著手，建議企業(yè)對(duì)貨物存放量加強(qiáng)管理和控制，防止貨物供應(yīng)剩余、資金流量波動(dòng)等情況，規(guī)避稅收工作中存在實(shí)際情況和登記信息不符合的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查，并結(jié)合質(zhì)檢機(jī)構(gòu)提供的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)材料樣本進(jìn)行科學(xué)檢測(cè)。借助抽樣監(jiān)測(cè)方式解決單品檢測(cè)過(guò)程的不全面問(wèn)題，通過(guò)信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)各部門關(guān)于存貨信息的傳遞和交流效率，減少數(shù)據(jù)獲取成本。企業(yè)可以優(yōu)化自身審計(jì)監(jiān)管能力，通過(guò)詳細(xì)制定考核制度和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)貨物的剩余量和存儲(chǔ)量狀態(tài)完成定期審計(jì)和跟蹤管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）構(gòu)建稅收工作自查模式

建議企業(yè)增加稅收自查功能，結(jié)合內(nèi)部稅后工作完成精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作，構(gòu)建全面、具體的自查功能，加強(qiáng)企業(yè)各層級(jí)部門對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的掌握。其中，信息流主要借助財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)憑證等方式完成數(shù)據(jù)輸出，同時(shí)發(fā)送到財(cái)務(wù)部門。信息流可以體現(xiàn)出制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)水平，圍繞賬簿、憑證、報(bào)表等方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別;物流層中企業(yè)可以結(jié)合貨物的庫(kù)存信息和運(yùn)輸內(nèi)容，完成實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并借助信息技術(shù)對(duì)貨物進(jìn)行智能化盤點(diǎn)，將運(yùn)輸和收集數(shù)據(jù)密切結(jié)合，動(dòng)態(tài)了解企業(yè)貨物具體情況;以資金流角度分析，制造企業(yè)主要依托資金流向?qū)挝缓蜆I(yè)務(wù)項(xiàng)目加強(qiáng)關(guān)注，分析交易的真實(shí)性和公平性，核查資金在流動(dòng)階段是否出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)情況，實(shí)現(xiàn)資金的合理流動(dòng)。

（三）完成稅收籌劃

“金稅三期”背景下，稅務(wù)的監(jiān)控和稽查工作主要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行，傳統(tǒng)的納稅形式已經(jīng)無(wú)法滿足新時(shí)期企業(yè)的發(fā)展需求。因此，有必要結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)成本、企業(yè)利潤(rùn)等內(nèi)容，構(gòu)建新式財(cái)務(wù)管理體系，完成稅收籌劃。稅收籌劃是依據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，預(yù)先安排、統(tǒng)籌稅務(wù)事項(xiàng)，確保企業(yè)獲取最大效益。稅收籌劃對(duì)于減低稅負(fù)至關(guān)重要，科學(xué)的籌劃工作能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅的積極性，幫助其享受稅法優(yōu)惠，滿足節(jié)稅目的，轉(zhuǎn)變其納稅態(tài)度，提升其納稅意識(shí)。

（四）升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)

“金稅三期”視域下企業(yè)需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，創(chuàng)新評(píng)估技術(shù)。傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要按隨機(jī)、人工選擇方案的形式進(jìn)行稽查，因此其隨機(jī)性較強(qiáng)，相關(guān)人力、資金成本投入大，且人力選案方式的主觀性較強(qiáng)，容易出現(xiàn)不正規(guī)行為。在“金稅三期”中大數(shù)據(jù)屬于稅務(wù)稽查的核心技術(shù)，能夠杜絕漏稅、逃稅問(wèn)題。該模塊中大數(shù)據(jù)管理包含績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、政策評(píng)估、知識(shí)管理等部分，通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，完成策略評(píng)估，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，河南、山東、廣東等區(qū)域通過(guò)“金稅三期”構(gòu)建信息系統(tǒng)工程，使區(qū)域企業(yè)由之前的職能導(dǎo)向調(diào)整為流程導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，并結(jié)合松耦合形式將相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)和行政管理體制相結(jié)合，構(gòu)建統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票查詢、管理平臺(tái)，能夠?qū)Πl(fā)票信息進(jìn)行查詢辨?zhèn)?，化解假發(fā)票制售為企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升企業(yè)稅收人員辦事效率和業(yè)務(wù)素質(zhì)

