顧曉燕

【摘要】隨著電力企業(yè)現(xiàn)代制度的建立，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理、外部制約機(jī)制、會(huì)計(jì)電算化普及、企業(yè)內(nèi)部管理水平等影響，審計(jì)范圍漸趨從內(nèi)部管理服務(wù)內(nèi)化到監(jiān)督內(nèi)部控制的職能轉(zhuǎn)化中，并對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提升，起了顯著的成效。本文從電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的視角，強(qiáng)化如何就通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能，來完善內(nèi)部控制體系，改善組織運(yùn)營，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督;服務(wù)

電力企業(yè)就進(jìn)一步更新觀念，提升審計(jì)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系改革。具體做法為，通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能，促進(jìn)電力企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，改善組織運(yùn)營，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。而現(xiàn)實(shí)環(huán)節(jié)，受審計(jì)人員工作環(huán)節(jié)重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及生產(chǎn)經(jīng)營收支合法性監(jiān)督限制，著重在會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料上查錯(cuò)糾弊，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域所知甚少，對(duì)企業(yè)的管理分析、評(píng)價(jià)和管理建立所知甚少?；诖耍瑥?qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)，著重發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督基本職能，從現(xiàn)代企業(yè)制度、內(nèi)部管理水平上下功夫的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督服務(wù)正朝著多元化方向發(fā)展。要整體發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能作用，具體細(xì)節(jié)如下：

一、改革組織框架，監(jiān)督服務(wù)并舉

電力企業(yè)通過推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，完善監(jiān)督管理組織架構(gòu)，來進(jìn)一步適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，完善審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革。為發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督智能，單獨(dú)成立審計(jì)部門，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以獨(dú)立性、權(quán)威性、保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。一方面，審計(jì)要不斷適應(yīng)環(huán)境的變化，通過加強(qiáng)組織能力建設(shè)滿足環(huán)境需求;另一方面，審計(jì)組織能力實(shí)現(xiàn)程度的強(qiáng)弱，又在很大程度上影響著環(huán)境變化，二者相輔相承，實(shí)現(xiàn)著審計(jì)組織的更優(yōu)發(fā)展和企業(yè)的良好治理，推動(dòng)著企業(yè)的繁榮和進(jìn)步。

二、改革管理模式，雙重管理體系

通過改革電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式，明確電力企業(yè)總部與各單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行雙重管理，電力企業(yè)審計(jì)部統(tǒng)籌審計(jì)資源，統(tǒng)一工作部署和人員調(diào)配。主要內(nèi)容包括重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)任務(wù)計(jì)劃管理;電力企業(yè)審計(jì)資源、人員調(diào)配、工作安排的雙重管理;通過制定電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理考核辦法，對(duì)下轄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員實(shí)行電力企業(yè)和所在直屬單位實(shí)施雙重管理和考核。

三、正確處理關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督效能

審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能，也是通過督促和檢查電力企業(yè)對(duì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵守情況，通過內(nèi)部控制監(jiān)督來履行內(nèi)部監(jiān)督職能，從根本上完善經(jīng)營管理服務(wù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)而言，基于內(nèi)部服務(wù)管理方向的轉(zhuǎn)變，是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)企業(yè)的根本體現(xiàn)。審計(jì)監(jiān)督作為審計(jì)服務(wù)的基本出發(fā)點(diǎn)和歸宿，要盡最大程度發(fā)揮服務(wù)職能，需在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，從全局意義上促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)健、良性、和諧發(fā)展，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。具體包括下列內(nèi)容：

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)

電力企業(yè)審計(jì)制度體系建設(shè)需在企業(yè)管理計(jì)劃、、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理制度中，通過發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能來協(xié)同各管理工作要素，最終成統(tǒng)一有機(jī)的整體。相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化在已出臺(tái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中有了明顯的轉(zhuǎn)變。

（二）組織開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查工作

電力企業(yè)要不斷推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，在審計(jì)工作深度和廣度加以延伸，通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營績(jī)效考核審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì);協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大工程項(xiàng)目審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)察工作的協(xié)同優(yōu)勢(shì)，提升監(jiān)督效能。

（三）開展內(nèi)部控制審計(jì)工作

對(duì)電力企業(yè)而言，內(nèi)部控制審計(jì)要視公司治理、重要內(nèi)控流程、關(guān)鍵內(nèi)控措施運(yùn)行等情況，在服務(wù)內(nèi)部控制體系上，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。具體審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目包括工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，要求電力企業(yè)在基建工程項(xiàng)目中，以此為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)開展對(duì)象，包括建設(shè)規(guī)劃、年度預(yù)算、資金籌措與分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備物質(zhì)采購等環(huán)節(jié)的項(xiàng)目工程審計(jì)等;均可通過審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)來為決策、造價(jià)、投資環(huán)節(jié)提供借鑒。同時(shí)績(jī)效管理作為審計(jì)真實(shí)性的重要管理項(xiàng)目，對(duì)整體評(píng)定被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效率和效果程度，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估等具有重要的意義。內(nèi)部控制審計(jì)工作中，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的監(jiān)督、條款的維護(hù)等，均需簡(jiǎn)要審計(jì)監(jiān)督作為服務(wù)對(duì)象正確履行。最后，內(nèi)部控制審計(jì)作為電力企業(yè)審計(jì)經(jīng)營管理的重點(diǎn)目標(biāo)，通過，開展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，在內(nèi)部控制制度上，能通過審計(jì)管理為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加提供借鑒。

