黃雪梅

摘 要：固定資產管理在企業(yè)經營管理中占據了非常重要的位置，通過有效的固定資產管理，企業(yè)能夠提高內部管理水平和固定資產利用率，提升自身的生產能力和經濟效益，實現健康持續(xù)發(fā)展。本文從固定資產和內部控制的概念出發(fā)，對企業(yè)固定資產管理內部控制的現狀進行了分析，并提出了強化固定資產管理內部控制的有效措施，希望能夠為企業(yè)有效開展固定資產管理工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：企業(yè) ?固定資產 ?內部控制

一、相關概念

固定資產是企業(yè)所有生產經營活動得以順利實施的基礎和前提，對很多企業(yè)而言，固定資產在總資產中都占據了相當大的比重，能夠對企業(yè)的綜合實力進行展現。固定資產主要是指企業(yè)以產品生產、勞務提供以及經營管理為目標，所持有和使用時間超過1年，在使用過程中保持原有實物形態(tài)不變，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包含了房屋、機械、運輸工具以及生產設備等，能夠貫穿企業(yè)生產流通的所有環(huán)節(jié)。

內部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高自身的經營效率，更好地獲取和使用資源，達到既定管理目標而在內部實施的計劃、程序和方法，在保證企業(yè)管理流暢性、提高整體效率、實現合規(guī)經營等方面發(fā)揮著積極作用。固定資產管理內部控制能夠實現對于企業(yè)固定資產的有效管控，有助于降低風險和隱患，實現對于各類資源的優(yōu)化配置，將固定資產的作用和價值充分發(fā)揮出來，給企業(yè)帶來更多利潤。

二、企業(yè)固定資產管理內部控制現狀

（一）內控理念不到位

市場經濟環(huán)境下，企業(yè)為了能夠獲取更多的經濟利益，在開展生產經營活動的過程中，一般都會將關注的重點放在盈利方面，這樣很容易忽視企業(yè)內部管理工作，引發(fā)內控理念不夠深入的問題。同時，在缺乏科學固定資產內部控制機制的情況下，多數企業(yè)都將注意力放在了事后控制中，事前控制和事中控制的重要性沒有得到關注，導致很多時候都是重大事故發(fā)生之后才去進行補救，無法取得理想的管理效果。

（二）組織機構不合理

固定資產管理是企業(yè)資產管理中一個非常重要的組成部分，其內部控制相當復雜，需要設置專門的部門來完成。而縱觀我國大中小型企業(yè)，很少會設置專門的固定資產管理內控機構，存在組織機構設置不合理、不規(guī)范的問題，如由財務部門負責固定資產管理內部控制，一人身兼多個職位等，內部控制的方式存在很大的隨意性，并沒有能夠嚴格依照相關步驟貫徹落實，加上缺乏清晰完整的審批流程和管理流程，固定資產管理內部控制的效果也無法得到保證。

（三）管理制度不完善

不完善的固定資產管理制度會給企業(yè)內部管理工作帶來一定的風險，導致企業(yè)員工在固定資產進行管理的過程中，缺乏可供參考和執(zhí)行的標準，從而引發(fā)內部控制不到位、固定資產流失的現象。例如，如果缺乏對于固定資產的合理保管和使用，固定資產可能會出現損壞或者丟失問題，而不完善的管理制度還會導致企業(yè)生產成本的增加，對企業(yè)的經濟效益造成損害。

三、企業(yè)固定資產內部控制強化措施

（一）強化管理理念

從企業(yè)的角度，應該保證固定資產管理內部控制理念能夠深入到每一個員工的心中，確保員工能夠全身心投入其中，調動其對于工作的積極性和能動性。在實際操作中，一是應該加強對于固定資產管理內部控制重要性的宣傳工作，使得管理人員和基層員工都能夠認識到固定資產內部控制的重要性，在企業(yè)內部形成良好的環(huán)境和氛圍;二是應該設置可靠的政策保障，提高內部控制管理效率的同時，對內控管理的手段進行優(yōu)化。針對當前多數企業(yè)缺乏科學的風險防控系統(tǒng)，無法對固定資產管理中潛在的各類風險進行有效防控的現象，企業(yè)應該建立起高效的風險管理機制，做好風險的防范控制，以保證固定資產的科學存儲和安全使用。

（二）優(yōu)化組織機構

想要保證內部控制工作的順利實施，良好的組織機構不可或缺。對于企業(yè)而言，在實施固定資產內部控制的過程中，應該保證組織機構的合理性，從內部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內部監(jiān)督等方面做好相關工作。當前，很多企業(yè)之所以沒有能夠做好固定資產內部控制工作，一個至關重要的原因就是缺乏合理的組織機構，管理人員和員工自律性無法保證，在固定資產內部控制中過于隨意。企業(yè)在對組織機構進行優(yōu)化的過程中，應該考慮自身的實際情況，確保固定資產內部控制能夠形成科學的流程體系，為企業(yè)相關工作的實施指明方向。

（三）完善管理制度

企業(yè)應該健全和完善固定資產管理制度，對固定資產管理的工作流程進行細化，同時要求工作人員嚴格依照制度開展各項工作，避免工作行為隨意引發(fā)的固定資產流失問題。如果發(fā)現工作人員在實施固定資產管理的過程中，存在有違規(guī)操作的行為，需要依照固定資產管理制度的規(guī)定，對相關人員進行責任追究。企業(yè)固定資產管理內部控制中，每一個環(huán)節(jié)都需要設置具體的負責人，做好詳細記錄工作，及時將記錄的資料進行傳輸，企業(yè)可以對工作態(tài)度認真、工作完成好的員工進行獎勵，激發(fā)其對于工作的熱情，同時也應該做好固定資產管理人員的培訓工作，以高素質專業(yè)化的管理隊伍，確保固定資產管理內部控制的高效完成。

（四）關注閑置資產

企業(yè)在開展固定資產管理內部控制的過程中，如果想要對潛在的風險和隱患進行徹底消除，在日常固定資產管理外，還需要做好閑置固定資產的定期盤點工作，編制詳盡的資產盤點報告。在對閑置資產進行盤點之前，企業(yè)需要結合自身的實際情況，制定有效的資產盤點方案，對盤點表格的填寫進行規(guī)范，確保企業(yè)中所有閑置的固定資產都能夠按照實際情況入賬，并通過定期與財務對賬的方式，保證固定資產財務狀況與實際情況相吻合，避免出現固定資產流失的問題。新時期，信息技術的快速發(fā)展，使得企業(yè)可以借助信息化技術和信息化設備，實現對于固定資產的監(jiān)督管理，利用專業(yè)的管理軟件做好閑置資產和備用資產的記錄以及分類管理工作，對于企業(yè)中存在的長期閑置的固定資產，可以通過拍賣、競價銷售或者置換等方式進行盤活，以此來減少資產閑置引發(fā)的浪費問題，同時優(yōu)化資源配置。

四、結束語

總而言之，企業(yè)固定資產內部控制的效果會對其自身的發(fā)展產生直接影響，必須得到企業(yè)管理層的重視，從企業(yè)的具體情況著眼，明確固定資產內部控制的要求，設置合理的內部控制目標，以科學的組織機構、完善的管理制度為支撐，對固定資產進行優(yōu)化配置，將企業(yè)面臨的風險和損失降到最低，規(guī)避固定資產流失的問題，只有這樣，企業(yè)才能實現對于固定資產的合理使用，提高資產使用效率，實現健康持續(xù)發(fā)展。

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