趙 敏

（南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司廣州局，廣州 510000）

1 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，從高增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的管理也不斷提升，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也最初的“治已病”向“防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部管理提升”的治“未病”方向發(fā)展。同大數(shù)據(jù)審計(jì)相比，以往審計(jì)方法存在著以下幾點(diǎn)不足：

（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣是指從全部被審計(jì)項(xiàng)目的樣本中，按照不同的抽樣方法，抽取一定的項(xiàng)目作為樣本，并將樣本的審計(jì)結(jié)果作為整體審計(jì)的結(jié)果。其風(fēng)險(xiǎn)在于，對(duì)抽樣樣本進(jìn)行審計(jì)得出的結(jié)論可能存在與對(duì)整體審計(jì)得出的結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)不一致的可能。盡管采用不同的抽樣方法，在條件范圍內(nèi)盡可能多的抽取樣本，增加樣本數(shù)量等，可以降低抽樣的局限性，但從理論上講，非全樣審計(jì)，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在，這是抽樣審計(jì)不可回避的，客觀對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響。以某某局為例：2014-2019年，大修、技改項(xiàng)目425個(gè)，運(yùn)維項(xiàng)目375個(gè)，科技項(xiàng)目314個(gè)。6年，通過內(nèi)、外部審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題178個(gè)。

（2）內(nèi)部數(shù)據(jù)采集困難。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)專業(yè)分工錯(cuò)綜復(fù)雜，不同專業(yè)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、類型、字段等均有較大差異，使得數(shù)據(jù)采集及使用存在很大阻礙。目前電網(wǎng)系統(tǒng)各業(yè)務(wù)使用的應(yīng)用系統(tǒng)多為各個(gè)專業(yè)需求部門獨(dú)立建設(shè)，但在分析電網(wǎng)專業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，更需要統(tǒng)一對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行查看，嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)使用效率，數(shù)據(jù)口徑角度存在差別，系統(tǒng)之間映射關(guān)系復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)人員數(shù)據(jù)獲取效率低及數(shù)據(jù)分析結(jié)果差。

（3）受時(shí)間地點(diǎn)限制。傳統(tǒng)審計(jì)方法主要采用現(xiàn)場(chǎng)查賬、抽查過程佐證材料、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物等手段，需花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，抽查樣本少、可能存在人員疲勞導(dǎo)致的疏漏。電網(wǎng)企業(yè)的分、子公司分布在不同省市，目前審計(jì)的主要形式多采取就地審計(jì)方式開展，審計(jì)組成員大多需要要前往外地進(jìn)行取證。長(zhǎng)期外地工作及往返居住地與工作地消耗大量的人力物力，同時(shí)，在到達(dá)被審計(jì)地點(diǎn)后，開始熟悉被審計(jì)地環(huán)境，還會(huì)因熟悉時(shí)間不夠充分導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量、效率低下。

2 電網(wǎng)企業(yè)基于大數(shù)據(jù)審計(jì)模型的構(gòu)建

大數(shù)據(jù)下的審計(jì)主要指利用被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)資源、公共網(wǎng)絡(luò)及其他途徑獲得的數(shù)據(jù)資源，根據(jù)數(shù)據(jù)與被審公司所審業(yè)務(wù)的相關(guān)性，通過大數(shù)據(jù)對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)采集，建立數(shù)據(jù)分析模型，運(yùn)用海量數(shù)據(jù)處理語(yǔ)言，例如python 語(yǔ)言，驗(yàn)證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性。

2.1 大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的基本原理

大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的關(guān)系密不可分。大數(shù)據(jù)是從現(xiàn)實(shí)世界中各種渠道獲得海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行快速的收集、提取、整理，其目的從中獲取有價(jià)值的信息，并通過合理的分析模型進(jìn)行建模，不僅對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事物進(jìn)行分析，還可以應(yīng)用與未來趨勢(shì)的分析中。而云計(jì)算為大數(shù)據(jù)的分析提供算力支持，通過分布式計(jì)算海量數(shù)據(jù)處理，通過虛擬化技術(shù)來高效的配置計(jì)算資源。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來講，隨著業(yè)務(wù)產(chǎn)生數(shù)據(jù)量不斷增多，種類不斷細(xì)化，來源不斷豐富，數(shù)據(jù)間關(guān)系不斷復(fù)雜化。在海量數(shù)據(jù)面前，利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行分析和審核，將改變以往內(nèi)審體系和工作規(guī)程。

