王圣明

摘 要：財政稅收是政府部門管理的重要的物質(zhì)保障，對優(yōu)化政府服務(wù)職能，提高政府部門管理水平具有重要的促進(jìn)作用。在新形勢下，我國財政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實效性，但是從目前的財政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題。本文主要探討了新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑，希望能夠為相關(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢 ?財政稅收 ?體制改革 ?創(chuàng)新路徑

在新形勢下，對我國財政稅收體制改革也提出了更高的要求，因此在財政稅收體制改革過程中，應(yīng)充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點，針對財政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，制定相適應(yīng)解決措施，深入財政稅收體制改革的成果，不斷提高財政稅收管理水平，從而為我國社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

一、新形勢下做好財政稅收體制改革的重要意義

（一）有利于財政支出體制改革

在新形勢下，我國財政稅收體制改革得到了深化，但是仍然存在一些問題， 這些問題如果不能及時的解決，可能會造成分配不公平、腐敗問題的產(chǎn)生，會給國家財產(chǎn)帶來一定的損失。因此還應(yīng)通過財政稅收體制改革促進(jìn)財政支出體制改革，避免一系列問題的發(fā)生。

（二）有利于預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)

目前我國財政預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致對財政資金監(jiān)督管理不夠到位，對地方經(jīng)濟(jì)以及國家經(jīng)濟(jì)效益的增長產(chǎn)生了不利影響。財政稅收體制改革能夠促進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制的完善，可以加強(qiáng)對預(yù)算管理效果，解決現(xiàn)有的問題。

（三）有利于稅制轉(zhuǎn)型

在新形勢下，我國需要及時的進(jìn)行稅制轉(zhuǎn)型，而財政稅收體制改革就可以實現(xiàn)當(dāng)前稅制轉(zhuǎn)型。促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長。

二、新形勢下財政稅收體制改革存在的問題

（一）財政稅收結(jié)構(gòu)問題

在新的發(fā)展形勢背景下，我國財政稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的問題，具體表現(xiàn)在非稅收收入和稅收入在財政收入結(jié)構(gòu)的占比不合理，尤其是稅收收入問題尤為明顯。從專業(yè)化稅收原理分析，在收入分配調(diào)節(jié)中，所得稅以及財產(chǎn)稅發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，因此應(yīng)在稅收收入中占據(jù)較大比重，而增值稅僅僅是作為籌措資金手段，在稅收收入中占據(jù)的比例較小。但是從目前的財政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來看，財政稅收收入的比例卻是相反的，這樣就無法充分發(fā)揮稅收收入調(diào)節(jié)居民收入差距的作用。另外還存在稅種功能模糊、重復(fù)征稅等問題，對財政稅收工作的落實效果產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響。

（二）財政稅收體制問題

近年來，隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入，財政稅收體制也越來越健全，但是仍然存在一定的局限性，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先一些財政稅種還不夠健全，相關(guān)行業(yè)的稅種沒有納入到征收范圍中，這樣就無法保證稅收工作的公平公正性，對社會分配功能的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響;其次我國還缺乏健全的財政分稅制度，而且沒有將財政分稅制度有效落實到工作中，導(dǎo)致財政的平均分配難以實現(xiàn)。最后在政府財政收入相關(guān)管理體系中，沒有納入國家資產(chǎn)收入以及資源類收入，導(dǎo)致財政收入管理工作不夠科學(xué)以及規(guī)范。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付問題

目前國家財政稅收的轉(zhuǎn)移支付主要包括三個方面，一是專項轉(zhuǎn)移支付，二是財力轉(zhuǎn)移支付，三是稅收返回體制補(bǔ)助。但是在這個過程中，經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)范性不足的問題，具體表現(xiàn)一是資金使用效率較低，二是個人腐敗問題。產(chǎn)生問題的主要原因在于兩個方面，第一國家還缺少對轉(zhuǎn)移支付期間的有效監(jiān)管，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付過程中，出現(xiàn)信息漏損、支出不清楚的問題，第二轉(zhuǎn)移支付實際構(gòu)成存在不平衡的情況，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返回體制補(bǔ)助占據(jù)較大的比例，其它轉(zhuǎn)移支付類型則占據(jù)的比例較小。

（四）預(yù)算管理體制問題

從目前我國財政收入預(yù)算管理現(xiàn)狀可以看出，地方財政收入預(yù)算體制仍然比較落后，缺乏健全的預(yù)算管理監(jiān)督體制，預(yù)算審核工作往往流于形式，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管管理的作用，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制失去公信力，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的重要性。另外還存在財政管理體制覆蓋的范圍不夠全面的問題，對我國財政管理工作水平的提升產(chǎn)生了不利影響。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑

