程石

摘 要：迅猛發(fā)展的信息技術(shù)，在一定程度上沖擊了我國內(nèi)部審計(jì)工作的管理和運(yùn)行。所以，在信息技術(shù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是我國企業(yè)和公司均存在的問題。為了將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，我國的企業(yè)要運(yùn)用不同手段開展審計(jì)工作。對此，闡述當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對相關(guān)防范措施進(jìn)行探討，以供業(yè)界參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0066-02

內(nèi)部控制在企業(yè)管理活動(dòng)中占據(jù)著極為重要的位置，其有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效益有效提高，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用日益顯著，在此形勢下，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。在企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)若不能得到有效識別和防范，很可能會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失效，從而影響管理層的經(jīng)驗(yàn)效率。因此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確分析，并運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法和風(fēng)險(xiǎn)防范手段，將企業(yè)可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失效的各種風(fēng)險(xiǎn)加以有效控制，進(jìn)而不斷提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.客觀因素。第一，在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，這就導(dǎo)致企業(yè)管理人員不能有效集中管理審計(jì)人員，同時(shí)還導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員不能掌握企業(yè)的生產(chǎn)工作實(shí)際情況。諸多審計(jì)工作人員對公司的人事調(diào)整情況和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況并不了解，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施工作布下絆腳石。第二，因?yàn)槠髽I(yè)審計(jì)部門和會計(jì)部門并未第一時(shí)間進(jìn)行溝通，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門之間溝通效果不好，通常會造成企業(yè)不能第一時(shí)間記錄相關(guān)信息和開展審計(jì)工作，從而導(dǎo)致企業(yè)的重大決策不符合企業(yè)發(fā)展方向，企業(yè)不能明確今后的發(fā)展方向。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不能檢查企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作，也不能立足于自身部門的發(fā)展需求將相應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)設(shè)立起來，進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展建設(shè)腳步不一致。

2.主觀原因。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作之所以出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不僅有上文提及的客觀原因，同時(shí)還存在以下幾點(diǎn)主觀原因。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者開展的審計(jì)工作局限性很強(qiáng)，在審計(jì)工作選擇的方法和技術(shù)上充分反映了這種局限性[1]。為了嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者，企業(yè)會在固定的時(shí)間抽樣調(diào)查審計(jì)誤差的概率。因?yàn)橄噍^于外面的機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部本身采用的審計(jì)技術(shù)十分滯后，因此抽樣調(diào)查的結(jié)構(gòu)通常有所區(qū)別。而諸多企業(yè)均運(yùn)用此方法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，此方法在一定程度上無法識別隱藏的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈髽I(yè)內(nèi)部并未重視培訓(xùn)審計(jì)人員，同時(shí)面試過程中面試官并未嚴(yán)格挑選面試對象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的工作者其本身的專業(yè)素養(yǎng)通常并不高，造成企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.健全相關(guān)的管理制度。企業(yè)設(shè)立審計(jì)部門主要是為了建立科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)制度，為順利開展內(nèi)部審計(jì)工作提供有利條件，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展[2]。審計(jì)部門在對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行制定的過程中，應(yīng)使制度內(nèi)容的保密性和合理性得到保證，監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，確保內(nèi)部審計(jì)流程規(guī)范性，以順利開展相關(guān)工作。同時(shí)，企業(yè)管理人員還應(yīng)立足于內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估理論相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)在實(shí)踐過程中需要積極總結(jié)自身工作的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)順利實(shí)施內(nèi)部審計(jì)提供了重要依據(jù)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相符。要想提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，企業(yè)必須密切關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、流程等工作。同時(shí)，還應(yīng)積極運(yùn)用有效手段嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)制度，使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到預(yù)期效果，在有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.應(yīng)用科學(xué)有效的管理手段。企業(yè)若想最大化程度降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素，就應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部采用科學(xué)管理手段，這種管理也是有效完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的重要手段。企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營中，在其內(nèi)部要建立健全管理制度，也可以不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中，還可以確保管理的科學(xué)性，幫助企業(yè)最大化減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國大部分大型企業(yè)均成立了內(nèi)部審計(jì)委員會，其屬于自律性組織，主要是為了科學(xué)合理指導(dǎo)相應(yīng)審計(jì)工作，并展開正確評價(jià)[3]。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)委員會要積極引進(jìn)和應(yīng)用國際先進(jìn)管理方式，要著重宣傳內(nèi)部審計(jì)信息，以建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自律機(jī)制為工作重點(diǎn)，應(yīng)用合理科學(xué)的方法對審計(jì)人員展開素質(zhì)教育和培訓(xùn)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)提高，進(jìn)而不斷創(chuàng)新和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工作效率最佳化。

3.全面提高審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有較強(qiáng)技術(shù)性和專業(yè)性的工作，對審計(jì)人員的要求較高，其必須具備扎實(shí)的審計(jì)、會計(jì)專業(yè)知識和高度的責(zé)任心、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力以及分析能力。企業(yè)從校園、社會招收內(nèi)部審計(jì)人員的過程中，要以保密意識、專業(yè)能力、誠信正直、客觀公正為選拔審計(jì)工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平得到保證。同時(shí)，在信息化技術(shù)的不斷發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)工作也從傳統(tǒng)的人工審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)在線審計(jì)轉(zhuǎn)變，這就對審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)格的要求。所以，企業(yè)要在固定的時(shí)間培訓(xùn)在職審計(jì)人員的信息化技術(shù)，把企業(yè)中專業(yè)能力不強(qiáng)的審計(jì)人員調(diào)至其他崗位，由具備較強(qiáng)審計(jì)專業(yè)能力和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的人員執(zhí)行復(fù)雜內(nèi)部審計(jì)工作。

4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)外包工作。從我國當(dāng)前的情況可以看出，一些企業(yè)由于受各種因素的影響，不能將審計(jì)工作有效落實(shí)。所以，這些企業(yè)可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)外包的方式，把一些或所有內(nèi)部審計(jì)工作交給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既將企業(yè)的難題有效解決，同時(shí)也能使審計(jì)工作更加有效、準(zhǔn)確。將審計(jì)外包工作的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，為企業(yè)節(jié)約諸多人力資源，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大化降低。所以，對于無法自主執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)，必須積極將自身審計(jì)意識和觀念更新，學(xué)會運(yùn)用外包手段促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，為企業(yè)更好開展管理工作以及持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供幫助。

三、結(jié)語

總之，新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在較為普遍，而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)亟待提高、審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、審計(jì)部門和會計(jì)部門缺乏溝通等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)獨(dú)立的部門，同時(shí)也是單位內(nèi)部經(jīng)營管理不可或缺的一部分，在內(nèi)部審計(jì)過程中必須要努力對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，與實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用有效防范手段。唯有如此，才可以為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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