焦明英

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制

為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，組織必須時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變動(dòng)，及時(shí)甄別、分析、監(jiān)督影響組織穩(wěn)定、資產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)因子，憑借事先制定好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案采取措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上述流程正是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。對(duì)于內(nèi)部控制而言，其出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，追求財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的合法性、安全性和高效性，其依據(jù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)甄別、分析、評(píng)價(jià)制定策略，實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督手段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制相輔相成，辯證統(tǒng)一。構(gòu)建內(nèi)控體系的目的在于實(shí)現(xiàn)高效率的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是組織管控的具體手段，是風(fēng)險(xiǎn)管控的進(jìn)一步延伸和拓展。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為內(nèi)部控制的基本前提，為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供依據(jù)，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制在預(yù)防組織風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督上更加有效。

鑒于風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部控制關(guān)系的緊密性，組織在搭建內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)抓好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方向盤，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與目標(biāo)獲取內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，搭建應(yīng)用范圍更廣、更加契合組織防控需要的內(nèi)控體系，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息流轉(zhuǎn)、流程把控等基本環(huán)節(jié)，通過(guò)帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理的良好開(kāi)展促進(jìn)組織的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、組織內(nèi)部控制體系構(gòu)建流程

組織基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須扎根于具體的組織情境，不同單位在選取內(nèi)控指標(biāo)與操作流程上各有差別，但從整體分析，組織構(gòu)建內(nèi)控體系的整體流程大致相同。大部分組織需事先通過(guò)梳理組織具體財(cái)務(wù)管理等事項(xiàng)，找到影響財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵指標(biāo)，再結(jié)合組織當(dāng)前內(nèi)控體系實(shí)施現(xiàn)狀與政策法規(guī)，搭建與組織運(yùn)營(yíng)相匹的、靈活的、可根據(jù)實(shí)際需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整的內(nèi)控體系。具體而言，組織構(gòu)建內(nèi)控體系大體經(jīng)歷四個(gè)環(huán)節(jié)：

第一環(huán)節(jié)為構(gòu)建前的準(zhǔn)備階段。具體包括：成立小組，做好人員分工與崗位分析，做好職責(zé)劃分與職權(quán)分配;梳理、整合、匯總、分析現(xiàn)有的內(nèi)控指標(biāo)、制度和流程，形成可供參考、查閱的文件資料;選取適合本單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法與準(zhǔn)則，開(kāi)展財(cái)務(wù)工作分析，提取影響工作的風(fēng)險(xiǎn)因子，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。第二環(huán)節(jié)為內(nèi)控規(guī)章的制定階段。在該環(huán)節(jié)，組織依據(jù)前期梳理并整合的資料制定組織內(nèi)控制度。規(guī)章的制定一方面可使組織在內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中有章可循，也可作為指導(dǎo)員工的基本資料，幫助員工梳理內(nèi)控管理的關(guān)鍵點(diǎn)，為內(nèi)控體系的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。整合資料形成體系并進(jìn)行試運(yùn)行是體系構(gòu)建的第三環(huán)節(jié)。根據(jù)第一二環(huán)節(jié)選取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表格，利用表格對(duì)組織當(dāng)前內(nèi)控體系的合規(guī)性、完備性、執(zhí)行度等方面打分，隨后整合表格與前期各資料，形成內(nèi)控體系并試運(yùn)行，以防因新內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況不匹配而引發(fā)的負(fù)面影響。第四環(huán)節(jié)，建立反饋機(jī)制，對(duì)試運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析整理，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度，修正評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善內(nèi)控體系。

三、完善內(nèi)控體系的策略分析

識(shí)別問(wèn)題、探討困境是組織完善內(nèi)控體系的必經(jīng)之路。內(nèi)控意識(shí)薄弱使得內(nèi)控舉措的落實(shí)舉步維艱，內(nèi)控體系脫離戰(zhàn)略目標(biāo)。如部分員工僅僅將內(nèi)控制度視為文件資料，內(nèi)控手段流于形式，還有部分員工將內(nèi)控工作視為財(cái)務(wù)部門的工作，全面參與成為口號(hào)。在內(nèi)控方式的選取上，制度約束最為常用，而預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等手段還較為滯后，在預(yù)算缺失的情況下，組織經(jīng)常出現(xiàn)因資金分配不合理導(dǎo)致的成本增加、預(yù)算不足、資金周轉(zhuǎn)困難等情況，內(nèi)控工作自然問(wèn)題頻發(fā)。信息獲取受阻、反饋機(jī)制缺失將直接影響內(nèi)控體系完善，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系搭建與實(shí)施的成員很難依據(jù)實(shí)際需要調(diào)整體系，糾偏差錯(cuò)。失去靈活性的內(nèi)控體系與組織斷層逐漸擴(kuò)大直至失去活性，成為擺設(shè)。因此，除了基于組織需要選取評(píng)價(jià)指標(biāo)與方法，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)表格評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控體系外，大部分組織都需要將人員意識(shí)、監(jiān)控方式、反饋機(jī)制等納入思考范疇，做好內(nèi)控體系建設(shè)的保障工作。

