黃賢鏡

摘 要：本文主要針對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理展開(kāi)深入研究，先闡述總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，如：只重視質(zhì)量和進(jìn)度，忽略財(cái)務(wù)管理工作、預(yù)算管理和制度體系不健全、項(xiàng)目中建設(shè)成本和預(yù)算比較薄弱，然后提出幾點(diǎn)有效的措施，如重視會(huì)計(jì)工作，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度、按照財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化思路，做好成本預(yù)算工作、加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)用效率、加強(qiáng)項(xiàng)目成本的控制，降低工程成本等，從而提高EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：EPC工程 ?總承包 ?項(xiàng)目 ?財(cái)務(wù)管理

與以往傳統(tǒng)的承包模式相比較，EPC總承包模式有著一定優(yōu)勢(shì)，其中這種承包模式主要是在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行總承包，能夠保證各項(xiàng)責(zé)任和權(quán)利有序，并合理安排到位，從而對(duì)一個(gè)工程的各種環(huán)節(jié)增加協(xié)調(diào)的流動(dòng)性，方便對(duì)日后的管理和調(diào)控。但對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠高度重視，沒(méi)有健全的規(guī)章制度，存在成本控制的誤差，針對(duì)這些問(wèn)題，并采取有效的方法。

一、總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）偏重項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度，忽視財(cái)務(wù)管理工作

業(yè)主單位對(duì)工程開(kāi)展有著一定的決定權(quán)，從設(shè)計(jì)到施工有較大的自由性，所承擔(dān)的事情越多負(fù)的責(zé)任就越大。在工程質(zhì)量的好與壞，穩(wěn)定和安全方面，施工總承包方也承擔(dān)了更多的責(zé)任。為了更好地完成本次項(xiàng)目工作，每個(gè)部門(mén)都需要運(yùn)用最好的材料和方案，并高度重視工程各個(gè)環(huán)節(jié)，從而使工程達(dá)到協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)。但卻過(guò)多的關(guān)心工程的本身，卻忽視了財(cái)務(wù)工作，所運(yùn)用的材料和技術(shù)超出所預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致盈利能力比較薄弱。與此同時(shí)，從財(cái)務(wù)人員角度上來(lái)看，監(jiān)管力度不夠，管理比較懈怠，沒(méi)有定期開(kāi)展財(cái)務(wù)規(guī)劃管理工作，建立工作體系，這對(duì)提高工程質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定影響。

（二）預(yù)算管理和制度體系不健全

在EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施期間，業(yè)主單位沒(méi)有重視預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理體系中的重要性，導(dǎo)致資金籌措計(jì)劃與實(shí)際需求間出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，給業(yè)主單位帶來(lái)比較嚴(yán)重的資金短缺或大量閑置問(wèn)題，投資成本盲目增加。預(yù)算管理工作中對(duì)資金支付節(jié)點(diǎn)的安排不夠合理，無(wú)法確保項(xiàng)目業(yè)主單位資金安全以及總承包項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資金的實(shí)際需求。同時(shí)，EPC總承包項(xiàng)目大多建設(shè)周期長(zhǎng)，在市場(chǎng)動(dòng)態(tài)劇烈變化的背景下，預(yù)算管理缺乏事前、事中控制，項(xiàng)目實(shí)施期間的相關(guān)成本費(fèi)用管理質(zhì)量低下，投資資金支出情況的審核難度較大，最終導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高，投資控制舉步維艱。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員入職的門(mén)檻低，對(duì)相應(yīng)人才的規(guī)章制度沒(méi)有完善和調(diào)整。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)制度和其他部門(mén)脫節(jié)，使各個(gè)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)管理不能相統(tǒng)一，這對(duì)項(xiàng)目投資預(yù)算控制造成一系列的困難。

