鄧海燕

我國經(jīng)濟(jì)體制改革正在不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度逐漸加快。不管是哪一類型的企業(yè)，都需在激烈的競爭中不斷挖掘企業(yè)的潛力，需不斷探索新發(fā)展，需不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，才能在日益激烈的市場競爭中始終占有核心優(yōu)勢。在新背景下，企業(yè)必須不斷完善自身管理機(jī)制，需不斷構(gòu)建相對完善的企業(yè)制度，才能從容應(yīng)對知識經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展。內(nèi)部審計是企業(yè)管理制度中非常重要的一部分，現(xiàn)今我國的內(nèi)部審計制度處于轉(zhuǎn)型階段，如何促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，是各大企業(yè)管理者應(yīng)該考慮的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計簡述

（一）定義

內(nèi)部審計是企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制中的重要組成部分，也是組建現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志。通過審查、評價企業(yè)的經(jīng)營活動、企業(yè)內(nèi)部控制的合法、適當(dāng)、有效性從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，從而實現(xiàn)企業(yè)有效監(jiān)督控制。

（二）特征

內(nèi)部審計具有服務(wù)內(nèi)向性、工作相對獨立性、審計程序相對簡化性、對內(nèi)部進(jìn)行審計等特點。內(nèi)部審計具有兩個任務(wù)，第一是要監(jiān)督單位、部門的經(jīng)營活動，令活動合法合規(guī)。其次是要對單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)，揭示經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)單位、部門自我約束，促進(jìn)單位部門工作或生產(chǎn)，維護(hù)單位或部門的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，監(jiān)督單位或部分的財產(chǎn)安全，從而達(dá)到促使經(jīng)營管理水平改善，經(jīng)濟(jì)效益水平提高的目的。

二、現(xiàn)存的問題

（一）國有企業(yè)與民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識，所處的地位、發(fā)揮的作用、存在的局限及問題

我國企業(yè)內(nèi)審計主要的法律依據(jù)是1994年頒布與2003年頒布的《審計法》、《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。根據(jù)《審計法》，我國中央政府、地方政府、國有金融機(jī)構(gòu)以及國有企業(yè)事業(yè)單位均需要按照規(guī)定健全完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度，但是并未要求民營企業(yè)也建立、完善內(nèi)部審計制度。而《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)只適用于國有企業(yè)，并不適用于民營企業(yè)。這一情況導(dǎo)致民營企業(yè)中有關(guān)內(nèi)部審計的制度、法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致民營企業(yè)無法建立相對高效的內(nèi)部審計機(jī)制，無法在企業(yè)中順利開展內(nèi)部審計工作。再者，民營企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者的文化水平、道德素養(yǎng)參差不齊，很多領(lǐng)導(dǎo)者均是經(jīng)過多面拼搏才有了現(xiàn)在的成就，雖然某方面有了顯著的提高，但在經(jīng)營理念、管理水平、文化水平方面仍舊存在很大的不足，這是導(dǎo)致民營企業(yè)難以建立高效的內(nèi)部審計制度的主要原因。而國有企業(yè)在很早以前就認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，因此早早建立了內(nèi)部審計制度，但因為我國內(nèi)部審計制度啟用較晚，尚處于入行階段，空有理論，沒有經(jīng)驗。經(jīng)過二十余年的發(fā)展與使用，國有企業(yè)逐漸認(rèn)識到了內(nèi)部審計對企業(yè)未來發(fā)展的重要影響，但是受領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計不夠重視、內(nèi)部審計本身工作比較復(fù)雜、審計隊伍力量薄弱、內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識薄弱等因素影響，國有企業(yè)雖建立內(nèi)部審計制度，但無法發(fā)揮出內(nèi)部審計制度的價值。特別是內(nèi)部審計缺乏獨立性以及內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)這兩方面，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員主要來源于財務(wù)科，直接受到企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，這并不符合企業(yè)內(nèi)部審計制度的實際原則與實際要求，部分審計人員與財務(wù)人員的關(guān)系過于緊密，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏客觀性。同時企業(yè)內(nèi)部審計工作人員自身的職業(yè)素養(yǎng)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，未滿足職業(yè)需求。還有一部分工作人員在面臨誘惑時，難以做到誠實守信、廉潔奉公。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作腐敗，偏離獨立性。

