楊婧
一、引言
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個分支,具體包括編制財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、報(bào)告、執(zhí)行和管控等一系列活動,為的是達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益,落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程??梢哉f,風(fēng)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)均依賴于財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須制定出有效對策和完善的機(jī)制體制。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上做出的綜合性財(cái)務(wù)規(guī)劃,結(jié)合資金預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行現(xiàn)金流量的安排,預(yù)估企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤及成本,及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免企業(yè)陷入到財(cái)務(wù)危機(jī)之中,最大化的贏得利益。同時(shí)保證現(xiàn)金資源的最大化利用,解決資金周轉(zhuǎn)問題。只有做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)的全面預(yù)算工作才能順利開展,并且逐步接近企業(yè)制定的宏觀戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
三、風(fēng)電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析
隨著社會發(fā)展腳步的不斷加快,寶貴的不可再生資源被破壞,對于可再生資源的開發(fā)利用受到了全社會的廣泛關(guān)注,風(fēng)電企業(yè)抓住這一機(jī)遇迅速崛起,產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢明顯。近年隨著國家對環(huán)保的越來越注重,在習(xí)近平主席提出的青山綠水就是金山銀山的理念后,各個地區(qū)相繼劃定生態(tài)紅線,對風(fēng)電企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張起到一定的限制作用。而國家對新能源的補(bǔ)貼政策每年都在發(fā)生變化,就2020年風(fēng)電的指導(dǎo)性上網(wǎng)電價(jià)相比歷年就有所下調(diào),2021年新核準(zhǔn)陸上風(fēng)電項(xiàng)目全面實(shí)現(xiàn)平價(jià)上網(wǎng),國家不再補(bǔ)貼。這對風(fēng)電企業(yè)的發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。然而各個企業(yè)相互搶奪資源,壓低價(jià)格,縮小了經(jīng)濟(jì)利潤增長的空間,令企業(yè)發(fā)展受限。同時(shí),企業(yè)的資金回籠速度慢,融資難度加大,資金的流動性不足,承擔(dān)著極大的運(yùn)營壓力,隨時(shí)都有可能陷入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。當(dāng)然,以上問題的出現(xiàn)既有行業(yè)影響的因素,也有企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理上的不足,做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在很大程度上規(guī)避和解決問題。
四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容包括對財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中管控、分配,通過組織協(xié)調(diào),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在既定的目標(biāo)下開展。它結(jié)合企業(yè)的宏觀發(fā)展目標(biāo),對一段時(shí)間內(nèi)的資金收入和支出進(jìn)行合理規(guī)劃,安排具體的資金運(yùn)作。它以資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),編制預(yù)案,目的是使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤,最終在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出預(yù)算管理的結(jié)果和效果。財(cái)務(wù)預(yù)算每年度編制一次,時(shí)刻落實(shí)于各項(xiàng)工作中,需要隨時(shí)監(jiān)督和考核。
五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式在風(fēng)電企業(yè)中的應(yīng)用
(一)制定目標(biāo)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要在明確的目標(biāo)上進(jìn)行。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)需要在結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展形勢以及行業(yè)動態(tài),新型經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上,制定出年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),目標(biāo)包括營業(yè)利潤、成本控制、現(xiàn)金流量以及營業(yè)收入等,編制財(cái)務(wù)預(yù)算,并下達(dá)給各個部門。
(二)編制財(cái)務(wù)預(yù)算管理草案
實(shí)際工作中通常應(yīng)采取混合式(上下結(jié)合)預(yù)算編制的方法。也就是由較低級層的預(yù)算參與者制定預(yù)算的初稿,編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須切實(shí)可行,要求編制人員即懂業(yè)務(wù)流程也要精通財(cái)務(wù)知識,這樣編制的預(yù)算才能貼近各部門工作實(shí)際,提高企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成率。較低組織層級將預(yù)算提交至預(yù)算管理委員會審查,雙向溝通后對預(yù)算管理草案進(jìn)行修訂及完善,最后再次交由預(yù)算管理委員會審批,通過嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批形成最終的預(yù)算。編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理決策,時(shí)間上將年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算,通過分期預(yù)算控制,實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而不同部門的工作人員需要把握好個人工作職責(zé),做好分內(nèi)工作,所有部門協(xié)同一致,共同向著預(yù)算管理的同一目標(biāo)努力。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算決策的再調(diào)整
