林立

【摘要】在我國公立醫(yī)院經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟合同起到了不可或缺的重要作用，也關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的落實。公立醫(yī)院的經(jīng)濟合同管理存在一些問題急需解決，為此我們應(yīng)該深入研究內(nèi)部控制下的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理工作，加強合同管理的風(fēng)險控制力度，提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟合同管理水平。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;經(jīng)濟合同管理

伴隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國公立醫(yī)院的改革工作也需要不斷深入，公立醫(yī)院大部分的經(jīng)濟活動都與合同有著密切的聯(lián)系，醫(yī)院內(nèi)部的合同種類也不斷增多，涉及到的領(lǐng)域越來越廣、業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜。經(jīng)濟合同管理日益成為公立醫(yī)院加強經(jīng)濟科學(xué)化、精細化管理，完善內(nèi)部控制建設(shè)，防范經(jīng)營風(fēng)險的重要內(nèi)容。

1?公立醫(yī)院內(nèi)部控制下的經(jīng)濟合同管理問題

1.1內(nèi)部控制下的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理工作沒有落實到位

到目前為止，我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制下的經(jīng)濟合同管理工作沒有落實到位，合同管理本身缺少多元化的管理方式，與合同管理密切相關(guān)的經(jīng)濟事項動議、論證、執(zhí)行均歸口各臨床科室、業(yè)務(wù)部門，動議的可行性、論證的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性參差不齊，容易陷入“條條管理”，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和控制，難以形成有效牽制和整體最優(yōu)。尤其是在出現(xiàn)合同爭議時，各部門往往互相推諉，最終損害醫(yī)院利益。例如，采購部門按照業(yè)務(wù)需求和采購程序組織的采購可能與業(yè)務(wù)部門需求產(chǎn)生偏離，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力;法務(wù)部門更重視合同文本審核，無法判斷合同的合理性;財務(wù)部門注重對付款要件的核查;檔案部門只負責(zé)合同有關(guān)檔案的管理;審計部門更關(guān)注金額審計而非執(zhí)行效果;監(jiān)察部門更注重流程合規(guī)性審查。

1.2內(nèi)部控制下的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理專業(yè)水平較低

在公立醫(yī)院的內(nèi)部控制模式下，其經(jīng)濟合同管理專業(yè)水平較低。受到相關(guān)法律法規(guī)的制約，醫(yī)院過于重視醫(yī)療糾紛中的法律責(zé)任，忽視了合同糾紛中的法律責(zé)任。另外，信息化建設(shè)等合同涉及大量的專業(yè)技術(shù)知識，若專業(yè)化程度不高，容易形成合同缺陷。例如違反醫(yī)療廣告管理的要求簽訂的宣傳療效的合同，違反有關(guān)藥房禁止托管的規(guī)定簽訂的藥房托管合同，違反國有資產(chǎn)出租規(guī)定簽訂租期三年以上的合同。

1.3內(nèi)部控制下的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理行為不夠規(guī)范

公立醫(yī)院內(nèi)部控制背景下，公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理行為規(guī)范性較低。第一，公立醫(yī)院的采購行為規(guī)范性較低。醫(yī)院未按照規(guī)范的采購程序選擇供應(yīng)商，或以緊急事項為由，先執(zhí)行后補簽，造成合同條款簽訂被動、缺乏約束，違約責(zé)任難以追溯。第二，簽訂程序不規(guī)范。即使通過了規(guī)范招標(biāo)程序，在合同簽訂過程中另行修改、增加招標(biāo)文件實質(zhì)性條款，導(dǎo)致合同文本與招標(biāo)文件出現(xiàn)重大變更。第三，簽訂時間不規(guī)范。由于醫(yī)院往往是強勢一方，且內(nèi)部簽批流程冗長，合同時常無法按時簽訂。第四，合同文本不規(guī)范。由于缺乏制式合同文本，除國家規(guī)定合同外，初始合同文本一般由合同對方擬定，在合同條款中隱藏或包含了有利于對方的條件，如合同簽訂時間，同樣是服務(wù)期三年的合同，每年一簽的約束力明顯大于三年一簽的方式。