第一，重塑內(nèi)控理念，融入組織文化。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系搭建是否健全、內(nèi)控政策執(zhí)行是否到位的先決條件?；诖耍鹘M織應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控理念培訓(xùn)，加大內(nèi)控意識(shí)宣傳，借助知識(shí)講座、內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽等形式將組織內(nèi)控政策、規(guī)章、文件等資料傳達(dá)給財(cái)務(wù)部相關(guān)員工，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理的知識(shí)和技能;通過(guò)座談會(huì)、榜樣示范等手段引導(dǎo)基層員工自覺(jué)關(guān)注內(nèi)控制度，了解崗位風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供工作資料，轉(zhuǎn)變其置身事外的態(tài)度;聘請(qǐng)專家展開(kāi)中高層管理人員的內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)，借助專家力量組織梳理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系，真正將內(nèi)控體系與組織戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)控體系的適用性。

第二，多種機(jī)制并行，豐富內(nèi)控手段。首先，完善預(yù)警機(jī)制，防止因特殊情況出現(xiàn)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)資金不足、組織運(yùn)作受阻。如，定期評(píng)估組織資產(chǎn)，預(yù)估設(shè)備等使用情況，為可能出現(xiàn)故障的設(shè)備預(yù)備資金，如遇設(shè)備損壞，及時(shí)維護(hù)或更換;其次，完善預(yù)算機(jī)制。完備的預(yù)算機(jī)制具有動(dòng)態(tài)性和實(shí)際性兩方面特點(diǎn)，動(dòng)態(tài)性指預(yù)算機(jī)制并非一成不變，其要根據(jù)組織運(yùn)營(yíng)情況不斷調(diào)整，實(shí)際性指預(yù)算要結(jié)合組織實(shí)際需要進(jìn)行。如組織支出多種多樣，但多數(shù)情況下每年總支出差別不大或呈某種趨勢(shì)，預(yù)算管理人員在制定本年度預(yù)算方案時(shí)可收集往年支出情況，計(jì)算支出的增長(zhǎng)/下降比率，根據(jù)上年度支出情況及增長(zhǎng)/下降趨勢(shì)預(yù)估本年度資金使用。除此之外，組織還可建立完備的監(jiān)控機(jī)制，從內(nèi)外部?jī)煞矫孢M(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督。

第三，暢通反饋渠道，加強(qiáng)信息溝通。信息的可靠度與風(fēng)險(xiǎn)防控息息相關(guān)，組織可從內(nèi)部溝通渠道入手，建立開(kāi)放式的、各部門聯(lián)動(dòng)的溝通網(wǎng)絡(luò)，以信息化的溝通平臺(tái)為媒介，及時(shí)獲取、整合各部門資金使用情況、設(shè)備維護(hù)情況、債券持有情況，及時(shí)獲得內(nèi)控體系運(yùn)行結(jié)果，以便財(cái)務(wù)部門根據(jù)客觀、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息做好內(nèi)控體系調(diào)整，根據(jù)結(jié)果查缺補(bǔ)漏。除此之外，雙向的溝通渠道還可成為組織監(jiān)督的媒介，組織可通過(guò)成立投訴專欄，在保證投訴人信息保密、投訴結(jié)果獎(jiǎng)懲分明的情況下加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)控。

四、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)大部分組織在內(nèi)部控制方面存在意識(shí)薄弱、方式單一、反饋缺失等問(wèn)題，本文從整體上探討組織優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全內(nèi)控體系的手段，不區(qū)分組織類型，分析大部分組織而非某一單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上面臨的問(wèn)題，從內(nèi)控理念、內(nèi)控機(jī)制、反饋渠道等角度提出參考意見(jiàn)與完善方向。

參考文獻(xiàn)

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