李海梅

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，是指單位為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理控制的目的，通過制定一系列管理手段和管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)安排、規(guī)范和評(píng)價(jià)的綜合程序。事業(yè)單位中的內(nèi)部控制作用，主要分為兩個(gè)方面，一個(gè)是可以監(jiān)督與推動(dòng)事業(yè)單位依法辦事和高效管理，另一方面可以促進(jìn)事業(yè)單位更加全面和快速發(fā)展。近幾年來，很多事業(yè)單位作風(fēng)存在突出問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理機(jī)制不健全和監(jiān)督機(jī)制不合理。目前解決這些問題的關(guān)鍵之處就是，應(yīng)用現(xiàn)代化管理機(jī)制，思考事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的問題以及解決問題的對(duì)策。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少健全的事業(yè)單位制度

通過大量的實(shí)地調(diào)查表明，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位都么有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，因此很多事業(yè)單位并沒有構(gòu)建完善的管理制度來規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的程序。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證事業(yè)單位管理廉潔的基礎(chǔ)，建立財(cái)務(wù)管理控制體系，可以有效管理事業(yè)單位日常工作流程，包括對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，能夠及時(shí)控制工作過程中可能出現(xiàn)的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以明確各個(gè)職能職責(zé)，也可以規(guī)范各單位的財(cái)務(wù)行為，可以有效地扼制腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多事業(yè)單位的管理人員認(rèn)為自身工作是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)際日常工作也存在一定的安全隱患。由于執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作人員自身沒有樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就不會(huì)感受到財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的風(fēng)險(xiǎn)隱患。甚至有些工作人員懈怠工作，對(duì)工作不認(rèn)真所造成的后果并不放在心上，在日常工作中沒有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)可，無法做到回訪自身工作，在工作進(jìn)程中不遵守規(guī)則和制度，最終會(huì)導(dǎo)致有些不懷好意的人趁虛而入。

（三）資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)

資金安排不夠，資金支出與 預(yù)算脫節(jié)，科學(xué)預(yù)算編制不夠科學(xué)準(zhǔn)確，存在自行調(diào)整超預(yù)算支出和資金用途的情況，最終造成資金使用效益低下或浪費(fèi)，預(yù)算控制沒有達(dá)到預(yù)期效果。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不能實(shí)時(shí)更新 ，資產(chǎn)管理水平較低，賬外資產(chǎn)缺乏監(jiān)控，資產(chǎn)入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)不全，而且沒有對(duì)日常支出進(jìn)行定期盤點(diǎn)，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)和資產(chǎn)鏈條斷裂。

（四）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

完善的監(jiān)督體制是事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制的重要部分，也是保證內(nèi)部控制有效開展的基礎(chǔ)，而有效監(jiān)督需要專業(yè)的監(jiān)督人員、獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和完善的監(jiān)督機(jī)制。目前存在問題包括：對(duì)監(jiān)督結(jié)果缺乏有效應(yīng)用、未成立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、 未建立有效的監(jiān)督機(jī)制。很多事業(yè)單位對(duì)監(jiān)督工作缺乏全面性，很多都是只針對(duì)財(cái)務(wù)問題，監(jiān)督形式也呈現(xiàn)單一化，不能適應(yīng)現(xiàn)有的發(fā)展和滿足監(jiān)督的目的，阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

二、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對(duì)策與建議

（一）建立完善的內(nèi)控管理制度

由于現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)快速發(fā)揮發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部管理必須進(jìn)入高效運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)期，但是目前很多事業(yè)單位在制定管理制度時(shí)，都是講重點(diǎn)關(guān)注在流程上，并沒有根據(jù)單位自身的實(shí)際情況進(jìn)行分析。內(nèi)部管理體系是一個(gè)系統(tǒng)工程，并不是僅僅制定幾條管理規(guī)范制度就可以做好的，需要根據(jù)單位的實(shí)際情況對(duì)各部門和各個(gè)程序進(jìn)行預(yù)算管理，需要制定完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系也需要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其進(jìn)行重視，結(jié)合其他機(jī)構(gòu)和部門的配合，否則整個(gè)管理體系也是形同虛殼。事業(yè)單位也要根據(jù)政府政策和公眾需求及時(shí)作出調(diào)整，做到工作的立足點(diǎn)和突破點(diǎn)，權(quán)利將內(nèi)部控制管理工作做好，從而可以促進(jìn)事業(yè)單位向更好的方向發(fā)展。

