何贇嬌
摘 要:全面預(yù)算在各企事業(yè)單位運用已經(jīng)較為普及,但運用效果并不理想。我們需要通過哪些方式讓全面預(yù)算在企業(yè)運行中發(fā)揮有效性呢?
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算 ?企業(yè)
一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題研究
在全面預(yù)算管理中,一直強調(diào)“全方位、全過程、全員參與編制與實施”,但在實際操作中,這三個“全”會打折扣。全方位:體現(xiàn)在一切經(jīng)濟活動,包括經(jīng)營 、投資、財務(wù)等各項活動,以及企業(yè)的人、財、物各個方面,供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)。做好全面預(yù)算,需要面面俱到,將預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來,在對崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進行全面梳理的基礎(chǔ)上分析預(yù)算管理控制點,實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效落實。然而,在企業(yè)實際管理工作中,由于全面預(yù)算執(zhí)行難度較大,部分企業(yè)會選擇部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)或僅選擇財務(wù)預(yù)算作為控制點。雖然,該方式降低了全面預(yù)算管理實施難度,但造成預(yù)算管理落實效果較差,預(yù)算管理完整性、有效性缺乏;全過程:體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的全過程。即企業(yè)各項經(jīng)營活動預(yù)算管理應(yīng)從事前預(yù)防、事中控制和事后評價等方面進行綜合性管理。然而,在企業(yè)預(yù)算管理實際執(zhí)行中,普遍存在重編制輕執(zhí)行、重控制輕分析、重分析落實不到位等情況,造成企業(yè)預(yù)算管理缺乏針對性和有效性,難以發(fā)揮全面預(yù)算管理作業(yè);全員參與:指企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位,上至最高負責(zé)人,下至各部門負責(zé)人,各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制與實施。預(yù)算工作,必須上下凝心聚力、永擔(dān)責(zé)任。但在實際操作中,很多公司在預(yù)算工作中,領(lǐng)導(dǎo)不重視,業(yè)務(wù)部門不參與,更多地認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作,而財務(wù)人員采取閉門造車的方式進行預(yù)算編制,這從源頭上就造成了預(yù)算工作的失敗。以上“三全”是全面預(yù)算工作的基礎(chǔ),做好“三全”就是打好地基,只有地基足夠穩(wěn)固,才能建造萬丈高樓。
二、全面預(yù)算管理實施策略研究
全面預(yù)算工作是一項龐大的系統(tǒng)性工程,是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的重要手段和措施,也是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法及工具。而預(yù)算編制是其中一項縝密的小工程。在編制預(yù)算前,應(yīng)以集團、企業(yè)的戰(zhàn)略布署和年度計劃為依據(jù),預(yù)算工作是計劃的再現(xiàn)和演練。如果集團缺少戰(zhàn)略布署,又不做年度計劃,相當(dāng)于企業(yè)下一年工作沒有任務(wù)重心,這樣預(yù)算編制不知道著力點在哪里,投入的資金、人力就像一盤散沙,不能進行集中調(diào)撥和管理。
(一)預(yù)算編制要點
預(yù)算編制中要注意哪些點呢?一、明確編制前提。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是否有改變,包括但不限于經(jīng)濟政策變動、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變、稅收政策的變動、人力社保政策改變以及企業(yè)業(yè)務(wù)運營方式的改變等;二、收入少估、成本多估。這是編制預(yù)算的通病,造成這一通病的原因主要有兩個方面,一個方面是預(yù)算利潤與考核利潤等同或上下波動,預(yù)算利潤低即考核利潤低;第二方面本年的預(yù)算、決算與下年的預(yù)算聯(lián)動,本年預(yù)算費用高估,受益年限不當(dāng)是本年,還有聯(lián)動效應(yīng)呢?如何避免收入少估、成本多估的問題,是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)深入思考的問題之一,必須要明確預(yù)算利潤與考核利潤是兩個概念,兩者有聯(lián)系,但不等同,更不能在預(yù)算編制中混淆概念。在費用的預(yù)算上,可以多種方法結(jié)合使用,比如增量預(yù)算和零基預(yù)算交叉使用,零基預(yù)算工作量大,和增量預(yù)算結(jié)合使用后,可以平衡工作量,也可以減少預(yù)算數(shù)據(jù)與下年預(yù)算的聯(lián)動性。
