張媛媛 張萍 張宗玲 張璐

一、前言

電能作為國內(nèi)主要能源，電力企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中十分重要，稅務(wù)風(fēng)險管理作為電力企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，加強稅務(wù)風(fēng)險防范既能有效防止稅務(wù)風(fēng)險，還能有效節(jié)約納稅成本，加強成本控制，提升電力企業(yè)整體實力，推動電力企業(yè)朝著良性方向不斷前行。基于此，有必要與電力企業(yè)實際相結(jié)合，全面分析稅務(wù)風(fēng)險點情況，以便采取最佳措施控制稅務(wù)風(fēng)險。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的當(dāng)下，國內(nèi)稅收政策得到有效調(diào)控，結(jié)合不同時期經(jīng)濟發(fā)展需求，科學(xué)采取稅務(wù)調(diào)整方法，對于稅務(wù)人員發(fā)展提出新的要求，稅務(wù)人員應(yīng)及時評估稅務(wù)處理方法，確保其與稅務(wù)政策變化相互適應(yīng)，新稅務(wù)出臺期間，工作人員難以掌握新稅務(wù)條款，因而常常出現(xiàn)一定稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)控操作能減少稅務(wù)風(fēng)險，但因缺少工作重視，內(nèi)控人員風(fēng)險意識較差，孤兒使得內(nèi)控管理較為薄弱;很多規(guī)模較小的電力企業(yè)，因資金與規(guī)模等方面問題，稅務(wù)人員工作任務(wù)的增加，缺少自主學(xué)習(xí)意識，增加了和稅務(wù)機關(guān)交流的障礙，難以及時把握新稅務(wù)政策，提高了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀

稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展多是在問題發(fā)生時進行的，電力企業(yè)并非是獨立法人企業(yè)，其風(fēng)險管理工作多由上級開展，這種認(rèn)識十分錯誤。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理并非在風(fēng)險過后進行，相反其應(yīng)致力于怎樣防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要為在稅法同定性、無償性與強制性、復(fù)雜性期間出現(xiàn)的稅務(wù)職責(zé)不確定情況，進而導(dǎo)致的補稅、罰款等方面問題。為了改變這一現(xiàn)狀，電力企業(yè)應(yīng)全面分析影響稅務(wù)風(fēng)險防范的主要因素，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范準(zhǔn)確有效。

當(dāng)前國內(nèi)電力企業(yè)在接受及應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理方法期間，由于時間較短，缺少專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗，所以管理期間仍然要不斷學(xué)習(xí)。結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)都缺少稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識，不能充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展建設(shè)中的意義，且企業(yè)財務(wù)管理工作也只停在費用支出管控與記錄方面。具體而言主要展現(xiàn)在下面幾點：

（一）缺少稅務(wù)風(fēng)險管理意識

稅收法完善前期，電力企業(yè)內(nèi)缺少健全監(jiān)督機制，這使得電力企業(yè)管理人員比、并沒有關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險管理。再加上一部分電力企業(yè)未制定相應(yīng)風(fēng)險防范機制，缺少健全稅務(wù)核算機制。此外，很多財務(wù)人員工作中，不能結(jié)合稅法要求開展相關(guān)工作，在加上工作期間稅務(wù)風(fēng)險防范意識較差，故而導(dǎo)致電力企業(yè)中經(jīng)常有稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)，最終影響電力企業(yè)良好運行。

（二）財務(wù)管理不健全

財務(wù)管理機制不完善會引發(fā)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)階段，財務(wù)管理機制缺少創(chuàng)新，疏漏較多，這讓很多不法人員鉆了漏洞。若有不法人員鉆漏洞，電力企業(yè)財務(wù)信息則難以順利傳遞，若這一問題出現(xiàn)在網(wǎng)改項目中，勢必會對工程順利進行產(chǎn)生影響。財務(wù)信息不完善，還會使得管理人員稅款繳納期間出現(xiàn)不同問題，分析其原因主要為財務(wù)管理人員多參照財務(wù)信息繳納稅款，當(dāng)這部分信息出現(xiàn)問題勢必會對企業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)生影響，最后使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題逐漸增加。

（三）稅務(wù)籌劃問題

企業(yè)會為了縮小納稅金額應(yīng)用不同籌劃策略，但一般狀況下，企業(yè)稅務(wù)政策都是在特定時期制定并應(yīng)用的。針對不同對象及標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)政策難以發(fā)揮實際作用。制定稅務(wù)規(guī)劃期間，企業(yè)應(yīng)站在主觀視角分析，因而常常出現(xiàn)政策理解錯誤的情況，這無疑會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制問題

電力企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)相對繁雜，財務(wù)核算工作多是遵照固定時間執(zhí)行，但引企業(yè)內(nèi)部管理理念與觀念差別較大，因而使得稅務(wù)管理常常出現(xiàn)漏洞，具體操作期間常常出現(xiàn)一定誤差。