（四）審計(jì)問題整改后的審計(jì)成果

加強(qiáng)審計(jì)整改是提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要舉措，也是審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的必然要求。在具體的審計(jì)實(shí)踐中，為彌補(bǔ)審計(jì)整改不到位問題，通過加強(qiáng)審計(jì)整改來提升審計(jì)成果，終在審計(jì)嚴(yán)肅性和公信力上為審計(jì)工作“站好最后一班崗”。通過強(qiáng)化審計(jì)問題整改，推動(dòng)審計(jì)成果利用。加強(qiáng)與電力企業(yè)各管理層有關(guān)審計(jì)工作方面問題的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)審計(jì)問題，整體改善審計(jì)監(jiān)督效果。

四、突出重點(diǎn)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

圍繞電力企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、重大風(fēng)險(xiǎn)及改革發(fā)展要求，電力企業(yè)審計(jì)部嚴(yán)格流程、依法依規(guī)開展重點(diǎn)審計(jì)工作，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）貫徹落實(shí)電力企業(yè)決策部署及其實(shí)施時(shí)效性

圍繞電力企業(yè)全面融入黨和國家工作大局，把黨中央重大決策部署落實(shí)在公司戰(zhàn)略規(guī)劃中、落實(shí)在扎實(shí)推進(jìn)實(shí)施國家戰(zhàn)略與關(guān)系全局的戰(zhàn)略決策部署與審計(jì)任務(wù)實(shí)施的問題，在實(shí)踐領(lǐng)域?qū)ν苿?dòng)電力企業(yè)重要決策部署的實(shí)施，整體上促進(jìn)電力企業(yè)改革發(fā)展，通過完善審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)企業(yè)的時(shí)效性要求，著力提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效服務(wù)益。

同歸內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞本企業(yè)的經(jīng)營管理中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心和對(duì)單位效益等影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，注重審計(jì)實(shí)效性，不斷提高審計(jì)成果的效用和影響，使內(nèi)部審計(jì)得到更好的發(fā)揮。

（二）提升審計(jì)工作實(shí)效，多舉措提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量

具體措施為，通過突出投資項(xiàng)目審計(jì)，提升投資項(xiàng)目的運(yùn)營管理;加強(qiáng)對(duì)重大投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督與管控，對(duì)電力企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目如“審計(jì)診斷”多形式監(jiān)督，進(jìn)一步在工程項(xiàng)目預(yù)算、監(jiān)督、成本控制機(jī)器結(jié)算管理等多維領(lǐng)域，及時(shí)解決項(xiàng)目中存在的問題，提高投資效率及效益。

具體方法為：創(chuàng)新實(shí)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)的年度計(jì)劃備案制度，保證審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);加強(qiáng)工程審計(jì)協(xié)審質(zhì)量考核，從組織管理、工作進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)建議和執(zhí)業(yè)道德等方面進(jìn)行細(xì)化考核，強(qiáng)化協(xié)審工作質(zhì)量;保證審計(jì)項(xiàng)目分配公平公開的基礎(chǔ)上，督促提升審計(jì)中介的服務(wù)質(zhì)量，保證財(cái)政資金安全有效使用;加強(qiáng)重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)力度，對(duì)工程實(shí)施不同階段勘察設(shè)計(jì)、造價(jià)咨詢、招投標(biāo)、建設(shè)管理、概算執(zhí)行、合同實(shí)施、內(nèi)部控制、材料采購，項(xiàng)目完成后期的竣工驗(yàn)收、決（結(jié)）算全納入審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)。

（三）加大審計(jì)移送力度促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系改革中，通過加大審計(jì)移送力度促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉;對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作的提升，具有重要的價(jià)值。通過優(yōu)化審計(jì)工作程序、完善審計(jì)內(nèi)容、明確各方職責(zé)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)利，更好地依法依規(guī)履行職責(zé)具有突出的成效。

五、結(jié)束語

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及服務(wù)職能的發(fā)揮，主要通過改革組織框架，監(jiān)督服務(wù)并舉;改革管理模式，雙重管理體系;正確處理關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督效能;突出重點(diǎn)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展四部分努力加以實(shí)現(xiàn)。

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