(二)預(yù)算控制要點
預(yù)算控制更多地是審批流程環(huán)節(jié),其控制措施有效性直接影響全面預(yù)算管理有效性,進而影響預(yù)算管理效果。在預(yù)算控制中,企業(yè)需要從幾個方面考慮預(yù)算控制問題,主要包括:設(shè)置超額預(yù)算怎么處理?是預(yù)警、調(diào)整預(yù)算還是授權(quán)審批或是集體審批?只有明確了超額預(yù)算審批權(quán)限和責(zé)任,也就明確了預(yù)算的控制點。前面講的主要是超額的控制,控制點有超額是否應(yīng)該發(fā)生,額度超過多少是合理的,超額情況下需要集體審批還是增加審批人等。針對此類問題,企業(yè)應(yīng)重點加強財務(wù)預(yù)算管理制度建設(shè),明確財務(wù)預(yù)算控制措施,規(guī)范預(yù)算審批流程、超額預(yù)算額度和追加預(yù)算審批流程,明確預(yù)算控制責(zé)任,強化責(zé)任人和責(zé)任部門的考核導(dǎo)向作用,杜絕隨意變更、追加預(yù)算的思想和行為,提高各部門預(yù)算編制的科學(xué)性、計劃性、前瞻性。同時,針對費用發(fā)生情況明顯偏低的項目,企業(yè)應(yīng)加強關(guān)注。預(yù)算費用發(fā)生偏低表明該預(yù)算未能充分考慮預(yù)算實施計劃或已做計劃而未落實,預(yù)算編制存在隨意、僥幸心理和過分夸大預(yù)算金額等問題, 針對此類問題,企業(yè)應(yīng)深入研究預(yù)算未發(fā)生的原因,是業(yè)務(wù)緊縮還是費用發(fā)生部門人員通過合理、合法的手段降低,通過一系列的控制,深挖企業(yè)潛力,對于濫用費用情況,堅決制止。
(三)預(yù)算分析要點
要真正做好預(yù)算分析,應(yīng)該從多維度進行。避免所有的預(yù)算從一個維度進行分析,這樣分析的結(jié)果容易造成結(jié)果不準確或于事實不符。預(yù)算分析應(yīng)該是在宏觀把握的基礎(chǔ)上,進行點面結(jié)合的分析。通過杜邦分析及其財務(wù)數(shù)據(jù)間的結(jié)構(gòu)性比例關(guān)系,以及財務(wù)數(shù)據(jù)橫向、縱向比較、與預(yù)算數(shù)據(jù)的比率等等一系列方法,分析出問題的實質(zhì)點。發(fā)現(xiàn)問題要解決問題,如果發(fā)現(xiàn)問題而不進行解決,這樣的預(yù)算分析是徒勞的。那該怎么解決問題呢,預(yù)算問題的解決一定是由業(yè)務(wù)部門主導(dǎo),預(yù)算實施各方共同參與,在各部門協(xié)調(diào)情況下,共同努力,找出原因并進行解決。這樣的分析是有意義的,否則預(yù)算分析只是流于形式。
(四)預(yù)算調(diào)整要點
預(yù)算無論是否調(diào)整,都是站在是否更好的做好預(yù)算管理這項工作,是否服務(wù)于企業(yè)管理。預(yù)算調(diào)整要考慮公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)的繁簡、主客觀因素對預(yù)算結(jié)果的影響等。如果公司規(guī)模偏小、業(yè)務(wù)簡單,在正常情況下,個人認為不需要做預(yù)算調(diào)整,只需要有超額審批權(quán)限即能滿足需求。而如果公司規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁雜,而且某項調(diào)整對結(jié)果將起到實質(zhì)性影響的,則勢必需要進行調(diào)整。
(五)預(yù)算使用工具的選擇
從目前的預(yù)算方式來看,大部分公司還采用EXCEL進行編制和控制,這增加了預(yù)算管理的難度。一、用EXCEL進行預(yù)算編制,需要花費大量的時間進行基礎(chǔ)性工作:如,公式是否正確、勾稽是否妥當(dāng)、決算數(shù)據(jù)的導(dǎo)入是否完整、各個表格的勾稽、聯(lián)動是否正確等;二、用EXCEL進行預(yù)算編制和控制還存在一定的局性,比如:很難實現(xiàn)一些特殊的預(yù)算編制方法,如滾動預(yù)算。每月的預(yù)算控制也存在一定難度,每月進行控制,會導(dǎo)致預(yù)算表格過長過大。三、不能從多維度進行預(yù)算控制,如果從某一個維度進行分析,而整體、全面分析,得出的結(jié)果未必相同;四、預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的效用,預(yù)算工作的精力更多在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、計算上,預(yù)算控制、分析將被弱化。目前市面上有很多預(yù)算軟件,根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模和戰(zhàn)略安排,選擇適合企業(yè)的預(yù)算軟件,對于全面預(yù)算的管理會事半功倍。
三、結(jié)束語
以上從預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析以及預(yù)算調(diào)整、預(yù)算使用工具等闡述了如何讓全面預(yù)算在企業(yè)運行中發(fā)揮有效性。從預(yù)算編制到預(yù)算分析,需要使用的方法及注意的點都很多,以上是本人從公司實際情況出發(fā),如何更好的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算的一些建議和意見。