1.邀請(qǐng)專家進(jìn)行講座加強(qiáng)學(xué)習(xí)

企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)區(qū)塊對(duì)稅務(wù)管理人員職能進(jìn)行細(xì)致劃分，開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)工作，組織專家召開(kāi)專題講座，使工作人員了解最新的稅收法律法規(guī)，鼓勵(lì)其積極提問(wèn)，解答大家對(duì)于稅法的疑問(wèn)。同時(shí)，可以借助現(xiàn)場(chǎng)模擬業(yè)務(wù)流程的方式，將具體的法律法規(guī)應(yīng)用于實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，幫助工作人員應(yīng)用先進(jìn)稅法知識(shí)完成商務(wù)洽談，維護(hù)制造企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)合法權(quán)益。此外，企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)的形式，普及最新稅務(wù)處理流程和政策，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)處理能力，促進(jìn)其快速發(fā)展。

2.科學(xué)考核

制造企業(yè)若想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，需要高素質(zhì)的納稅管理隊(duì)伍。因此有必要實(shí)時(shí)更新出臺(tái)稅收政策，使財(cái)稅人員持續(xù)學(xué)習(xí)、與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)政策信息完成深入研究，精準(zhǔn)應(yīng)用政策完成稅務(wù)管理。同時(shí)，科學(xué)實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)對(duì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)結(jié)果考核三大模塊，劃分稅收業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，突出稅收管理工作的分工化、職能化，克服職責(zé)交叉問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂情況。此外，建議引進(jìn)高端人才，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時(shí)代條件，培養(yǎng)財(cái)務(wù)+IT人才，使工作人員兼具信息技術(shù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力。

（六）構(gòu)建稅務(wù)管理內(nèi)控體系

“金稅三期”條件下，制造企業(yè)有必要構(gòu)建系統(tǒng)化、集中化、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，借助日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完善內(nèi)部管理工作，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具備預(yù)先告警能力，可以針對(duì)企業(yè)納稅信息進(jìn)行全面監(jiān)控，如果信息異常，將其設(shè)置為預(yù)先告警主體。因此，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系主要包含以下內(nèi)容

其一，企業(yè)管理層、決策層需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售的規(guī)范化，并針對(duì)重要事項(xiàng)決策完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，減低集體決策風(fēng)險(xiǎn)和失誤。其二，在制定風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)時(shí)，可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)開(kāi)展，圍繞工作流程、職責(zé)、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，便于迅速發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)信息。其三，構(gòu)建評(píng)價(jià)追責(zé)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)結(jié)果完成評(píng)價(jià)反饋，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行警示和激勵(lì)。其四，在簽定合同、投資決策、業(yè)務(wù)辦理等環(huán)節(jié)中進(jìn)行涉稅規(guī)劃，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。其五，進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的科學(xué)收集與存儲(chǔ)，確保后續(xù)稅務(wù)監(jiān)管資料的完整性。其六，完成各部門稅務(wù)責(zé)任劃分，明確監(jiān)督管理職能，對(duì)稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與提前規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)的稅務(wù)管理與操作能力正逐漸加強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作趨于復(fù)雜化。因此，企業(yè)應(yīng)借助動(dòng)態(tài)的眼光實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)籌，對(duì)稅務(wù)相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行細(xì)致分析，保持清醒的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，科學(xué)借助稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展和成長(zhǎng)，更好地適應(yīng)“金稅三期”的背景條件，提升稅務(wù)管理能力。（作者單位：沈陽(yáng)友維機(jī)械有限公司）