（福建江夏學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，福建 福州 350001）

引言

下圖1所示為福建全省全年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出的統(tǒng)計(jì)，從其數(shù)據(jù)可以看到，在該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中，全年預(yù)計(jì)支出620億元，比2017年增長(zhǎng)14.2%，占福建全省生產(chǎn)總值的1.7%。截至2018年底，福建全省共擁有有效發(fā)明專利38522件，比上年增長(zhǎng)24.2%；每萬(wàn)人口發(fā)明專利擁有量9.85件，比上年增加1.85件。全年共登記技術(shù)合同7753項(xiàng)，成交額110.9億元。

而在下表1則為福建統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)公布的2019年1-5月全省規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，指標(biāo)中可見(jiàn)福建全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1396.34億元，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入22293.77億元。

表1 2019年1-5月福建省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)Tab.1 Economic indicators of enterprises above scale in Fujian Province from January to May 2019

上述對(duì)福建省R&D經(jīng)費(fèi)支出與2019年1-5月福建省規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的敘述在大數(shù)據(jù)時(shí)代之前可能無(wú)法找出二者之間的關(guān)聯(lián)，但在當(dāng)前可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘的時(shí)代里，通過(guò)數(shù)據(jù)處理，總是能夠找到看似不相連的數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。更何況，在傳統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀點(diǎn)中，企業(yè)的利潤(rùn)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間本身就是息息相關(guān)的，甚至可以說(shuō)，企業(yè)需要完成的社會(huì)責(zé)任是建立在企業(yè)獲利上的，而企業(yè)的獲利與否，與企業(yè)創(chuàng)新之間又息息相關(guān)。

因此，在這樣一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)的背景下，探討企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新績(jī)效是否存在內(nèi)斂的關(guān)系，便有了理論上的支持以及實(shí)際上的行動(dòng)意義。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新績(jī)效

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)社會(huì)責(zé)任已成為所有公司必須關(guān)注的課題，公司都以更具策略性和全面的方法去履行應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。圖3所展示的一間公司可以用來(lái)識(shí)別其關(guān)鍵利益相關(guān)者的框架也正是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)象。從圖中可以看到，企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行對(duì)象包括：組織利益相關(guān)者（organizational stakeholders）（公司內(nèi)部）、經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者（economic stakeholders）（公司外部）和社會(huì)利益相關(guān)者（societal stakeholders）（公司外部）。其中組織利益相關(guān)者包括有員工、經(jīng)理、股東和工會(huì)，這些都是公司最重要的內(nèi)部利益相關(guān)者。[1]

圖2 利益相關(guān)理論簡(jiǎn)圖Fig.2 Brief sketch of Interest-related theory

（二）創(chuàng)新績(jī)效

現(xiàn)代意義上的企業(yè)創(chuàng)新當(dāng)然不僅是“新思想、新思維、新設(shè)備或方法的發(fā)現(xiàn)”。在定義上，創(chuàng)新指的是相對(duì)已有的東西而言，會(huì)是一種原創(chuàng)且更有效的東西，因而通常是“新”且更有用的。

在企業(yè)領(lǐng)域，創(chuàng)新績(jī)效是一個(gè)很難被量化的指標(biāo)，但另外一個(gè)同樣可以表達(dá)該含義的指標(biāo)則非常容易獲取，那就是企業(yè)獲授專利。專利即是專利權(quán)，而專利授權(quán)數(shù)是最為直觀的衡量企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的指標(biāo)，獲得授權(quán)的專利數(shù)才可以直接在企業(yè)投入使用，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。[2]通過(guò)前文對(duì)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新績(jī)效的敘述，結(jié)合利益相關(guān)者理論，構(gòu)建了如下圖4所示本文研究的理論結(jié)構(gòu)圖。

圖3 本文理論結(jié)構(gòu)模型Fig.3 The theoretical structure model in this paper

二、研究假設(shè)與研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè)

