程嘉

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理已成為不可或缺的重要管理模式。全面預(yù)算管理可以通過整合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、資金、信息等各種資源，全面考核、控制、評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)價值最大化。然而，當前企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在戰(zhàn)略意識薄弱、預(yù)算編制不準確、預(yù)算管理不到位、預(yù)算工作量大等方面的問題。據(jù)此，本文從構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系、采取不同方法提高預(yù)算的準確度、建立完善的全面預(yù)算管理制度等方面提出措施建議，以期為我國企業(yè)全面預(yù)算管理的貫徹和實施提供借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 困境 解決對策

近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多企業(yè)管理者的管理思想也在逐步地提升，學(xué)習(xí)和引進了許多國外知名企業(yè)有效的管理理論和方法，全面預(yù)算管理就是其中之一。該制度有效地貫穿在企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，該模式變得更加科學(xué)合理，編制方式多樣，注重企業(yè)發(fā)展的各種指標，有效地推動了企業(yè)的良好發(fā)展和運作。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對今后企業(yè)發(fā)展情況的預(yù)估和籌劃，將未來可能進行的一系列經(jīng)營活動所需的財務(wù)和非財務(wù)的資源進行合理的分配，使企業(yè)的經(jīng)營、投資、發(fā)展在一定的標準范圍內(nèi)進行。其需要對執(zhí)行過程進行全面的監(jiān)督、把控，以及科學(xué)的分析評價，并將分析結(jié)果上報給企業(yè)管理層。由企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營活動進行干預(yù)與調(diào)整，從而使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向在正確的軌道上進行，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標的管理過程。

全面預(yù)算管理就是要“全面”，全過程、全方位控制，要全員參與，全面覆蓋。全過程控制即對企業(yè)各種經(jīng)營活動的事前、事中、事后控制一條線，編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過程要完備，缺一不可。全方位控制是指全面預(yù)算管理的內(nèi)容，將公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理并協(xié)調(diào)統(tǒng)一。全員參與即要使能引起經(jīng)濟事項發(fā)生的所有人員均參與到預(yù)算管理過程中，要包括投資中心、利潤中心、費用中心、成本中心等所有單元的人員。全面覆蓋即所有的經(jīng)濟事項、業(yè)務(wù)單元均納入預(yù)算管理，銷售、生產(chǎn)采購、費用報銷、薪資支出、納稅行為、企業(yè)文化建設(shè)、營業(yè)外收支、黨團建設(shè)等活動都屬于經(jīng)濟事項，采購、生產(chǎn)、銷售、管理、研發(fā)、計劃、投資、黨眾工團等部門都屬于業(yè)務(wù)單元，預(yù)算管理要深入其中。

二、現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的重要意義

（一）有助于控制企業(yè)的成本

在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，各項成本的有效控制有助于企業(yè)市場競爭力的增強。因此，在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，能從整體上進行各個預(yù)算表之間的統(tǒng)籌和平衡，降低了不良預(yù)算投資的發(fā)生率，為企業(yè)降低了投資風(fēng)險，促進了各項經(jīng)營活動的順利開展。

（二）有助于提高企業(yè)勞動生產(chǎn)效率

在全面預(yù)算管理實施的過程中，需要很多部門的溝通與協(xié)調(diào)，這就意味著需要更多的時間，才能達成全面預(yù)算的統(tǒng)一。在現(xiàn)代企業(yè)中進行全預(yù)算管理體系的構(gòu)建，從整體上進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，樹立了全員的戰(zhàn)略目標意識和大局意識，這樣就有效節(jié)約了溝通時間，提高了企業(yè)的勞動生產(chǎn)效率。

（三）有助于企業(yè)管理機制的有效完善

在評價企業(yè)管理機制的過程中，是通過各項關(guān)鍵性考核指標來體現(xiàn)的。而全面預(yù)算管理又是開展績效考核的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，能進一步深化績效考核體系，從而有助于企業(yè)管理機制的有效完善。

