吳彬 李策 楊振興 唐笑梅

摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)作為互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)物，其逐漸成熟帶來了跟蹤審計(jì)工作的改革及創(chuàng)新。在現(xiàn)代化的生產(chǎn)背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用能幫助跟蹤審計(jì)工作解決一定的實(shí)際問題，為審計(jì)人員創(chuàng)設(shè)更為優(yōu)異的工作環(huán)境。因此，解析現(xiàn)階段工程跟蹤審計(jì)問題，分析大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用的意義，解析工程跟蹤審計(jì)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化下的工程跟蹤審計(jì)步驟進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù);工程;跟蹤審計(jì)

引言

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、科技實(shí)力的同步增長，帶來的是工程建筑領(lǐng)域工程規(guī)模及數(shù)量的持續(xù)增長，在為國民生活創(chuàng)造便捷、促進(jìn)城市化進(jìn)程加速的同時(shí)，亦帶來了工程建設(shè)領(lǐng)域的繁榮發(fā)展。作為工程整體管理中的一環(huán)，跟蹤審計(jì)工作一直受到相關(guān)審計(jì)人員的重視，但在實(shí)際的工程跟蹤審計(jì)工作中，因工程周期較長、相關(guān)績效評(píng)價(jià)體系不夠完善、審計(jì)人員綜合素質(zhì)有限等因素影響，當(dāng)下的跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量仍有待提升，造成了審計(jì)工作審計(jì)效益較低、審計(jì)成本較高等不良現(xiàn)狀，制約了整體的工程建設(shè)發(fā)展。本文從工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)存問題出發(fā)，探究大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用，以期為行業(yè)工作者提供理論參考。

一、工程跟蹤審計(jì)中存在問題

工程跟蹤審計(jì)具備著審計(jì)促進(jìn)整改，規(guī)范保障提高的特性，在項(xiàng)目建設(shè)的整體生命周期內(nèi)，跟蹤審計(jì)需要對(duì)工程各個(gè)階段做出對(duì)應(yīng)、全面有效的分析，以期將工程建設(shè)過程內(nèi)的相關(guān)問題逐步消滅在初始階段[1]。工程建設(shè)活動(dòng)的整體過程都應(yīng)有審計(jì)部門介入，以此全面發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用，保障工程進(jìn)度的推進(jìn)，促進(jìn)工程成本降低，促使工程質(zhì)量提升，一定程度上減少?zèng)Q策的失誤，進(jìn)行工程建設(shè)的全方位指導(dǎo)，促進(jìn)工程投資效益的增長。但結(jié)合現(xiàn)狀分析，當(dāng)下的跟蹤審計(jì)存在著以下三個(gè)主要問題。

（一）工程周期造成管理難度的提升

工程建設(shè)環(huán)節(jié)眾多，尤其對(duì)大型工程來講，其建設(shè)周期較長，各工程建設(shè)階段一環(huán)套一環(huán)，并涉及著較多的專業(yè)及相關(guān)單位，給跟蹤審計(jì)工作的開展帶來了一定不利影響。在工程較長的時(shí)間周期影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)中易出現(xiàn)一定的人員變動(dòng)現(xiàn)象，隨之各項(xiàng)數(shù)據(jù)、工作的對(duì)接直接影響著最終的審計(jì)效果，為跟蹤審計(jì)又帶來了更高的開展難度及復(fù)雜性。

（二）缺乏一定完善的績效評(píng)價(jià)體系

傳統(tǒng)審計(jì)模式下的績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，審計(jì)人員會(huì)將對(duì)核減額的關(guān)注及事后審計(jì)作為工作重心，這種評(píng)價(jià)體系直接影響了跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮，無法將更多的工程問題及時(shí)揪出，導(dǎo)致了工程成本、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)效率一定程度的降低，讓跟蹤審計(jì)工作出現(xiàn)形式化現(xiàn)象。

（三）對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求較高

工程跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)涉及各方面、各階段的整體性工作，工程的建設(shè)現(xiàn)場受多項(xiàng)因素影響，也存在較多的不確定性，變化不定，這種環(huán)境下的跟蹤審計(jì)工作良好開展是對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的能力考驗(yàn)。審計(jì)者需要具備一定的交往協(xié)調(diào)、綜合分析及調(diào)查研究等能力，此外也要對(duì)審計(jì)、管理、工程及法律等多方面相關(guān)知識(shí)具備一定了解，對(duì)審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)要求較高，審計(jì)人員的能力不足便會(huì)直接影響到跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)的正常開展。