在企業(yè)中，創(chuàng)新可能與效率、生產(chǎn)力、質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額的積極變化相關(guān)聯(lián)。而效率、生產(chǎn)力、質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額的積極變化所帶來(lái)的必然也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的變化。[3]企業(yè)能夠?qū)?chuàng)新活動(dòng)轉(zhuǎn)化為切實(shí)的績(jī)效改進(jìn)方面的互補(bǔ)作用。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)為工作組提供創(chuàng)新機(jī)會(huì)和資源來(lái)提高利潤(rùn)和績(jī)效。無(wú)論是在現(xiàn)有企業(yè)、公共服務(wù)機(jī)構(gòu)、還是由家庭中的個(gè)體發(fā)起的新企業(yè)，創(chuàng)新都是企業(yè)家精神的特定功能，它是企業(yè)家創(chuàng)造新的財(cái)富生產(chǎn)資源或賦予現(xiàn)有資源以增加創(chuàng)造財(cái)富潛力的手段。[4]

顛覆性創(chuàng)新是未來(lái)商業(yè)成功的關(guān)鍵。企業(yè)有必要?jiǎng)?chuàng)造和培育創(chuàng)新環(huán)境，管理人員需要擺脫傳統(tǒng)的思維方式，并將變革發(fā)揮到自己的優(yōu)勢(shì)。[5]隨著技術(shù)使用的增加，世界正在發(fā)生變化，公司將不得不重新設(shè)計(jì)其業(yè)務(wù)以保持競(jìng)爭(zhēng)力，從而間接的完成創(chuàng)新。而持續(xù)性創(chuàng)新雖速度較慢，但有可能在長(zhǎng)期內(nèi)為全球技術(shù)系統(tǒng)創(chuàng)建新的基礎(chǔ)。

總結(jié)來(lái)說(shuō)，企業(yè)創(chuàng)新無(wú)論對(duì)企業(yè)的生存還是發(fā)展都是具有正向意義的，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的水準(zhǔn)也與企業(yè)生存和發(fā)展之間有著正相關(guān)。因此，為對(duì)這種論述進(jìn)行研究，本文以福建為例，在上述研究的基礎(chǔ)上提出如下表2所示假設(shè)：

表2 研究假設(shè)Tab.2 research hypothesis

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本研究擬以福建省為例就企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間的聯(lián)系進(jìn)行深入的研究。按照2018年福建統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2018年，福建共有133家A股上市企業(yè)，1家B股上市企業(yè)。從134家企業(yè)中進(jìn)行數(shù)據(jù)選取，數(shù)據(jù)選取時(shí)間范圍為2015-2018，在剔除數(shù)據(jù)缺失的企業(yè)后，共得到有效數(shù)據(jù)79份。數(shù)據(jù)來(lái)自對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)（國(guó)富安、巨潮資訊等）的查閱以及各企業(yè)官網(wǎng)。

（三）變量選取

1.解釋變量

在本文中，因?yàn)檠芯繉?duì)象為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效，因此解釋變量也由此兩者組成。其中，企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效以企業(yè)專利授權(quán)數(shù)進(jìn)行替代。[6]而企業(yè)社會(huì)責(zé)任則包括對(duì)員工、股東、政府、顧客、債權(quán)人、社會(huì)、供應(yīng)商等諸多相關(guān)利益方，具體表述見(jiàn)下表2所示。

2.控制變量

為盡量排除探尋企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新績(jī)效之間關(guān)系時(shí)由企業(yè)因素帶來(lái)的差異性影響，選取資產(chǎn)報(bào)酬率、托賓Q值、資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)規(guī)模四個(gè)指標(biāo)作為控制變量，以使分析結(jié)果更為準(zhǔn)確，其計(jì)算公式如表3所示。

表3 選取變量釋義Tab.3 Definition of selected variables

三、實(shí)證分析

（一）模型構(gòu)建

從前文對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新業(yè)績(jī)的假設(shè)以及變量的選取中，本文構(gòu)建了如下所示模型：

