鄧海燕
我國經(jīng)濟(jì)體制改革正在不斷深入,市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度逐漸加快。不管是哪一類型的企業(yè),都需在激烈的競爭中不斷挖掘企業(yè)的潛力,需不斷探索新發(fā)展,需不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力,才能在日益激烈的市場競爭中始終占有核心優(yōu)勢。在新背景下,企業(yè)必須不斷完善自身管理機(jī)制,需不斷構(gòu)建相對完善的企業(yè)制度,才能從容應(yīng)對知識經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展。內(nèi)部審計是企業(yè)管理制度中非常重要的一部分,現(xiàn)今我國的內(nèi)部審計制度處于轉(zhuǎn)型階段,如何促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型,是各大企業(yè)管理者應(yīng)該考慮的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部審計簡述
(一)定義
內(nèi)部審計是企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制中的重要組成部分,也是組建現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志。通過審查、評價企業(yè)的經(jīng)營活動、企業(yè)內(nèi)部控制的合法、適當(dāng)、有效性從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn),從而實現(xiàn)企業(yè)有效監(jiān)督控制。
(二)特征
內(nèi)部審計具有服務(wù)內(nèi)向性、工作相對獨立性、審計程序相對簡化性、對內(nèi)部進(jìn)行審計等特點。內(nèi)部審計具有兩個任務(wù),第一是要監(jiān)督單位、部門的經(jīng)營活動,令活動合法合規(guī)。其次是要對單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù),揭示經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)單位、部門自我約束,促進(jìn)單位部門工作或生產(chǎn),維護(hù)單位或部門的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益,監(jiān)督單位或部分的財產(chǎn)安全,從而達(dá)到促使經(jīng)營管理水平改善,經(jīng)濟(jì)效益水平提高的目的。
二、現(xiàn)存的問題
(一)國有企業(yè)與民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識,所處的地位、發(fā)揮的作用、存在的局限及問題
我國企業(yè)內(nèi)審計主要的法律依據(jù)是1994年頒布與2003年頒布的《審計法》、《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。根據(jù)《審計法》,我國中央政府、地方政府、國有金融機(jī)構(gòu)以及國有企業(yè)事業(yè)單位均需要按照規(guī)定健全完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度,但是并未要求民營企業(yè)也建立、完善內(nèi)部審計制度。而《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)只適用于國有企業(yè),并不適用于民營企業(yè)。這一情況導(dǎo)致民營企業(yè)中有關(guān)內(nèi)部審計的制度、法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)重滯后,導(dǎo)致民營企業(yè)無法建立相對高效的內(nèi)部審計機(jī)制,無法在企業(yè)中順利開展內(nèi)部審計工作。再者,民營企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者的文化水平、道德素養(yǎng)參差不齊,很多領(lǐng)導(dǎo)者均是經(jīng)過多面拼搏才有了現(xiàn)在的成就,雖然某方面有了顯著的提高,但在經(jīng)營理念、管理水平、文化水平方面仍舊存在很大的不足,這是導(dǎo)致民營企業(yè)難以建立高效的內(nèi)部審計制度的主要原因。而國有企業(yè)在很早以前就認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性,因此早早建立了內(nèi)部審計制度,但因為我國內(nèi)部審計制度啟用較晚,尚處于入行階段,空有理論,沒有經(jīng)驗。經(jīng)過二十余年的發(fā)展與使用,國有企業(yè)逐漸認(rèn)識到了內(nèi)部審計對企業(yè)未來發(fā)展的重要影響,但是受領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計不夠重視、內(nèi)部審計本身工作比較復(fù)雜、審計隊伍力量薄弱、內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識薄弱等因素影響,國有企業(yè)雖建立內(nèi)部審計制度,但無法發(fā)揮出內(nèi)部審計制度的價值。特別是內(nèi)部審計缺乏獨立性以及內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)這兩方面,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員主要來源于財務(wù)科,直接受到企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo),這并不符合企業(yè)內(nèi)部審計制度的實際原則與實際要求,部分審計人員與財務(wù)人員的關(guān)系過于緊密,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏客觀性。同時企業(yè)內(nèi)部審計工作人員自身的職業(yè)素養(yǎng)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高,未滿足職業(yè)需求。還有一部分工作人員在面臨誘惑時,難以做到誠實守信、廉潔奉公。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作腐敗,偏離獨立性。
(二)與內(nèi)部審計的目標(biāo)的偏離
很多企業(yè)雖然在企業(yè)中開展內(nèi)部審計,但是因為領(lǐng)導(dǎo)者并未正確認(rèn)識到內(nèi)部審計的價值,也沒有重視企業(yè)內(nèi)部審計工作,再加上企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不高,因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計涉及區(qū)域較窄,審計覆蓋面廣,沒有圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及年度經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部審計工作,導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差,難以及時修正決策,最終影響企業(yè)發(fā)展,也妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。