四、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）梳理稅務(wù)風(fēng)險防控意識

從實踐中我們發(fā)現(xiàn)，加強稅務(wù)風(fēng)險防范，并非單純是財務(wù)部門工作，相反其應(yīng)該是電力企業(yè)內(nèi)所有部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注的事情。為了確保這一風(fēng)險管理工作順利開展，從企業(yè)一直到員工中，都應(yīng)提升稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將這一理念融入到實際生產(chǎn)經(jīng)營期間，然后在企業(yè)不同職能部門中建立有效的信息溝通渠道，便于不同業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)能有效反饋風(fēng)險管理現(xiàn)狀，同時借助高效業(yè)務(wù)運作合理防控稅務(wù)風(fēng)險，建立管理系統(tǒng)風(fēng)險控制點，

（二）完善企業(yè)內(nèi)控機制

電力企業(yè)健全內(nèi)部控制機制，可以從下面幾方面著手：一，健全電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)從自身特點出發(fā)，設(shè)立相應(yīng)組織機構(gòu)，確保內(nèi)部控制機制合理執(zhí)行。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)立期間應(yīng)確保法人機構(gòu)權(quán)利合理分配，確保企業(yè)法人權(quán)利合理運行，且不同法人間相互監(jiān)督。對于稅務(wù)風(fēng)險管理來說，電力企業(yè)應(yīng)加強人員配置，確保人員崗位相互對應(yīng)，不相容崗位間互相分離。二，創(chuàng)建電力稅務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警機制。結(jié)合行業(yè)特殊性，電力企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估及預(yù)警機制，便于合理識別稅務(wù)風(fēng)險，同時及時采取措施解決實際問題，確保企業(yè)遵照相關(guān)法律沒繳納稅務(wù)，避免有額外成本產(chǎn)生。

（三）加強財務(wù)稽核處理

結(jié)合上級要去與工作情況，定期開展財務(wù)稽核，具體而言需要財務(wù)稽核的工作主要包含專項成本、費用報銷、電費電價及廢舊資本等方面，然后將其匯總成總報表。檢查期間認(rèn)真梳理相關(guān)風(fēng)險問題，認(rèn)真制定各項措施，保證財務(wù)整改工作準(zhǔn)確到位。

為了積極響應(yīng)國家號召，促進其和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，應(yīng)按照稅收管理機制，遵照稅收法規(guī)，及時開展糾查工作，全面降低稅務(wù)風(fēng)險。自查工作需要以公司業(yè)務(wù)為基準(zhǔn)合理開展。一，組織財務(wù)人員傳達(dá)并學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查知識;二，針對近年來納稅風(fēng)險點進行全面分析，確定崗位人員檢查內(nèi)容與范圍;三，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別當(dāng)做主線進行自查，檢查不同賬簿與經(jīng)濟合同是否遵照規(guī)定貼印花稅票，檢查并核;

對城建稅、營業(yè)稅等不同稅費情況;核查土地使用稅與房產(chǎn)稅等方面繳納情況;四，檢查個人所得稅繳納情況，福利及獎金等方面收入中是否扣除了個人所得稅;五，對企業(yè)所得稅情況進行檢查，看其是否按照稅法與財務(wù)制度規(guī)定核算成本，檢查資產(chǎn)報廢與借款費用等方面準(zhǔn)確性，檢查資產(chǎn)報廢與借款費用等方面情況;六，檢查增值稅及進項稅抵扣范圍是否合理;七，及時向上級部門匯報遇到的問題，便于獲得上級部門幫助，針對一些不明問題及時尋找解決措施，再者，還應(yīng)加強和地稅局間的交流與溝通，全面解決內(nèi)容不合理等方面問題。

（四）提升稅務(wù)人員素質(zhì)

在企業(yè)所得稅全面落實的當(dāng)下，所得稅匯算清繳問題被廣泛關(guān)注。怎樣理解并掌握稅收政策變化，合理應(yīng)用新政策，有效規(guī)避政策風(fēng)險是財務(wù)人員工作前的一門重要課程。因而，電力企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真參加稅務(wù)組織企業(yè)風(fēng)險防控培訓(xùn)班，深入學(xué)習(xí)所得稅報表填寫技巧與高風(fēng)險點，掌握近年來的所得稅政策，全面分析日常經(jīng)營中的難點問題。通過提升稅務(wù)管理人員素質(zhì)可以降低稅務(wù)風(fēng)險，便于稅務(wù)管理工作順利開展。

五、結(jié)語

電力企業(yè)作為重要經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，為了對稅務(wù)風(fēng)險進行合理控制，電力企業(yè)應(yīng)提升運營管理能力，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，不斷提升電力企業(yè)核心競爭力，如此方能確保電力企業(yè)不斷向前。（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司六安市葉集供電公司）