（一）建立權(quán)級分明的財政稅收體制

在新形勢下，為了財政稅收體制改革的進(jìn)一步深化，充分發(fā)揮其保證社會經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的作用，就要加強(qiáng)分級管理體制的建設(shè)，不斷完善分級管理制度。為此還應(yīng)根據(jù)形勢特點，建立權(quán)級分明的財政稅收體制，針對政府的財政稅收管理工作，在保證中央財政收入穩(wěn)定增長的情況下，進(jìn)行地方政府的分級以及分工管理，同時明確管理人員的職責(zé)以及權(quán)限，使得財政稅收管理工作有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，保證責(zé)任清晰，管理到位。同時還應(yīng)針對我國財政稅收管理現(xiàn)狀，適當(dāng)?shù)馁x予地方政府更多的權(quán)力，尤其是財政融資權(quán)力，由地方政府基于當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，開展一些實際活動，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，增加政府收入。并且允許地方政府制定相適宜的稅收政策，使得當(dāng)?shù)卣邆湟欢ǖ亩愂兆灾鳈?quán)，以更好的滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。除此之外，對于中央政府與省級政府，還應(yīng)注重對財政支付的合理劃分，保證財政支出科學(xué)性以及合理性，加強(qiáng)財政稅收管理的效果。

（二）建立完善的財政稅收體制

目前我國還應(yīng)健全財政收稅體制，以解決財政收稅體制存在的局限性。具體應(yīng)做好以下幾個方面：首先對于各個稅種的概念以及征收標(biāo)準(zhǔn)，各級政府的相關(guān)部門應(yīng)加以明確。對于征收標(biāo)準(zhǔn)的制定，應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，資源開發(fā)以及環(huán)境保護(hù)等級情況，在保證財政收入的同時，應(yīng)盡可能的降低征收標(biāo)準(zhǔn)。其次還應(yīng)對我國稅收比例進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)適當(dāng)?shù)脑黾铀枚愐约柏敭a(chǎn)稅的比例，對于增值稅等，應(yīng)適當(dāng)?shù)臏p少，保證稅收比例的科學(xué)性以及合理性。再次應(yīng)充分發(fā)揮政府合作和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)吸引第三方融資資本的進(jìn)入，這樣可以在一定程度上，減少地方政府財政壓力，為政府不斷優(yōu)化財政稅收管理體制，創(chuàng)新優(yōu)化稅收管理職能創(chuàng)造良好的條件，促進(jìn)財政稅收體制改革的效果。

（三）加強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性

為了財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化，還應(yīng)制定科學(xué)的財政轉(zhuǎn)移支付體系，對于專項轉(zhuǎn)移支付、普通性轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)平衡其比例，使得財政稅收資金的分配更加的科學(xué)以及合理。為此國家以及地方政府應(yīng)建立完善的監(jiān)督體制，應(yīng)對財政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，規(guī)劃財政轉(zhuǎn)移支付相關(guān)工作人員的行為，提高對財政稅收資金使用的效果，避免個人腐敗問題的出現(xiàn)。同時對于稅收返回和體制補(bǔ)助，還應(yīng)創(chuàng)新要求，采取有效的措施，控制轉(zhuǎn)移支付的來源。對普通型轉(zhuǎn)移支付的比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證轉(zhuǎn)移支付類型的科學(xué)性以及合理性。另外還應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，中央財政還應(yīng)制定合理化的支付數(shù)額，保證財政資金的分配能夠做到公開、公正以及透明。

（四）建立完善的預(yù)算管理體制

建立完善的預(yù)算管理體制對財政稅收體制改革具有重要推動作用，因此預(yù)算管理體制的建立，應(yīng)做好以下幾個方面：首先財政稅收機(jī)關(guān)應(yīng)建立相關(guān)的管理和監(jiān)督部門，包括預(yù)算管理部門、支出審核部門以及監(jiān)督審核部門，對財政資金的支出進(jìn)行全面的審核以及監(jiān)督，確保落實到實處，保證財政資金使用效果。其次應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理控制，針對教育、環(huán)境保護(hù)以及醫(yī)療等建設(shè)項目，采取針對性的管理措施，可以適當(dāng)?shù)脑黾佑欣诿裆ㄔO(shè)項目的資金預(yù)算。對于不可再生資源開發(fā)以及煙草開發(fā)等方面，可以適當(dāng)?shù)臏p少資金預(yù)算。最后還應(yīng)加強(qiáng)對出現(xiàn)偷稅漏稅等違反行為懲罰力度，盡可能的避免從中牟利情況出現(xiàn)，以此加強(qiáng)我國財政資金的管理效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，財政稅收體制改革的不斷完善和深入，有利于財政支出體制改革、預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)以及稅制轉(zhuǎn)型，同時對提高政府服務(wù)職能，對優(yōu)化政府服務(wù)職能，提高政府部門管理水平，實現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)效益的迅速增長具有重要的促進(jìn)作用。在新形勢下，我國財政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實效性，但是從目前的財政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題，具體包括財政稅收結(jié)構(gòu)問題、財政稅收體制問題、財政稅收轉(zhuǎn)移支付問題以及預(yù)算管理體制問題。因此在財政稅收體制改革過程中，應(yīng)充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點，針對財政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，建立權(quán)級分明的財政稅收體制，加強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性，建立完善的預(yù)算管理體制，深化財政稅收體制改革的成果，不斷提高財政稅收管理水平，從而為我國社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]佘坤.淺議新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新[J].財經(jīng)界，2018（36）：162.

[2]范紅芳.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑解析[J].財經(jīng)界，2019（26）：234.

[3]劉玉紅.淺議新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（04）：85-86.

[4]鄭麗娜.淺議新形勢下財政稅收體制改革[J].北方經(jīng)貿(mào)，2017（09）：87-88.

[5]劉宇.淺析新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2018（10）：66-67.