（三）銀行融資問(wèn)題

EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施期間，業(yè)主單位必須著重解決面向銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資的資金來(lái)源問(wèn)題，為總承包項(xiàng)目的順利實(shí)施提供資金支持。以垃圾焚燒EPC總承包項(xiàng)目為例，此類工程項(xiàng)目屬于社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國(guó)家大力扶持，經(jīng)營(yíng)收入以政府財(cái)政撥付垃圾處理費(fèi)以及上網(wǎng)電收入為主要來(lái)源，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)較小。但從行業(yè)類別上來(lái)看，銀行機(jī)構(gòu)按照信貸政策將垃圾焚燒EPC總承包項(xiàng)目納入第一產(chǎn)業(yè)工業(yè)類別，在一定程度上對(duì)銀行機(jī)構(gòu)審批產(chǎn)生影響，投資規(guī)模難以達(dá)到準(zhǔn)入條件，進(jìn)而無(wú)法解決項(xiàng)目建設(shè)期間業(yè)主單位對(duì)資金來(lái)源的需求。

二、加強(qiáng)EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理措施

（一）重視財(cái)務(wù)工作，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，管理層要高度重視財(cái)務(wù)工作。在平常工作當(dāng)中，各方面財(cái)務(wù)工作的建設(shè)是最基礎(chǔ)的，只有把財(cái)務(wù)工作做好，才能為企業(yè)正常運(yùn)行提供足夠的資金，從而使資金流動(dòng)和成本最小化，從財(cái)務(wù)工作的角度上來(lái)看，建設(shè)企業(yè)管理規(guī)劃能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范性，而且也是企業(yè)各項(xiàng)工作的連接點(diǎn)，主要是能把各部門(mén)之間的工作相結(jié)合，建立密切的關(guān)系。

（二）降低融資難度，拓展融資渠道

在EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施前期，業(yè)主方需要密切配合銀行單位，完善對(duì)信貸相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，落實(shí)業(yè)主項(xiàng)目資本金到位情況，通過(guò)與統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委相關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)積極協(xié)作的方式，取得銀行機(jī)構(gòu)信貸準(zhǔn)入條件所需要的相關(guān)資料，將銀行機(jī)構(gòu)審批權(quán)限定位在省行，以提高對(duì)審批通過(guò)的把握，解決EPC項(xiàng)目業(yè)主單位向銀行融資的資金來(lái)源問(wèn)題。同時(shí)，拓寬融資渠道，積極通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券、債權(quán)融資計(jì)劃等方式籌措資金，提高資金安排的靈活性，確保項(xiàng)目建設(shè)期間資金支付能夠得到可靠保障。

（三）完善稅務(wù)政策與籌劃

鑒于“營(yíng)改增”后行業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生了重大變化，為最大限度控制納稅成本同時(shí)合理規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注新稅法的變化動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，在稅收體制改革背景下做好銜接工作，以稅收優(yōu)惠政策為工具，使稅務(wù)籌劃工作能夠更為科學(xué)合理的開(kāi)展。對(duì)于EPC總承包項(xiàng)目建設(shè)工作而言，業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)基于合理避稅的需求，爭(zhēng)取增值稅一般納稅人資格，并要求承包方提供增值稅專用發(fā)票，做好備案工作，以利用發(fā)票對(duì)稅額進(jìn)行相應(yīng)的抵扣處理?？偠灾?，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的工作職能。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理人員需要以EPC總承包工程項(xiàng)目建設(shè)預(yù)測(cè)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面且周密的規(guī)劃，以投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告以及初步設(shè)計(jì)概算為基準(zhǔn)，完成預(yù)算管理編制工作，落實(shí)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容。需要特別注意的一點(diǎn)是，在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，受到工程款項(xiàng)支付時(shí)間差異以及合同預(yù)付款等因素的影響，EPC總承包工程隔期所確認(rèn)投資成本與實(shí)際支付款項(xiàng)金額會(huì)存在一定的差異性，因此需要通過(guò)分別列示的方式滿足資金收支預(yù)算的編制需求。同時(shí)以項(xiàng)目里程碑為基準(zhǔn)，對(duì)資金付款預(yù)算方案進(jìn)行全面編制，對(duì)資金支付節(jié)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格把握施工進(jìn)度，確保審查工作開(kāi)展的有效性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，EPC工程承包模式要比傳統(tǒng)的模式有一定的優(yōu)勢(shì)，與此同時(shí)，當(dāng)前很大部分業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理方面也存在一些問(wèn)題。在EPC工程總承包項(xiàng)目模式下，企業(yè)要高度重視項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，做好成本預(yù)算管理及資金收支規(guī)劃工作，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)成本的控制，從而促進(jìn)企業(yè)日后更好地發(fā)展。

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