（二）不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)

為了保證事業(yè)能在工作進(jìn)程中保持穩(wěn)定發(fā)展，就必須要求工作人員在樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證單位員工能保持一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而促進(jìn)工作的正常開展。針對(duì)這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位就必須要不斷完善建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門來針對(duì)單位實(shí)際情況做系統(tǒng)評(píng)估，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行完善，適當(dāng)改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，并且及時(shí)掌握和更新單位外部發(fā)展的實(shí)際情況，從而可以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理

要想規(guī)范財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理工作，就必須提高預(yù)算編制水平，做到財(cái)務(wù)管理工作合理可行，各項(xiàng)工作和程序都要符合日常業(yè)務(wù)需求，重要工作程序的開展必須要經(jīng)過審核通過后才能開始執(zhí)行，在執(zhí)行過程中要保證制度的嚴(yán)格執(zhí)行，如有臨時(shí)資金需求，也應(yīng)該及時(shí)備案并提交申請(qǐng)。 建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理事務(wù)收入和支出進(jìn)行定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)一致，不可以出現(xiàn)賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象。 提高財(cái)務(wù)管理水平，除了要引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)技術(shù)人員以外，還要對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行權(quán)責(zé)分明，要求各財(cái)務(wù)管理人員規(guī)范保管和使用印章、票據(jù)等重要物品， 各類收支必須全部入賬，根據(jù)各個(gè)單位實(shí)際情況建立合理的經(jīng)費(fèi)審批程序，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算支出明確開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在審核和使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，要嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支。 在事業(yè)單位引進(jìn)專業(yè)的高技術(shù)人才，并將其培養(yǎng)成高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)提升，從而有效開展財(cái)務(wù)管理工作。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

要想加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，就必須要形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在事業(yè)單位日常管理進(jìn)程中，除了要將各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)際以外，還應(yīng)該將各項(xiàng)工作結(jié)合起來，確保事業(yè)單位能在群眾工作中發(fā)揮最大效應(yīng)。事業(yè)單位本身的公共職能就是保證群眾工作能夠真正落實(shí)到位，為群眾服務(wù)。 事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度，不僅是加強(qiáng)自身內(nèi)部建設(shè)管理，而且還能將事業(yè)單位的效應(yīng)發(fā)揮到最大。健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行、、固定資產(chǎn)的管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)、資金的使用和盤點(diǎn)、以及重大活動(dòng)的審議審批等內(nèi)部工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)日常工作中出現(xiàn)的問題制定對(duì)應(yīng)的解決方案，定期對(duì)工作進(jìn)行排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，在發(fā)現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)整改。審計(jì)工作也要求要結(jié)合內(nèi)部和外部因素，只有將兩者有機(jī)結(jié)合才能可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。

三、結(jié)語

隨著現(xiàn)代化技術(shù)的快速發(fā)展，社會(huì)公眾意識(shí)在不斷提高，事業(yè)單位職能也更加明確，所以其面臨的問題和挑戰(zhàn)也開始增加?，F(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)程的發(fā)展，要求事業(yè)單位必須做出相應(yīng)的調(diào)整，特別是在財(cái)務(wù)管理方面。事業(yè)單位必須進(jìn)一步建立完善的內(nèi)控管理制度、不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)、強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。其中完善內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能從根本上提升事業(yè)單位管理水平。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新，不僅是推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位改革與發(fā)展的基本要求，也是對(duì)社會(huì)公眾授予權(quán)利的應(yīng)然職責(zé)。（作者單位：吉林市廣播電視發(fā)射臺(tái)）