由領(lǐng)導(dǎo)或董事會批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算最終決策一般情況下是不予調(diào)整的,但是由于行業(yè)與市場處于不斷變化的形勢中,隨時(shí)可能出現(xiàn)新的問題,由此導(dǎo)致已經(jīng)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)大的偏差。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算決策應(yīng)該是跟隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及行業(yè)動態(tài)而不斷調(diào)整的,不能盲目的貫徹到底,否則必定會使預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際,企業(yè)陷入到更大的財(cái)務(wù)問題之中。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)該對市場和行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算決策出現(xiàn)了問題,必須立即對客觀影響的因素進(jìn)行分析,向上級及時(shí)提出修改建議,調(diào)整預(yù)算目標(biāo),并重新編制預(yù)算損益表,上交審核。短期的滾動預(yù)算應(yīng)以年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ),滾動頻率一般應(yīng)以月度、季度為周期。動態(tài)化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理更能真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營情況,從而有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營,強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督和控制職能。
(四)細(xì)化落實(shí)責(zé)任
財(cái)務(wù)預(yù)算的最終決策下達(dá)后,各個部門必須層層落實(shí),所有崗位的工作者必須相互配合,肩負(fù)起自身任務(wù),確保橫向、縱向落實(shí)到每個細(xì)節(jié)。為了保證預(yù)算管理的效果,應(yīng)建立起專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)對所有部門落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的情況進(jìn)行監(jiān)督、匯總和匯報(bào),并對部門和個人進(jìn)行指導(dǎo),促使財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)按時(shí)達(dá)成。
(五)建立激勵機(jī)制
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了推動企業(yè)發(fā)展,同時(shí)也必須與所有的企業(yè)工作者自身利益相掛鉤,否則基層工作者不配合,很難順利達(dá)成目標(biāo)。建立激勵機(jī)制,通過獎、罰的形式,增強(qiáng)各個崗位工作者落實(shí)預(yù)算管理任務(wù)的積極性,有助于目標(biāo)的達(dá)成。首先,在監(jiān)督的基礎(chǔ)上,要加強(qiáng)管理、控制和考評。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目標(biāo)就是節(jié)約成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,要將大的目標(biāo)分解成小的目標(biāo)和任務(wù),分配給各個部門。定期結(jié)合部門完成目標(biāo)的實(shí)際情況,進(jìn)行獎勵或處罰。這樣一來,各個部門中的工作者都能夠明確自己在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的作用及具體任務(wù),并積極完成指標(biāo)。在事前預(yù)測,事中控制的基礎(chǔ)上,還要做到事后分析。年底結(jié)算時(shí),要對本年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行匯總,針對未完成的目標(biāo),分析具體原因,總結(jié)好的方法,在下一年度的工作中爭取超額完成目標(biāo)。
(六)加強(qiáng)資金管理
企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及發(fā)展的核心是資金,節(jié)省資金,增加收入,這是預(yù)算財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在預(yù)算管理中,必須加強(qiáng)資金管理,實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用,規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn),避免企業(yè)由于陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而負(fù)債或破產(chǎn)。這要求對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的控制及合理的規(guī)劃,處理好成本和贏利之間的關(guān)系。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般會從自身利益出發(fā)制定政策,這往往會影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果,導(dǎo)致企業(yè)時(shí)常陷入到資金問題當(dāng)中。想要避免這種情況出現(xiàn),必須做好以下幾項(xiàng)工作。首先是制定完善的應(yīng)收賬款管理制度,避免壞賬,減少風(fēng)險(xiǎn),獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的充足現(xiàn)金流。其次是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動全過程的監(jiān)督,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素,及時(shí)采取措施應(yīng)對。另外,還要對國家出臺的相關(guān)融資貸款政策實(shí)時(shí)關(guān)注,與銀行及時(shí)溝通,置換掉貸款利率較高的貸款項(xiàng)目,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,增加企業(yè)的盈利能力。最后,要及時(shí)清欠,避免資金占用。通過對企業(yè)資金進(jìn)行集中強(qiáng)化管理,能夠更好的促進(jìn)預(yù)算管理的落實(shí)。
六、結(jié)語
風(fēng)電企業(yè)的發(fā)展空間是廣闊的,但每個行業(yè)的興起都會隨之迎來激烈的競爭。在未來,風(fēng)電企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)還會不斷增多,只有搞好核心工作,才能立于不敗之地,不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是這項(xiàng)核心工作。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要上級領(lǐng)導(dǎo)的重視,基層員工的配合,必須設(shè)立相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督部門,完善執(zhí)行制度和獎懲制度,所有細(xì)節(jié)缺一不可,否則必將會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和發(fā)展構(gòu)成影響。(作者單位:大唐華銀(湖南)新能源有限公司)