任東芳

一、企業(yè)內(nèi)控應(yīng)遵守的原則

公司的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，也是企業(yè)順利生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。當(dāng)一家公司成立為自負(fù)盈虧組織時，它必須找到提高其經(jīng)濟(jì)效率和市場競爭力的方法。只有這樣，公司才能更好的獲得市場競爭的優(yōu)勢并繼續(xù)蓬勃發(fā)展。為了提高公司的經(jīng)濟(jì)效率和市場競爭力，以應(yīng)對日益激烈的市場競爭，公司需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)管理水平。

（一）加強(qiáng)對關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險的管理

在進(jìn)行內(nèi)部控制時，公司應(yīng)專注于重要的經(jīng)濟(jì)部門和高風(fēng)險管理環(huán)節(jié)。由于公司在日常經(jīng)濟(jì)活動中面臨著各種經(jīng)營風(fēng)險，因此需要采取內(nèi)部控制措施來控制所有風(fēng)險點，影響企業(yè)的財務(wù)管理效率，并防止企業(yè)承擔(dān)過多的行政和經(jīng)營成本。同時，各行各業(yè)的風(fēng)險程度和生產(chǎn)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險程度也不同。因此，內(nèi)部控制人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，專注于企業(yè)中高風(fēng)險環(huán)節(jié)決策中。

（二）參與企業(yè)的各業(yè)務(wù)流程

企業(yè)內(nèi)部控制控制著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)了解企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的發(fā)展目標(biāo)，建立內(nèi)部控制體系，并將業(yè)務(wù)目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)，將各種控制體系一起滲透到每項業(yè)務(wù)中，最終實現(xiàn)公司流程和業(yè)務(wù)目標(biāo)。

（三）防止業(yè)務(wù)漏洞發(fā)生

不兼容的崗位分離系統(tǒng)是內(nèi)部控制中最重要的部分。將業(yè)務(wù)流程與審批職位分開，可防止單個員工有機(jī)會利用職務(wù)之便竊取公司資產(chǎn)。同時，在公司的內(nèi)部控制下，禁止單獨個人管理某些重要的經(jīng)濟(jì)項目。這樣一來，有效的避免了由于員工管理疏忽而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)漏洞發(fā)生的現(xiàn)象。

（四）適合生產(chǎn)和經(jīng)營特點

內(nèi)部控制制度不應(yīng)盲目追求系統(tǒng)的內(nèi)容和完整性，而應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點和財務(wù)管理的需要制定內(nèi)部控制制度，以滿足公司控制制度的需要。與其他公司在業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)過程方面不同，如果公司直接復(fù)制其他先進(jìn)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最終將失去內(nèi)部控制的原始作用。

（五）具有成本效益

在設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程中，有必要充分考慮實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本與系統(tǒng)缺失之間的關(guān)系。如果內(nèi)部控制運(yùn)營成本高于損失成本，則公司可能無法對其進(jìn)行管理。人工成本、內(nèi)部控制運(yùn)作成本、材料成本等內(nèi)部控制運(yùn)作需要滲透成本效益原則，對于內(nèi)部控制成本和內(nèi)部控制優(yōu)勢應(yīng)進(jìn)行比較和審查。在追求全面內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制的成本不可忽略。

二、企業(yè)在加強(qiáng)業(yè)務(wù)發(fā)展內(nèi)部控制的作用

在市場競爭日益激烈的現(xiàn)代社會中，內(nèi)部控制對于公司生存和發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部控制已成為一項重要的業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是改善業(yè)務(wù)管理和防止惡意欺詐的重要基礎(chǔ)。從大規(guī)模的社會生產(chǎn)到公司生產(chǎn)和自我調(diào)節(jié)經(jīng)營活動的內(nèi)部機(jī)制，內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司系統(tǒng)中處于重要地位。通過加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制制度，可以提高財務(wù)管理水平，改善公司的內(nèi)部管理，提高運(yùn)營效率和盈利能力，提高財務(wù)信息的可靠性，并預(yù)防和解決各種風(fēng)險。公司越大，其重要性就越大。因此，正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（一）檢查公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作是否符合法律制度。

在建立內(nèi)部控制之前，公司應(yīng)確保設(shè)計的內(nèi)部控制完全符合``公司會計準(zhǔn)則''和``公司內(nèi)部控制''的要求，并評估控制系統(tǒng)是否適合業(yè)務(wù)運(yùn)營和管理的要求。嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，不得故意規(guī)避制度的系統(tǒng)規(guī)范，做違反法律法規(guī)的事，使公司面臨法律風(fēng)險。因此，為了確保企業(yè)的良好運(yùn)營和發(fā)展，內(nèi)部控制最重要的就是不得違反企業(yè)內(nèi)部法律，確保企業(yè)合理合法生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）保證公司資金的安全性和完整性

