李紅波

一、引言

目前，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐漸成為受到重視的職業(yè)，其主要的原因是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠非常好地幫助企業(yè)處理審計(jì)方面的問(wèn)題，是企業(yè)發(fā)展中必不可少的主力。而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般薪資較高，遠(yuǎn)超正常的白領(lǐng)薪資。部分名氣較大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以年薪為主要計(jì)薪方式，同時(shí)，也有更多的額外收入。所以，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為一個(gè)人們青睞的行業(yè)，但是由于自身的門檻較高，而且需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大，所以我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量并不多。其中主要風(fēng)險(xiǎn)就是在審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的問(wèn)題和個(gè)人的問(wèn)題，而導(dǎo)致審計(jì)不合格，最終被法律所制裁。所以，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過(guò)程中，必須要注重各方面的內(nèi)容，才能更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，其具體如下：

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)技能欠缺的風(fēng)險(xiǎn)

目前來(lái)看，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然都通過(guò)了相應(yīng)的考核，但是在考核的過(guò)程中，絕大部分的內(nèi)容都是課本之中的內(nèi)容，這些內(nèi)容并不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師很好地完成工作。其主要的原因有兩個(gè)：第一個(gè)就是國(guó)人擅長(zhǎng)考試，所以并不是所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都能對(duì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容了如指掌，能夠?qū)嶋H使用。我們向來(lái)的習(xí)慣就是死記硬背來(lái)獲得高分，所以我國(guó)很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是通過(guò)這種方法來(lái)獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證的，所以這部分人的能力是有待考究的。第二個(gè)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容過(guò)于死板，和實(shí)際的內(nèi)容有所出入，想要直接進(jìn)行應(yīng)用，還存在很大的問(wèn)題。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)職業(yè)，并非是因?yàn)閷?duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的喜愛(ài)，而是因?yàn)樵谝徊糠秩说挠^念之中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)高薪的職業(yè)，而且這個(gè)職業(yè)炙手可熱，屬于黃金崗位之一。所以很多人努力地拿到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證，并非是真正地進(jìn)行這個(gè)崗位的工作，而是利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利，來(lái)盡可能地為自己謀取利益。這就導(dǎo)致很多的企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，都會(huì)事先和負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，私下會(huì)達(dá)成一個(gè)交易，從而讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)幫助企業(yè)通過(guò)審計(jì)，確保企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何的問(wèn)題。這是一種不負(fù)責(zé)任的行為，該行為嚴(yán)重的擾亂市場(chǎng)秩序，對(duì)于這樣的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)該嚴(yán)懲不貸。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在企業(yè)會(huì)計(jì)師個(gè)人能力不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)的會(huì)計(jì)師有所不同，企業(yè)的會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的整理，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員整理出來(lái)的各項(xiàng)內(nèi)容，存在一定的誤差，這些誤差就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的問(wèn)題出現(xiàn)。所以，在審計(jì)工作之中，往往注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有做好對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，那么就會(huì)直接導(dǎo)致自己工作之中的數(shù)據(jù)是不完善的，大部分的審計(jì)問(wèn)題，也都是因此而產(chǎn)生的。所以，想要確保審計(jì)工作更好地完成，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要仔細(xì)的核對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員給出的相應(yīng)數(shù)據(jù)內(nèi)容。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善的風(fēng)險(xiǎn)

目前來(lái)看，我國(guó)的審計(jì)工作很大程度上都受到了企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全這個(gè)問(wèn)題的影響。對(duì)于審計(jì)工作而言，其本身需要充分了解企業(yè)內(nèi)部的各種情況，但是我國(guó)絕大部分的企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的情況了解也不夠，而且企業(yè)的各個(gè)部門之間進(jìn)行內(nèi)容提交的時(shí)候，也往往是存在一定誤差的，或者說(shuō)故意隱瞞了一部分的消息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非是企業(yè)的員工，所以在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，也不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的情況一一調(diào)查，這也就直接導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的信息是殘缺不全的，從而影響了審計(jì)工作的效果。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施主要為謹(jǐn)慎選擇客戶