2?公立醫(yī)院內(nèi)部控制下的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理

2.1內(nèi)部控制背景下加強公立醫(yī)院的組織建設(shè)力度

首先我國公立醫(yī)院應(yīng)該創(chuàng)建采取責(zé)任到人的制度。嚴(yán)格按照公立醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，進一步明確公立醫(yī)院不同部門工作人員在經(jīng)濟合同管理中的職責(zé)，建立部門、管理層級之間相互監(jiān)督和制衡機制。合理設(shè)置經(jīng)濟合同管理的不相容職責(zé)，將合同擬定與審批、承辦與合同章保管、履行與進度評價等崗位相互分離。其次是加強經(jīng)濟合同管理集中統(tǒng)一管理。在合理分工的基礎(chǔ)上，充分賦予、發(fā)揮財務(wù)部門在合同管理中的經(jīng)濟職能和作用。同時，按照相關(guān)要求，組織開展內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況審計。

2.2內(nèi)部控制背景下加強公立醫(yī)院的風(fēng)險控制力度

（1）不斷強化公立醫(yī)院的合同簽訂風(fēng)險控制

第一，在公立醫(yī)院經(jīng)濟合同簽訂之前，相關(guān)部門的工作人員應(yīng)該及時調(diào)查合同簽訂單位的信譽狀況、履約行為等。涉及法定準(zhǔn)入規(guī)定的，須向?qū)Ψ剿魅∠嚓P(guān)資質(zhì)資料。第二，經(jīng)濟合同的訂立必須采取書面形式，屬于單位重大經(jīng)濟事項的合同簽訂應(yīng)按照“三重一大”決策原則、程序和規(guī)定權(quán)限執(zhí)行，由院長或院長授權(quán)的分管副院長代表醫(yī)院簽署。嚴(yán)禁不具備法人資格的醫(yī)院內(nèi)部科室對外簽訂經(jīng)濟合同，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以醫(yī)院名義對外簽訂合同。第三，經(jīng)濟合同談判應(yīng)由經(jīng)辦部門負責(zé)人與經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員共同參加，不得個人單獨與對方洽談。對復(fù)雜的合同，可征求法律顧問和外部專家意見。經(jīng)濟合同對各方當(dāng)事人權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定必須明確、具體，文字表達要清楚、準(zhǔn)確。

（2）不斷強化公立醫(yī)院經(jīng)濟合同履行、變更和解除的風(fēng)險控制

第一，我們應(yīng)該實時監(jiān)控公立醫(yī)院的經(jīng)濟合同履行狀況，如果收到自身或者單位原因造成的履約延期問題，應(yīng)及時采取應(yīng)對措施。對方當(dāng)事人提出變更、解除經(jīng)濟合同的，應(yīng)從維護本院合法權(quán)益出發(fā)，從嚴(yán)控制。合同變更、解除必須符合《合同法》的規(guī)定，采用書面形式，按醫(yī)院審批權(quán)限和程序執(zhí)行;給醫(yī)院造成損失的，按規(guī)定追償。第二，審計部門對合同履行中簽訂補充合同或變更、解除合同等，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定審查。未按合同條款履約的，醫(yī)院財務(wù)處應(yīng)在收款、付款之前按管理權(quán)限報告。第三，經(jīng)辦部門應(yīng)加強經(jīng)濟合同期限管理，在合同到期前三個月，對預(yù)計合同到期后仍需繼續(xù)開展的經(jīng)濟活動，及時開展合同談判，對需招標(biāo)的項目，按招標(biāo)采購管理規(guī)定，組織開展。

2.3在公立醫(yī)院內(nèi)部控制背景下加強信息化建設(shè)力度

公立醫(yī)院內(nèi)部控制背景下加強醫(yī)院的信息化建設(shè)力度，能夠有效協(xié)調(diào)好合同管理與其他管理工作之間的關(guān)系，實現(xiàn)經(jīng)濟合同的全過程動態(tài)管理。同時，利用信息化技術(shù)，提供決策分析支持，加強經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)分析，用流程、表單和信息化保證醫(yī)院各項制度的落實。

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