（四）有助于企業(yè)資源的統(tǒng)籌優(yōu)化

在企業(yè)全面預(yù)算管理實施的過程中，對企業(yè)內(nèi)部資源進行優(yōu)化分配是最為重要的一個內(nèi)容。而在現(xiàn)代企業(yè)中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，會將各個系統(tǒng)的資源需求進行整體的表現(xiàn)，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營日標的制定，對資源進行科學(xué)、合理的分配和調(diào)用，以此達到資源共享效用的最大化，實現(xiàn)企業(yè)資源的統(tǒng)籌優(yōu)化。

三、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

全面預(yù)算管理集計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)等功能于一身，是企業(yè)不可或缺的管控工具，是戰(zhàn)略實施的基本形式。但在實際工作中，全面預(yù)算管理存在各種各樣的問題。

（一）預(yù)算管理機制、制度體系不健全

在實際工作中，很多企業(yè)的預(yù)算管理較松散，沒有結(jié)合到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，沒有起到指導(dǎo)作用。具體體現(xiàn)有：第一，預(yù)算編制方式很大程度上采用權(quán)威式，上級主管部門或最高管理層直接下達目標，如與基層或下級單位之間缺乏了解，有時候數(shù)據(jù)嚴重脫離實際。第二，不懂財務(wù)或不熟悉業(yè)務(wù)，無法正確判斷企業(yè)產(chǎn)品市場及外部環(huán)境，閉門造車，做出來的預(yù)算偏離實際。第三，企業(yè)未建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算組織體系與相關(guān)考核、監(jiān)督制度，預(yù)算沒有結(jié)合考評，超不超、準不準無所謂，缺乏激勵機制，不能與企業(yè)從業(yè)人員的切身利益結(jié)合在一起，導(dǎo)致人員沒有主動性和積極性。第四，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間相互推諉，搶占資源配置。站在本部門立場去爭取對自己有用的預(yù)算指標，推卸責(zé)任指標，有時甚至?xí)l(fā)生不可調(diào)和的矛盾，造成企業(yè)預(yù)算整體性或執(zhí)行性不強，預(yù)算目標無法實現(xiàn)，預(yù)算管理流于形式，無法發(fā)揮實際作用。

（二）員工對全面預(yù)算管理的概念和重要性認識不足

全面預(yù)算管理是一種新型的預(yù)算管理理念，在企業(yè)經(jīng)營實踐中的積極作用已得到了各界的廣泛認可。這就需要企業(yè)熟練掌握全面預(yù)算管理相關(guān)的專業(yè)知識。在大部分企業(yè)的預(yù)算管理活動中，對全面預(yù)算管理的認識是相當有局限性的，他們誤認為全面預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的工作，片面地認為全面預(yù)算管理僅為財務(wù)部門負責(zé)，由財務(wù)部門來進行全面預(yù)算管理。這樣可能最終演變?yōu)椋喝骖A(yù)算=財務(wù)預(yù)算=財務(wù)部門的預(yù)算，業(yè)務(wù)部門的參與度低，全面預(yù)算的作用和功能難以有效發(fā)揮。沒有體現(xiàn)全面預(yù)算全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，也就不能合理保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制方法落后，過于僵硬

由于歷史的原因，我國受計劃經(jīng)濟體制的影響深重，所以導(dǎo)致我國在應(yīng)用預(yù)算管理時，很多情況下都是照搬西方的管理模式，對我國本身的發(fā)展情況并不適用。過于僵硬化的預(yù)算模式，缺乏實際情況的參考，無法發(fā)揮實際作用。而且當前使用的預(yù)算編制方法過于落后，只存在普通的減量或增量預(yù)算法，只是簡單地將過去的預(yù)算作為起點，在過去的預(yù)算基礎(chǔ)上，添加一個增量或減量。沒有考慮企業(yè)經(jīng)營活動的變化，對于基期數(shù)據(jù)等其他因素更是無從考慮，這也就導(dǎo)致我國預(yù)算編制方法缺乏一定的科學(xué)性，且太過僵硬。