林琳

摘要：內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計，是公司治理的重要組成部分。十八大以來，黨中央對新時代的內(nèi)部審計監(jiān)督工作提出了更高的要求，內(nèi)部審計已經(jīng)進入增值性內(nèi)部審計的新時代。文中闡述了如何提高內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)能力，實現(xiàn)審計價值增值。

關(guān)鍵詞：新時代；信息化；監(jiān)督合力；增值

當前，以大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能等為代表的信息技術(shù)的飛速發(fā)展不僅改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理模式，也改變了內(nèi)部審計的生存環(huán)境，審計技術(shù)方法也急需適應(yīng)形勢，滿足企業(yè)發(fā)展需要。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”，這為內(nèi)部審計技術(shù)方法的變革與創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。內(nèi)部審計人員必須深入學習、積極探索新技術(shù)和新方法，不斷加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，才能為推動內(nèi)部審計提質(zhì)增效奠定基礎(chǔ)，從而為促進所在組織的高質(zhì)量發(fā)展提供更具增值價值的審計服務(wù)。

一、當前內(nèi)部審計工作面臨的形勢

（一）國家深化改革對內(nèi)部審計工作的新要求

我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新時代，各省市區(qū)相繼成立了“地方審計委員會”，完善體制機制，調(diào)動各種監(jiān)督力量，增強監(jiān)督合力，自此，從國家戰(zhàn)略層面確定了審計監(jiān)督的重要地位。

（二）大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計工作的影響

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，不僅對科技、商業(yè)領(lǐng)域帶來影響，更對審計監(jiān)督和管理帶來了前所未有的便捷。大量借助計算機軟、硬件的現(xiàn)代審計方式，取代了傳統(tǒng)的手工審計方式，解決了以往困擾內(nèi)部審計人員的數(shù)據(jù)準確性、完整性等方面的問題，有效地提高了內(nèi)部審計效果、效率和質(zhì)量，降低了審計成本和審計風險。

另外，受大數(shù)據(jù)時代及互聯(lián)網(wǎng)金融的影響，企業(yè)的經(jīng)營范圍、地域不斷擴大，企業(yè)面臨的各類運行風險不斷增加，也更加隱蔽、不易控制。企業(yè)的利益相關(guān)方也變得更多、更分散、更易變化，企業(yè)內(nèi)部審計所涉及的領(lǐng)域和范圍越來越廣，對審計部門的履職能力要求也越來越高。

（三）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不能滿足審計工作要求

近年來，隨著我國審計職能的拓展及審計工作地位的不斷提高，相應(yīng)的對內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)有了更高的要求。但是在實際工作中，我國大部分企業(yè)配置的審計人員都是財務(wù)專業(yè)背景，而現(xiàn)代內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅僅是對財務(wù)報告、會計賬簿的審計，更是對企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)經(jīng)營管理、決策等進行全過程的審計監(jiān)督，要求審計人員必須精通國家法律、法規(guī)及內(nèi)部審計標準、程序。在專業(yè)技術(shù)方面不但要熟悉會計原則，而且要了解現(xiàn)代企業(yè)管理知識，對經(jīng)濟學、稅收、金融、法律和信息技術(shù)等，對優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，相互彌補知識缺口，形成審計合力提出更高要求。

（四）信息化建設(shè)工作滯后

隨著云數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、5G等高效的信息技術(shù)手段的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適應(yīng)目前審計的需要。但是很多企業(yè)對信息化建設(shè)工作的認識，基本還都停留在財務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、物資設(shè)備管理系統(tǒng)等領(lǐng)域，而且各系統(tǒng)的工作自成體系，對審計系統(tǒng)信息化建設(shè)工作的必要性了解不夠，造成企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作滯后，影響企業(yè)內(nèi)部審計工作效率。

二、創(chuàng)新理念，整合資源，不斷完善內(nèi)部審計工作體制和機制

（一）加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導

根據(jù)審計全覆蓋的要求，根據(jù)實際情況，將所屬各層級單位和關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵少數(shù)人員（如分公司和二級機構(gòu)負責人、項目負責人等）納入審計監(jiān)督范圍，認真規(guī)劃年度審計任務(wù)，經(jīng)管理層審批后嚴格執(zhí)行。在公司黨委領(lǐng)導下，立足監(jiān)督和服務(wù)職能，緊緊圍繞公司中心任務(wù)和制度執(zhí)行力開展審計監(jiān)督工作。形成主要領(lǐng)導親自管，分管領(lǐng)導具體抓，主責部門抓落實，分管部門抓協(xié)作的工作格局。建立健全主要領(lǐng)導定期聽取內(nèi)部審計工作全面匯報、班子成員定期聽取審計問題及整改專題匯報的工作制度，努力營造對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實齊抓共管的工作氛圍，注重以審促改，舉一反三，把審計存在問題及審計建議作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計管理體制

加大審計力量統(tǒng)一調(diào)配的力度，做到詳細編制年度審計計劃、做好資源配置，按照管理需要制訂審計方案并及時調(diào)整，分析審計存在問題，共享審計成果。強化內(nèi)部審計工作組織及管理，堅持下級審計部門向上級審計部門定期報告工作制度（按季度）。審計存在問題在向本單位管理層報告的同時，及時向同級管理部門移交并向上級審計部門報告?zhèn)浒?，增強?nèi)部審計部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的交流，推動審計成果的運用。