三、提高企業(yè)內(nèi)部審計水平的策略
(一)提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視:正因為管理者對企業(yè)內(nèi)部審計不重視,所以才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法高效順利的開展,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此,在新形勢背景下,我國必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視,讓各大企業(yè)的管理者們認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性,讓企業(yè)內(nèi)部的審計職能充分發(fā)揮自己的價值,從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益與經(jīng)營狀況。因此,企業(yè)管理者必須重新定位企業(yè)內(nèi)部審計工作,明確企業(yè)內(nèi)部審計職能,改變原有傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念,不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計理念,建立相對完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度,不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作行為,充分利用企業(yè)內(nèi)部審計辨別企業(yè)中存在的風(fēng)險,不斷消除企業(yè)發(fā)展中潛藏的風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入良性可持續(xù)發(fā)展期,增強(qiáng)內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財務(wù)往來的監(jiān)督質(zhì)量,不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu),促使企業(yè)管理者的經(jīng)營目標(biāo)逐漸實現(xiàn)或是朝著實現(xiàn)的目標(biāo)前進(jìn)。同時,企業(yè)管理者應(yīng)組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理念,明確內(nèi)部審計對企業(yè)未來發(fā)展的重要性,明確內(nèi)部審計工作的范圍,不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的工作能力與工作效率。如此,可不斷提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)知,可不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平。
(二)保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性:內(nèi)部審計工作獨立性能夠保證審計人員在企業(yè)內(nèi)部有效妥善的履行自身職責(zé),可促使內(nèi)部審計工作獨立開展,可不斷減少企業(yè)財務(wù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響,可不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀性,達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計的預(yù)期效果。想要提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性,首先要做好企業(yè)內(nèi)部審計的“人事獨立”、“經(jīng)濟(jì)獨立”。第一要提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的地位,將企業(yè)內(nèi)部審計理念與國際接軌,保證其理念的先進(jìn)性與科學(xué)性。其次,企業(yè)需不斷加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的支持,需不斷提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位,將內(nèi)部審計人員從財務(wù)部獨立出來,成立專門的內(nèi)部審計部門,直接由企業(yè)總經(jīng)理或是企業(yè)董事長管理,成為相對獨立的企業(yè)部門。再者,給予企業(yè)內(nèi)部審計部門更多的權(quán)利,保證審計人員能夠靈活自主的開展工作,能夠及時有效的處理發(fā)現(xiàn)的問題,從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性與有效性。最后,企業(yè)必須為內(nèi)部審計部門提供相應(yīng)的經(jīng)費支持,從而保證經(jīng)濟(jì)上的獨立,避免企業(yè)審計人員受財務(wù)部影響。內(nèi)部審計部門的經(jīng)費不能與其他部門混淆,需??顚S?,從而保證企業(yè)內(nèi)部審計的客觀性。
(三)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng):企業(yè)不斷完善內(nèi)部審計人員的管理體系,明確規(guī)定審計人員的操作流程,行事原則。在吸納人才時,要將職業(yè)道德素養(yǎng)作為評估審計人員的重要指標(biāo)。在吸納人才后,需定時組織審計人員的素質(zhì)教育,不斷提高審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。再者,企業(yè)需建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制,不斷提高審計人員的工作積極性、工作主動性與工作責(zé)任心,充分發(fā)揮審計人員的價值,進(jìn)一步保證審計人員的職業(yè)道德。最后,審計人員必須明確了解企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)與市場定位,及時關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營情況,及時做好相應(yīng)的審計工作,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
四、結(jié)語
現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在一定問題,需不斷改良,才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值。(作者單位:貴陽市公共交通(集團(tuán))有限公司)