2.2 信息化環(huán)境下數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

進(jìn)行數(shù)據(jù)分析有三種方式：一是開發(fā)數(shù)據(jù)分析軟件；二是利用商業(yè)化審計(jì)軟件；三是使用成熟的數(shù)據(jù)分析工具，第三種方式是較為經(jīng)濟(jì)便捷的，值得推廣使用。常用的各種分析工具有 SPSS（statistic）、SPSS（Modeler）、SAS、Eviews、R 語(yǔ) 言、SQL、MATALAB。SAS 的功能十分強(qiáng)大，用于處理大型數(shù)據(jù)及復(fù)雜運(yùn)算。SQLServer 在審計(jì)方面具有將各種不同的數(shù)據(jù)源和數(shù)據(jù)格式集成到本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)集中管理和使用，相當(dāng)于建立局域?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)中心。MATLAB 具有方便的數(shù)據(jù)可視化功能，展示向量和矩陣用圖形，包括二維和三維的可視化、圖象處理、動(dòng)畫和表達(dá)式作圖，用于科學(xué)計(jì)算和工程繪圖。

2.3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)模型構(gòu)建

首先，要建立可以作為審計(jì)判斷和比較標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)依據(jù)庫(kù)包括但不限于以下幾個(gè)方面：一是乙方數(shù)據(jù)庫(kù)，從供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)和投標(biāo)文件中整理、確定本次審計(jì)涉及到的所有乙方的數(shù)據(jù)資料，包括單位名稱、地址、隸屬關(guān)系、法人代表、開戶行、賬號(hào)、電話號(hào)碼、資質(zhì)、業(yè)績(jī)、建筑師、造價(jià)師等；二是招投標(biāo)資料，歷年與被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的歷年招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)資料；三是投資計(jì)劃和預(yù)算，歷年與被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的歷年投資計(jì)劃、預(yù)算及其調(diào)整資料等。

其次，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)模型，開展數(shù)據(jù)分析，鎖定審計(jì)對(duì)象。對(duì)審計(jì)問題庫(kù)進(jìn)行分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)（假如有）進(jìn)行整理，分離出各項(xiàng)問題（風(fēng)險(xiǎn)）的工程特征值，如大修技改項(xiàng)目?jī)?nèi)容、交直流、項(xiàng)目地點(diǎn)、項(xiàng)目管理單位、投資額、開竣工時(shí)間、第三方單位名稱等，計(jì)算某問題（風(fēng)險(xiǎn)）出現(xiàn)時(shí)條件概率：p（xij|Yj），其中，x是特征值，Y是問題（風(fēng)險(xiǎn)），表示某問題出現(xiàn)時(shí)，某某特征值xi出現(xiàn)的概率?；诰珳?zhǔn)分析的問題庫(kù)結(jié)構(gòu)如表1所示：

表1 基于精準(zhǔn)分析的問題庫(kù)結(jié)構(gòu)

3 結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，處理巨量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作人員如果通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、數(shù)據(jù)抽樣等傳統(tǒng)工作方法，將不可避免地被時(shí)代所淘汰。大數(shù)據(jù)審計(jì)將統(tǒng)計(jì)與可視化分析等先進(jìn)技術(shù)靈活應(yīng)用于審計(jì)計(jì)劃制定、非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)報(bào)告編寫等各個(gè)環(huán)節(jié)。利用大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，通過擴(kuò)大的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)形式，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，提升數(shù)據(jù)采集效率和效果以及審計(jì)精準(zhǔn)度，可以很好地解決當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。