（三）落實內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機制

進一步完善紀檢、審計聯(lián)席會議制度，建立健全法律合規(guī)、財務(wù)監(jiān)察、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察“四位一體”的大監(jiān)督格局，促使監(jiān)督部門發(fā)揮職能作用和監(jiān)督作用。同時加強與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、效能監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量的聯(lián)動配合，信息共享、成果共用，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)問題共同落實整改，倒逼責任落實，形成監(jiān)督合力。通過創(chuàng)新審計成果利用方式，提升審計成果利用水平。

三、創(chuàng)新方式，有效發(fā)力，促進管理和風險控制水平提升

（一）加強審計信息化建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、資源共享等時代的到來，提高審計水平及質(zhì)量。隨著企業(yè)各職能要素的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)創(chuàng)新及變革，探索利用信息化手段，積極推進審計信息化工作，加強與公司信息化部門的溝通交流和業(yè)務(wù)對接，做好審計信息化系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃。通過數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，全面啟動審計管理信息化的研發(fā)和上線工作，從“揭露問題型”向“持續(xù)改進型”轉(zhuǎn)變。

一是審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不僅獲取便利，而且全面。在大數(shù)據(jù)時代，審計取數(shù)工作基本不受時間和地點的限制。審計所需的數(shù)據(jù)和資料，通過端口、查證平臺可及時獲得。二是數(shù)據(jù)分析理論依據(jù)性強。根據(jù)大數(shù)據(jù)信息平臺提供的基礎(chǔ)資料，數(shù)據(jù)處理及時且分析性強，大大縮短了工作時間，審計人員同時可對多個類別的數(shù)據(jù)進行提取、分析、處理，更快捕捉到有價值的信息，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，工作效率顯著提高。三是可實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，實時分析，防范項目風險。借助大數(shù)據(jù)，在線審計系統(tǒng)及時獲取相關(guān)項目的數(shù)據(jù)信息，進行關(guān)聯(lián)分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，保護項目資產(chǎn)安全，防止項目效益流失。通過搭建聯(lián)網(wǎng)跟蹤平臺，有的放矢，探索新的審計監(jiān)督機制。將數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)，讓審計滲透進經(jīng)濟活動的全流程，推動審計從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫼褪轮袑徲嫞瑥撵o態(tài)分析轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)跟蹤，在提高審計效率的同時防范審計風險，進一步提高審計價值。

（二）加強對審計人員的培養(yǎng)

內(nèi)部審計應(yīng)以人為本，大力培養(yǎng)審計團隊自身建設(shè)，健全審計機構(gòu)，著力提升審計人員的綜合素質(zhì)，提升審計人員的專業(yè)勝任能力。

（三）建立健全問題整改機制

建立健全問題整改機制，落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改效果是審計工作的程序之一。機關(guān)職能部門行使監(jiān)督責任，部門負責人是整改第一監(jiān)督責任人，審計部門是落實協(xié)調(diào)責任部門。加強審計問題整改機制建設(shè)，制定審計發(fā)現(xiàn)問題整改細則，進一步細化審計整改問題的移交、指導監(jiān)督、驗收考核、定期通報等工作制度和流程，規(guī)范審計問題整改工作。建立問題整改臺賬，實行問題整改銷號工作機制，指定專人對問題整改進行驗收，逐項核實整改佐證材料，嚴把問題整改質(zhì)量關(guān)，誰銷號誰負責。并著力從機制、控制和風險方面揭示問題，提出治本之策；建立審計問題通報制度，增強審計透明度和警示力。在抓好審計整改的同時，舉一反三，堵塞管理漏洞，夯實管理基礎(chǔ)，化解經(jīng)營風險。

（四）嚴格執(zhí)行責任追究制度

嚴格執(zhí)行責任追究制度，對重大決策失誤、管理失職、懶政不作為、違規(guī)違紀等行為，造成國有資產(chǎn)損失嚴重的，移交紀檢監(jiān)察部門調(diào)查處理。對審計發(fā)現(xiàn)問題屢禁不止、前查后犯、“不整改、慢整改、假整改”和監(jiān)管不力等問題，對分管領(lǐng)導和職能部門進行問責，用嚴肅的問責倒逼責任落實，促進責任意識和管理水平的雙提升。

（五）強化審計成果運用

內(nèi)部審計植根于企業(yè)內(nèi)部，相比國家審計和社會審計更了解企業(yè)情況。內(nèi)審工作可以觸及企業(yè)運行的方方面面，深入每一個業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部審計是企業(yè)強治理、控風險、防流失、反舞弊的重要監(jiān)督力量，通過揭示企業(yè)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的缺陷、企業(yè)運行中存在的各類問題及風險，進而分析問題產(chǎn)生的根本原因，據(jù)此提出改善建議，最終有效地提升企業(yè)管理水平。

要將審計整改落實與改進管理相結(jié)合，和公司管理層、各職能部門、各業(yè)務(wù)部門建立有效的協(xié)調(diào)溝通機制，對于典型性及普遍性問題，建立“審計發(fā)現(xiàn)問題負面清單”，推動相關(guān)問題的“舉一反三”整改，以改促管，持續(xù)提升管理水平。標本兼治，強化審計成果運用，發(fā)揮審計在正本清源中的建設(shè)性作用，消除制約企業(yè)發(fā)展的堵點，堵住效益流失的源頭，補齊管理體系中的短板。堅持創(chuàng)新引領(lǐng)，切實履行審計職能，及時查找生產(chǎn)經(jīng)營中存在的突出問題，提出有針對性的意見和建議，增強企業(yè)免疫能力。

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