其中，i表示樣本公司，t表示年份，γ是為了消除其他因素影響而引入的隨機(jī)變量。

（二）描述性分析

表4 解釋變量描述性分析Tab.4 Descriptive analysis of interpretative variables

在表3的解釋變量描述性分析中可以看到，在專利數(shù)上，最小值是0，最大值為820，表示在統(tǒng)計(jì)的79家企業(yè)中，獲得專利數(shù)最大的企業(yè)與最少的企業(yè)間有著極大的差距。而在對(duì)員工社會(huì)責(zé)任上，最大與最小之間差距較大，說(shuō)明接受調(diào)研的企業(yè)企人力成本差距極大。在對(duì)股東社會(huì)責(zé)任上，最小值為0.022，可見(jiàn)有企業(yè)對(duì)股東利益并不能很好的滿足。在對(duì)顧客社會(huì)責(zé)任上，均值為0.37，可見(jiàn)接受調(diào)查的79家福建省企業(yè)，其獲客成本是較高的，可能與調(diào)查的企業(yè)以傳統(tǒng)行業(yè)為主有關(guān)。企業(yè)對(duì)政府責(zé)任中，最小值為負(fù)數(shù)，可能是由于退稅因素造成的。而在對(duì)債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任方面，最小值與最大值之間有較大出入，這不僅表明受調(diào)查的企業(yè)其負(fù)債水平各有差異還表露了部分企業(yè)資產(chǎn)恐怕存在結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。

而在下表4的控制變量描述性分析中可以看到，總資產(chǎn)隨著時(shí)間的前進(jìn)是呈上升趨勢(shì)的，這表明大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況良好，業(yè)務(wù)呈上升趨勢(shì)。其資產(chǎn)負(fù)債率同樣也有隨時(shí)間前進(jìn)而增多的趨勢(shì)，但總體而言比較平穩(wěn)，再對(duì)比其托賓Q和資產(chǎn)報(bào)酬率，其變化同樣較為穩(wěn)定，這與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大以及這些被選取的企業(yè)都是上市公司有著不可或缺的聯(lián)系。

表5 控制變量描述性分析Tab.5 Descriptive analysis of control variables

（三）回歸分析

表6 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新業(yè)績(jī)回歸性分析Tab.6 Regression analysis of corporate social responsibility and innovation performance

對(duì)比上表5所示的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新業(yè)績(jī)回歸性分析，從其中可以看到，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新業(yè)績(jī)之間的關(guān)系既有正相關(guān)也有不相關(guān)還有負(fù)相關(guān)。也就是說(shuō)前文的假設(shè)既有成立項(xiàng)也有不成立項(xiàng)。結(jié)合前文與表5內(nèi)容，可以得到下表6所示假設(shè)成立與否確認(rèn)表。

表7 假設(shè)成立與否確認(rèn)表Tab.7 Assumption validation table

從中可以看到，假設(shè)F1、F3、F5、F6因?yàn)榛貧w分析結(jié)果與假設(shè)結(jié)果相左，并不成立，而假設(shè)F2、F4則與回歸分析結(jié)果高度吻合，假設(shè)成立。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

通過(guò)對(duì)選取相應(yīng)變量開(kāi)展的對(duì)福建79家上市企業(yè)描述性分析以及回歸分析發(fā)現(xiàn)，前文所做的關(guān)于企業(yè)創(chuàng)新業(yè)績(jī)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間的假設(shè)既有成立的部分也有未成立的部分，并由此得到以下結(jié)論：

1.在對(duì)企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)員工社會(huì)責(zé)任的回歸性分析中，兩者呈0.05水平上的負(fù)相關(guān)，假設(shè)F1企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)員工社會(huì)責(zé)任存在顯著正相關(guān)這一項(xiàng)并不成立。這說(shuō)明在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任于創(chuàng)新績(jī)效有妨害。

2.在回歸分析中，企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)股東社會(huì)責(zé)任呈0.05水平的正相關(guān)，假設(shè)F2成立。表明在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，要為股東賺取利益，企業(yè)在企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效上要有所作為。