資產(chǎn)庫存采購批準(zhǔn)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計系統(tǒng)可以控制公司的資產(chǎn)管理過程，并試圖促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)的保存和評估。如果公司的資產(chǎn)不完整，則會嚴(yán)重影響公司的生產(chǎn)活動。因此，資產(chǎn)的安全性和完整性是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是公司內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。

（三）提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

公司高管在制定決策時需要來自金融部門的準(zhǔn)確，及時的數(shù)據(jù)。公司會計信息的質(zhì)量直接影響公司業(yè)務(wù)判斷的準(zhǔn)確性。如果上市公司的財務(wù)報告不正確，不僅會影響潛在投資者對公司股票的期望，而且還會導(dǎo)致上市公司受到證券監(jiān)督管理委員會和財政部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰，嚴(yán)重時將卷入某些法律糾紛。此外，不正確和不完整的財務(wù)報表和相關(guān)信息會誤導(dǎo)投資者做出錯誤的決定，導(dǎo)致社會資源分配效率低下或無效，最終導(dǎo)致社會資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

三、公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體方法

（一）嚴(yán)格進(jìn)行崗位分離制度

由于內(nèi)部控制系統(tǒng)可以闡明公司每個部門的職責(zé)和員工的特定任務(wù)，并通過建立相關(guān)的離職后分離系統(tǒng)來最大程度地降低管理風(fēng)險，因此可以解決公司特定的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)漏洞的特定限制，并作出有效對策。重要的經(jīng)濟(jì)活動由多名員工管理，這不僅降低了企業(yè)的風(fēng)險，而且還幫助企業(yè)提高了生產(chǎn)經(jīng)營效率。內(nèi)部控制確保了真實，完全穩(wěn)定的財務(wù)信息，從而促進(jìn)了公司管理層與職能部門之間的制衡，并提高了公司的經(jīng)濟(jì)管理水平。

（二）不斷提高公司預(yù)算管理水平和質(zhì)量

基于建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的記錄，現(xiàn)有會計模式已不能適應(yīng)新時代企業(yè)的發(fā)展。因此以預(yù)算管理為主要內(nèi)容的管理會計應(yīng)運(yùn)而生，并為公司管理決策提供依據(jù)。加強(qiáng)公司的預(yù)算管理是合理管理公司設(shè)備投資的重要手段。首先，公司需要明確每個部門和員工在預(yù)算管理系統(tǒng)中的職責(zé)，從而讓部門之間更好相互促進(jìn)，并為公司財務(wù)部門建立和實施預(yù)算管理提供工作支持。其次，公司必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃批準(zhǔn)制度。財務(wù)部門總結(jié)基層單位制定的部門預(yù)算時，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審核和批準(zhǔn)。最后，公司的總體預(yù)算計劃應(yīng)報告給管理層，并由董事會和股東溝通。批準(zhǔn)后，將其拆解并以正式形式下放到基層，以保證正常活動。控制公司的生產(chǎn)和運(yùn)營活動帶來的風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算是公司財務(wù)活動的重要組成部分。財務(wù)預(yù)算可以提供對公司生產(chǎn)和運(yùn)營活動的監(jiān)督和保證。

（三）加強(qiáng)成本控制

公司正在實施費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)。每年年初，各級職能部門（包括子公司）都制定自己的支出計劃?？偨?jīng)理辦公室經(jīng)審查，批準(zhǔn)并報告給財務(wù)管理部門各級董事會。該部門職能的總成本必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行管理。如果超出年度預(yù)算，則由總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)就部門報告的本地成本進(jìn)行報告。對于超出預(yù)算，應(yīng)通過在預(yù)算中附加特殊指導(dǎo)原則來批準(zhǔn)特別預(yù)算。

（四）完善財務(wù)報告管理

每個子公司或部門必須定期或不定期向總部報告各種財務(wù)信息。每月報告包括各種會計銷售和反映動態(tài)付款的業(yè)務(wù)信息表。常規(guī)信息包括需要的其他重要財務(wù)信息，例如滾動業(yè)務(wù)計劃。發(fā)生業(yè)務(wù)問題時，每個子公司或部門必須及時向總部報告，公司會及時跟蹤問題。如果未及時提交信息或報告中出現(xiàn)了嚴(yán)重的后果，總公司概不負(fù)責(zé)。該業(yè)務(wù)信息由總部的財務(wù)部門進(jìn)行匯總和分析，然后通過每月一次的業(yè)務(wù)會議報告給公司的高管。財務(wù)報告管理及時跟蹤子公司或部門的財務(wù)狀況，并有效地管理財務(wù)風(fēng)險。公司向董事會提交財務(wù)報表，并每季度報告其管理狀況。公司規(guī)范財務(wù)報告的報告，根據(jù)有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后，做好定期的及時報告。（作者單位：山西省第二地質(zhì)工程勘察院 ）