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要更好地完成審計(jì)工作，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，首要目標(biāo)還是要從客戶下手。其主要是為了有效地規(guī)避不良客戶帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以非常好地保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠完成審計(jì)的相關(guān)工作。其中主要的內(nèi)容應(yīng)該分為兩個(gè)部分：第一個(gè)部分就是要審查客戶企業(yè)是否有完整的內(nèi)部管理體系。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，客戶企業(yè)的內(nèi)部管理體系越完善，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲得審計(jì)信息也就越豐富，這樣就可以確保審計(jì)工作更好地完成。而如果客戶的內(nèi)部管理體系不夠完善，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠拿到的資料也就相對(duì)較少，這樣就直接導(dǎo)致審計(jì)效果變得越來(lái)越差。這對(duì)于審計(jì)工作而言非常不利，也會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。第二個(gè)部分就是要審查客戶的信用。部分的企業(yè)為了獲得更好的審計(jì)評(píng)價(jià)，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)制造虛假信息的情況，這對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，想要探查其中的內(nèi)容非常困難。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇客戶的時(shí)候，要注意的就是客戶是否有這方面的問(wèn)題，選擇信用好的客戶，往往對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的幫助非常大。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施主要為完善審計(jì)程序

目前，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作過(guò)程中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因就是審計(jì)程序方面的問(wèn)題。目前我國(guó)的審計(jì)程序已經(jīng)相當(dāng)老舊，很多的內(nèi)容根本無(wú)法滿足當(dāng)前時(shí)代的需求，這種情況下，想要進(jìn)一步地強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，那么其核心的內(nèi)容就是要充分完善審計(jì)程序。其中主要的內(nèi)容有兩部分：第一部分是充分地借鑒西方的審計(jì)工作內(nèi)容。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時(shí)間比較晚，所以我國(guó)的審計(jì)內(nèi)容相對(duì)于資本主義國(guó)家而言相對(duì)落后。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要秉承著落后就要學(xué)習(xí)的理念，不斷地學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的審計(jì)工作程序及內(nèi)容，從而強(qiáng)化自身的工作內(nèi)容。第二部分就是要做出合理的調(diào)整。西方的審計(jì)工作內(nèi)容在一定程度上根本無(wú)法滿足人們的需求，這種情況下，最好的辦法就是要充分地進(jìn)行中國(guó)化的調(diào)整，立足于中國(guó)市場(chǎng)的情況，對(duì)審計(jì)程序的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的整改，確保審計(jì)程序的內(nèi)容符合當(dāng)前時(shí)代的需求，也符合中國(guó)市場(chǎng)的需求。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施主要為規(guī)范人員行為

目前，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于人數(shù)較少，所以在行業(yè)的約束上非常的簡(jiǎn)單，幾乎每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不會(huì)出現(xiàn)被取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的情況，所以我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就逐漸出現(xiàn)了個(gè)人行為不端正、思想道德敗壞的情況。這種情況下，就需要嚴(yán)格地規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，并且充分的強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想。其主要分為兩個(gè)部分：第一個(gè)部分就是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以出現(xiàn)審計(jì)中給出不符合常規(guī)的評(píng)價(jià)的情況，主要是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)方面獲得了一定的利益，這些利益是注冊(cè)會(huì)計(jì)師謀取的主要內(nèi)容。所以，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要針對(duì)此方面進(jìn)行嚴(yán)格的把控，要雙向懲治違法亂紀(jì)的人，對(duì)于企業(yè)方面，一旦出現(xiàn)賄賂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況，則在企業(yè)征信上要作出相應(yīng)的體現(xiàn)，并且在當(dāng)期的審計(jì)之中，給予更多的負(fù)面評(píng)價(jià)，同時(shí)在一定時(shí)間內(nèi)，將企業(yè)列入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的黑名單。而對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則要求對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處罰，積累到一定的次數(shù)，則要求取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格。第二個(gè)部分就是思想方面，主要是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師普及更多的審計(jì)方面的重要性，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作是嚴(yán)肅的，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師謀取利益的手段，由此來(lái)約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施主要為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)。這主要是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師目前人數(shù)較少，所以每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師地位都較高。出現(xiàn)了問(wèn)題，也很少有人對(duì)其追責(zé)，所以就讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)。這種情況下，就需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行思想教育，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠明白審計(jì)工作的重要性，同時(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，要讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相應(yīng)的認(rèn)證，一旦之中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的問(wèn)題，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須要負(fù)責(zé)。這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是致命打擊，所以每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這種責(zé)任制度之下，就會(huì)嚴(yán)格地把控風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)工作是我國(guó)最重要的工作內(nèi)容之一，如果審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，則國(guó)家對(duì)于企業(yè)的管控也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。作為審計(jì)工作的主要執(zhí)行人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作的內(nèi)容，從而有效地規(guī)避審計(jì)工作之中的風(fēng)險(xiǎn)。所以本文提出上述內(nèi)容，主要是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身以及相關(guān)審查的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)容的講解，這是從根本上解決審計(jì)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的辦法。做好這方面的工作，則我國(guó)的市場(chǎng)會(huì)更加的規(guī)范，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能夠真正成為市場(chǎng)的監(jiān)管者之中的一員，而不是企業(yè)的包庇者。