（二）與內(nèi)部審計的目標(biāo)的偏離

很多企業(yè)雖然在企業(yè)中開展內(nèi)部審計，但是因為領(lǐng)導(dǎo)者并未正確認(rèn)識到內(nèi)部審計的價值，也沒有重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，再加上企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不高，因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計涉及區(qū)域較窄，審計覆蓋面廣，沒有圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及年度經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者難以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，難以及時修正決策，最終影響企業(yè)發(fā)展，也妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計水平的策略

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視：正因為管理者對企業(yè)內(nèi)部審計不重視，所以才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法高效順利的開展，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此，在新形勢背景下，我國必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，讓各大企業(yè)的管理者們認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，讓企業(yè)內(nèi)部的審計職能充分發(fā)揮自己的價值，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益與經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)管理者必須重新定位企業(yè)內(nèi)部審計工作，明確企業(yè)內(nèi)部審計職能，改變原有傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計理念，建立相對完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作行為，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計辨別企業(yè)中存在的風(fēng)險，不斷消除企業(yè)發(fā)展中潛藏的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入良性可持續(xù)發(fā)展期，增強(qiáng)內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財務(wù)往來的監(jiān)督質(zhì)量，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)管理者的經(jīng)營目標(biāo)逐漸實現(xiàn)或是朝著實現(xiàn)的目標(biāo)前進(jìn)。同時，企業(yè)管理者應(yīng)組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理念，明確內(nèi)部審計對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，明確內(nèi)部審計工作的范圍，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的工作能力與工作效率。如此，可不斷提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，可不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平。

（二）保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性：內(nèi)部審計工作獨立性能夠保證審計人員在企業(yè)內(nèi)部有效妥善的履行自身職責(zé)，可促使內(nèi)部審計工作獨立開展，可不斷減少企業(yè)財務(wù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響，可不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀性，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計的預(yù)期效果。想要提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，首先要做好企業(yè)內(nèi)部審計的“人事獨立”、“經(jīng)濟(jì)獨立”。第一要提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的地位，將企業(yè)內(nèi)部審計理念與國際接軌，保證其理念的先進(jìn)性與科學(xué)性。其次，企業(yè)需不斷加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的支持，需不斷提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，將內(nèi)部審計人員從財務(wù)部獨立出來，成立專門的內(nèi)部審計部門，直接由企業(yè)總經(jīng)理或是企業(yè)董事長管理，成為相對獨立的企業(yè)部門。再者，給予企業(yè)內(nèi)部審計部門更多的權(quán)利，保證審計人員能夠靈活自主的開展工作，能夠及時有效的處理發(fā)現(xiàn)的問題，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性與有效性。最后，企業(yè)必須為內(nèi)部審計部門提供相應(yīng)的經(jīng)費支持，從而保證經(jīng)濟(jì)上的獨立，避免企業(yè)審計人員受財務(wù)部影響。內(nèi)部審計部門的經(jīng)費不能與其他部門混淆，需?？顚Ｓ?，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計的客觀性。

（三）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)：企業(yè)不斷完善內(nèi)部審計人員的管理體系，明確規(guī)定審計人員的操作流程，行事原則。在吸納人才時，要將職業(yè)道德素養(yǎng)作為評估審計人員的重要指標(biāo)。在吸納人才后，需定時組織審計人員的素質(zhì)教育，不斷提高審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。再者，企業(yè)需建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，不斷提高審計人員的工作積極性、工作主動性與工作責(zé)任心，充分發(fā)揮審計人員的價值，進(jìn)一步保證審計人員的職業(yè)道德。最后，審計人員必須明確了解企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)與市場定位，及時關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營情況，及時做好相應(yīng)的審計工作，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在一定問題，需不斷改良，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值。（作者單位：貴陽市公共交通（集團(tuán)）有限公司）