3.企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)顧客社會(huì)責(zé)任的回歸分析表明二者在0.05水平呈負(fù)相關(guān)，假設(shè)F3不成立。表明在顧客社會(huì)責(zé)任和創(chuàng)新績(jī)效上，企業(yè)并不能獲得一致，恐怕在經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的情況。

4.企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)政府社會(huì)責(zé)任的分析表明二者在0.05水平呈正相關(guān)，假設(shè)F4成立。這也表明在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，創(chuàng)新績(jī)效同企業(yè)對(duì)政府社會(huì)責(zé)任有重合之處，企業(yè)的創(chuàng)新可以提高企業(yè)對(duì)政府社會(huì)責(zé)任。

5.企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)債權(quán)人社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)對(duì)供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任之間都并不存在相關(guān)，因此假設(shè)F5、F6不成立。

6.在以往學(xué)者的研究中，不乏對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與創(chuàng)新績(jī)效的研究，其研究結(jié)果中，企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與企業(yè)對(duì)員工社會(huì)責(zé)任、企業(yè)對(duì)顧客社會(huì)責(zé)任、企業(yè)對(duì)債權(quán)人社會(huì)責(zé)任、企業(yè)對(duì)供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任都存在有相應(yīng)的正相關(guān)關(guān)系，與本文的回歸分析結(jié)果有出入。其中原因有二，一是因?yàn)楸疚牡难芯繉?duì)象為福建省上市企業(yè)，研究對(duì)象的選取有明顯的地域傾向，其結(jié)果也僅適用于福建省區(qū)域，不具備地域空間上的普適性；第二則是樣本的來(lái)源中，研究對(duì)象多為傳統(tǒng)制造企業(yè)，而近年來(lái)傳統(tǒng)制造業(yè)的疲憊已是有目共睹，因此以這些企業(yè)為對(duì)象的研究結(jié)果其呈現(xiàn)與以往學(xué)者的研究有出入也在意料之中。

（二）相關(guān)建議

1.從前文的研究結(jié)果可以看到，對(duì)作為研究對(duì)象的福建上市企業(yè)而言，對(duì)政府社會(huì)責(zé)任與對(duì)股東社會(huì)責(zé)任的履行是與創(chuàng)新績(jī)效呈正相關(guān)的。因此建議企業(yè)在面對(duì)政府工作時(shí)，要積極應(yīng)對(duì)政府相關(guān)規(guī)章制度，配合政府工作，將企業(yè)對(duì)政府社會(huì)責(zé)任納入公司常規(guī)管理，提升其對(duì)政府責(zé)任履行效率；[7]而在對(duì)股東社會(huì)責(zé)任上，要充分發(fā)揮股東大會(huì)力量，合理配置優(yōu)化股權(quán)，積極履行對(duì)股東社會(huì)責(zé)任。

2.在研究中也發(fā)現(xiàn)，就福建區(qū)域而言，企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與員工社會(huì)責(zé)任、對(duì)顧客社會(huì)責(zé)任都呈負(fù)相關(guān)，與債權(quán)人社會(huì)責(zé)任之間則是不相關(guān)，這樣的情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不愿意提高對(duì)顧客、員工與債權(quán)人的關(guān)注與投入。而員工和顧客是企業(yè)的根本，債權(quán)人也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分，如果企業(yè)不愿意對(duì)員工、顧客和債權(quán)人履行社會(huì)責(zé)任，顯然是不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的。[8]而在其他地區(qū)的研究中也顯示對(duì)員工、顧客和債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任履行是有利于企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的。因此，為提高福建省上市企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建議相關(guān)部門(mén)從政策層面對(duì)福建省企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)員工、顧客和債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任履行，進(jìn)而扭轉(zhuǎn)當(dāng)前福建省上市企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效與對(duì)員工、顧客社會(huì)責(zé)任負(fù)相關(guān)，與對(duì)債權(quán)人社會(huì)責(zé)任不相關(guān)的局面。