二、工程跟蹤審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義

近年來，互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)了信息量、數(shù)據(jù)量都飛速增長的現(xiàn)代化、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。在信息領(lǐng)域的專業(yè)學(xué)者們最先察覺出該類信息數(shù)據(jù)變化和未來發(fā)展趨勢(shì)，并以此提出大數(shù)據(jù)概念。在當(dāng)前階段對(duì)大數(shù)據(jù)的持續(xù)研究中，領(lǐng)域?qū)＜覀儗⒋髷?shù)據(jù)定義出多類型、大體量、低價(jià)值密度、高速度的四大特性，此外，大數(shù)據(jù)同時(shí)具備著社會(huì)層面的特點(diǎn)，即輻射范圍十分廣泛的特性[2]。隨著人們對(duì)大數(shù)據(jù)的持續(xù)研究，對(duì)大數(shù)據(jù)的各項(xiàng)認(rèn)識(shí)也逐漸深化，發(fā)掘出大數(shù)據(jù)具備數(shù)據(jù)處理復(fù)雜性這一特性。上述種種特點(diǎn)都使得大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用更為廣泛，在工程審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用更是促進(jìn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的演變及改革對(duì)跟蹤審計(jì)工作有以下幾方面主要意義。

（一）提升審計(jì)工作的連貫性

工程建設(shè)在整體周期中都存在跟蹤審計(jì)工作的身影，存在于前期決策直至后期評(píng)價(jià)之中。該項(xiàng)工作特性使得跟蹤審計(jì)工作的開展需要結(jié)合各階段實(shí)際情況，采取有所差異的審計(jì)方法，并確定出不同的審計(jì)重點(diǎn)。在該類背景影響下，多個(gè)階段內(nèi)的數(shù)據(jù)差異性導(dǎo)致跟蹤審計(jì)易出現(xiàn)一定的斷層問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)在其中的運(yùn)用，具備著數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)融合兩方面優(yōu)勢(shì)，能促使跟蹤審計(jì)的連貫性、整體性增長。例如，以云計(jì)算、大數(shù)據(jù)進(jìn)行跨區(qū)域、跨部門及跨行業(yè)的數(shù)據(jù)搜取及分析，為審計(jì)工作提供整體性的宏觀視角。大數(shù)據(jù)的驅(qū)動(dòng)成為了審計(jì)工作的未來發(fā)展趨勢(shì)之一，在大數(shù)據(jù)影響下的審計(jì)工作，會(huì)轉(zhuǎn)變當(dāng)前業(yè)務(wù)封閉、數(shù)據(jù)孤島、模式單一的狀況，向業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、模式的一體化形式發(fā)展。

（二）促進(jìn)審計(jì)模式創(chuàng)新發(fā)展

在傳統(tǒng)形式下的審計(jì)工作，審計(jì)工作者需依靠對(duì)少量相關(guān)數(shù)據(jù)的精確審計(jì)達(dá)成對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識(shí)。該種審計(jì)方式只能幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)的一部分，且存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化下的跟蹤審計(jì)工作，為審計(jì)人員帶來了新型的審計(jì)思維，以樣本即總體形勢(shì)構(gòu)建出整體的審計(jì)模式。因跟蹤審計(jì)中存在著多項(xiàng)非結(jié)構(gòu)形式的數(shù)據(jù)，審計(jì)工作者進(jìn)行工程的跟蹤審計(jì)中，在考慮分析處理數(shù)據(jù)的同時(shí)，也需要關(guān)注怎樣進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜尋及存儲(chǔ)，以及如何融合、分析多源頭的異構(gòu)數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的靈活運(yùn)用，能幫助審計(jì)工作者展示審計(jì)工作的整體面貌，以此達(dá)成審計(jì)工作的高效推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督監(jiān)管作用

審計(jì)人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的收尋、分析和處理以及個(gè)人在審計(jì)流程中的職業(yè)判斷造就了最后的審計(jì)結(jié)果。在傳統(tǒng)形式下的跟蹤審計(jì)中，審計(jì)者需要通過繁復(fù)的審計(jì)環(huán)節(jié)最終形成一份對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程整改的落實(shí)與否并未做到有效的監(jiān)控，且較難為后續(xù)的類似工作提供一定的借鑒。以大數(shù)據(jù)優(yōu)化下的工程跟蹤審計(jì)，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)能實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的完整保留，以此形成審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)庫，為后續(xù)的審計(jì)工作開展能提供一定的經(jīng)驗(yàn)參考及借鑒，促進(jìn)了審計(jì)效率的增長。此外，該種方式下的審計(jì)工作在保留審計(jì)結(jié)果的狀況下可進(jìn)行審計(jì)整改落實(shí)狀況的持續(xù)跟蹤，提升審計(jì)工作的監(jiān)管監(jiān)督作用，促進(jìn)工程的良好進(jìn)行。