任玉珍

摘 要 經(jīng)濟(jì)市場不斷擴(kuò)增，人們要求越來越高，各行各業(yè)承受著巨大的壓力。隨著經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，人們深刻地意識到，只有加強(qiáng)自身建設(shè)，完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，才能從根本上解決問題，并以此作為優(yōu)勢，在激烈的競爭中占有一席之地。我國石油企業(yè)還存在許多問題，其必須制定應(yīng)對策略，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善管理制度，增強(qiáng)市場競爭力，從整體上提升經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 中國石化 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益 探索

一、石化企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）完善了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不到位

石化集團(tuán)總公司每年都會修訂《內(nèi)部控制手冊》，各板塊也會以此為依據(jù)修訂各自的內(nèi)部控制手冊。但實(shí)際運(yùn)用過程中仍存在一些缺陷：一是與之相關(guān)的配套制度還不夠完善;二是領(lǐng)導(dǎo)層面管理能力有待提升，內(nèi)部控制意識有待增強(qiáng);三是在執(zhí)行過程不盡如人意，有些單位為了應(yīng)付上級的測試任務(wù)準(zhǔn)備樣本，而不是站在管理的角度去考量，工作飄在空中沒有真正落到實(shí)處，甚至出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。例如，內(nèi)控測試流于形式，流程測試人員用“未發(fā)生”來掩蓋“未有效執(zhí)行”的事實(shí);流程復(fù)核人員則是“批量通過”，根本沒有尊重業(yè)務(wù)事實(shí)，復(fù)核沒有發(fā)現(xiàn)問題，更沒有糾正錯(cuò)誤。

（二）進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，但監(jiān)督力度不夠

眾所周知，石化企業(yè)都具有基本的內(nèi)部審計(jì)體系，并設(shè)立了專業(yè)的工作部門，但是“重審計(jì)、輕處理”的情況屢見不鮮，跟蹤“審計(jì)決定”落實(shí)的工作措施做得不夠，相應(yīng)的跟蹤回訪制度落實(shí)也不到位，審計(jì)組大多不重視審計(jì)決定執(zhí)行的監(jiān)督。審計(jì)部門往往向被審計(jì)單位要了《審計(jì)整改報(bào)告》和相應(yīng)的附件就萬事大吉，并沒有追蹤其實(shí)際的落地情況。例如，整改報(bào)告中寫“于6月30日前制定某某管理制度”，但審計(jì)部門并沒有再追蹤該單位是否在6月30日之前真正制定完善了該制度，或沒有對整改不到位的情況進(jìn)行處罰，容易讓被審計(jì)單位產(chǎn)生“違規(guī)成本太低”的想法，因而一些單位在內(nèi)控測試中某個(gè)控制點(diǎn)可以連續(xù)幾個(gè)月犯同樣的錯(cuò)誤，甚至從年頭犯到年尾。

（三）內(nèi)部預(yù)算管理不嚴(yán)，存在人為操控現(xiàn)象

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，大部分石化企業(yè)雖然具備了一定的預(yù)算管理體系，但仍出現(xiàn)了信息無法準(zhǔn)確傳達(dá)的情況，管理層沒有深入基層，對實(shí)際情況沒有正確的認(rèn)識，無法準(zhǔn)確地提出合理的預(yù)算計(jì)劃，使有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有盡到應(yīng)盡的管理職責(zé)，預(yù)算能被人隨意操控，不具有前瞻性，無法達(dá)到預(yù)期效果，也不利于內(nèi)部控制的落實(shí)。

二、加強(qiáng)石化內(nèi)部控制的策略

（一）深化內(nèi)控認(rèn)識，執(zhí)行落實(shí)到位

內(nèi)部控制是企業(yè)保證各項(xiàng)工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，加強(qiáng)石化企業(yè)內(nèi)部控制，不僅僅是表面形式，更要注重實(shí)踐。企業(yè)內(nèi)部的工作手冊及規(guī)章制度既要落實(shí)到位，又應(yīng)體現(xiàn)人性化，各個(gè)部門的管理人員必須深入了解內(nèi)部控制對中國石化的積極意義，要求掌握落實(shí)內(nèi)部控制應(yīng)具備的基本素質(zhì)，更好地完成工作。結(jié)合企業(yè)自身情況，以長遠(yuǎn)的眼光看待內(nèi)部控制，對其有正確的認(rèn)識，執(zhí)行落實(shí)到位，充分體現(xiàn)其存在的價(jià)值。

（二）制定違法處罰措施，促進(jìn)企業(yè)法治化建設(shè)

石化企業(yè)是需要投入大量資金，并且能獲得較高利潤的行業(yè)，在能源提供過程中，有大量的資金流通，這更需要企業(yè)在經(jīng)營管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，在日常工作中做到遵守法紀(jì)法規(guī)。審計(jì)作為監(jiān)督部門，應(yīng)使審計(jì)法律法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容得到完善，制定審計(jì)違法處罰措施：提高罰金;建立審計(jì)結(jié)果公示制度;建立審計(jì)跟蹤檢查制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任追究制;加大處罰力度，使違法成本提高。同時(shí)，應(yīng)推廣企業(yè)內(nèi)部法制化建設(shè)，要求企業(yè)工作人員具備一定的法律意識，嚴(yán)于律己，力爭使每個(gè)內(nèi)控流程的控制點(diǎn)都留有痕跡;嚴(yán)格執(zhí)行不相融崗位制度，防止出現(xiàn)腐敗行為;保護(hù)企業(yè)的重要資料;配合審計(jì)人員的工作，能自愿接受有關(guān)部門監(jiān)督并積極落實(shí)整改，使內(nèi)控管理真正落到實(shí)處。

（三）完備預(yù)算管理體系，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

對于石化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善管理制度，不只是彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的不足，或者保護(hù)企業(yè)資金安全。在一定程度上，內(nèi)部控制也涉及企業(yè)的生產(chǎn)效率，隨著市場經(jīng)濟(jì)所占據(jù)的分量越來越足，從本質(zhì)上來說，企業(yè)更注重的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部制定的相關(guān)制度和樹立的目標(biāo)應(yīng)該切實(shí)落實(shí)到工作層面上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)動員所有工作人員加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識，在日常工作中盡可能降低企業(yè)成本，減少企業(yè)資金輸出，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部控制的重要影響，通過建立完備的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目更加協(xié)調(diào)。

三、結(jié)語

中石化是我國石油企業(yè)的重要部分，在市場經(jīng)濟(jì)中占有很大比例。我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐漸增強(qiáng)，但石化企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多不足，管理人員工作不到位，有關(guān)制度沒有真正落實(shí)下去，還存在很多不規(guī)范的行為。這些缺點(diǎn)給企業(yè)帶來的不良影響越來越突出，引起了領(lǐng)導(dǎo)的重視，并要求強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)工作人員有較高的工作素質(zhì)，審計(jì)部門要真抓實(shí)干，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)企業(yè)自身管理建設(shè)，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為中石化石油工程地球物理有限公司勝利分公司）

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