張艷

[摘 要]隨著醫(yī)療體制的深化改革，醫(yī)療保險(xiǎn)制度普遍推廣和實(shí)行，導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)療應(yīng)收款項(xiàng)逐漸上升。醫(yī)院必須在遵守會(huì)計(jì)制度的前提下完善醫(yī)院現(xiàn)金流量管理，降低醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)，減少醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)成本，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益能夠得到有效提高。其中，現(xiàn)金流量控制對(duì)醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)意義顯著?；诖?，本文詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量控制的必要性，并提出了醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的優(yōu)化策略，以提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，推動(dòng)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流量控制;必要性;醫(yī)院;優(yōu)化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.027

[中圖分類號(hào)]R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）10-00-02

0? ? ?引 言

作為財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，現(xiàn)金流量控制是醫(yī)院應(yīng)用預(yù)測(cè)、管控、報(bào)告與分析等方法對(duì)醫(yī)院各個(gè)階段的現(xiàn)金流入與流出的時(shí)間及數(shù)量開展的全面詳細(xì)的價(jià)值管理工作，對(duì)優(yōu)化財(cái)務(wù)目標(biāo)作用較大。醫(yī)院現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵途徑是制作現(xiàn)金流量，這是整體反映醫(yī)院特定時(shí)期現(xiàn)金來(lái)源與現(xiàn)金應(yīng)用渠道的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。研究現(xiàn)金流量，可以了解醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)能力、償債水平與盈利水平，分析醫(yī)院收付節(jié)余的科學(xué)性，預(yù)計(jì)醫(yī)院今后形成現(xiàn)金流量的潛能，將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量上升至全新高度，推動(dòng)現(xiàn)代醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1? ? ?醫(yī)院實(shí)施現(xiàn)金流量控制的必要性

1.1? ?能夠創(chuàng)建完整的現(xiàn)金流量管理框架

基于對(duì)現(xiàn)金流量框架的系統(tǒng)分析，促使醫(yī)院加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制，合理指引醫(yī)院內(nèi)部現(xiàn)金走向，創(chuàng)建一種完整的現(xiàn)金流量管理框架，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。醫(yī)院在分析現(xiàn)金流量的過(guò)程中，把各種投資項(xiàng)目中的潛藏風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期收益展開對(duì)比分析，可以不斷提升醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的合理性，為醫(yī)院投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。一般情況下，醫(yī)院內(nèi)的各種現(xiàn)金流量是在多種業(yè)務(wù)項(xiàng)目中產(chǎn)生的，若在某個(gè)會(huì)計(jì)期間醫(yī)院的銀行存款占有很大比重，表明醫(yī)院內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)不平衡，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大。對(duì)于這種現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)項(xiàng)目具體內(nèi)容與成因，可以科學(xué)引導(dǎo)醫(yī)院資金流向。

1.2? ?幫助管理人員掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)情況

醫(yī)院現(xiàn)金流量控制過(guò)程，常見(jiàn)的管理方法是制作現(xiàn)金流量表，作用是體現(xiàn)特定時(shí)期的現(xiàn)金使用途徑與現(xiàn)金來(lái)源，并生成一種動(dòng)態(tài)的財(cái)會(huì)現(xiàn)金流量表，推動(dòng)醫(yī)院可靠、穩(wěn)健發(fā)展。依據(jù)現(xiàn)金流量表，能夠幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)找出醫(yī)院資金流通主因，為財(cái)務(wù)人員提供一定階段內(nèi)醫(yī)院資金流通具體情況與資金余額變動(dòng)數(shù)據(jù)，幫助財(cái)務(wù)人員精準(zhǔn)掌握資金來(lái)源，全面把握醫(yī)院總體收付情況。此外，還能科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院今后的生產(chǎn)力與總體收付情況。現(xiàn)金流量能夠?yàn)獒t(yī)院內(nèi)的投資、實(shí)際支出、償債水平、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)以及運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目提供有效數(shù)據(jù)，支持醫(yī)院預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量今后發(fā)展情況，提升醫(yī)院決策合理性。研究現(xiàn)金流量能夠清楚了解醫(yī)院內(nèi)的收付結(jié)余狀況。

1.3? ?具備預(yù)警功能

研究醫(yī)院現(xiàn)金流量，能夠?yàn)獒t(yī)院現(xiàn)金控制帶來(lái)依據(jù)，屬于一種關(guān)鍵的資金控制方法，對(duì)提升醫(yī)院現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)精準(zhǔn)性有關(guān)鍵作用。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)特定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金應(yīng)用狀況加以分析，由此明確醫(yī)院現(xiàn)金控制改善方向，并按照會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)評(píng)定醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)特征，預(yù)計(jì)醫(yī)院以后的現(xiàn)金流量，給管理決策提供科學(xué)的依據(jù)，保障資金安全。所以，對(duì)于醫(yī)院管理層來(lái)說(shuō)，應(yīng)把現(xiàn)金流量控制視為核心管理活動(dòng)，從本質(zhì)上提升醫(yī)院管理水平?，F(xiàn)金流量能夠幫助醫(yī)院了解經(jīng)營(yíng)情況，如按照現(xiàn)金流量研究結(jié)果，能加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款控制，及時(shí)回收現(xiàn)金，增加醫(yī)院的現(xiàn)金流入。同時(shí)，能夠基于現(xiàn)金流入狀況，制定整體的現(xiàn)金流量控制體制，便于強(qiáng)化資金流出控制，保證資金合理使用。

1.4? ?減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在開展現(xiàn)金流量控制時(shí)，可以對(duì)醫(yī)院資金流轉(zhuǎn)狀況、資金應(yīng)用效益有一定了解，還能評(píng)定醫(yī)院還債實(shí)力、投資情況與支付水平等，按照精準(zhǔn)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)醫(yī)院以后的現(xiàn)金流量，保證現(xiàn)金控制決策科學(xué)制定，避免現(xiàn)金浪費(fèi)。只有做好全面的現(xiàn)金流量管理，才能科學(xué)配置醫(yī)院現(xiàn)金資源，提高現(xiàn)金管理效果，并實(shí)現(xiàn)科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)管理決策的目標(biāo)，增加醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效益?；诖耍t(yī)院應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手，加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制：①在建立現(xiàn)金流量表的前提下，形成定時(shí)檢查機(jī)制;②根據(jù)現(xiàn)金的具體流動(dòng)情況，制定分析報(bào)表，對(duì)醫(yī)院內(nèi)的籌資、日常運(yùn)營(yíng)、投資等資金活動(dòng)進(jìn)行精準(zhǔn)區(qū)分;③對(duì)醫(yī)院內(nèi)的現(xiàn)金流出數(shù)額與流入金額進(jìn)行明確分析;④經(jīng)過(guò)研究現(xiàn)金流量趨勢(shì)與結(jié)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)金流量上的不良收付與變化情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè);⑤設(shè)置具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)的現(xiàn)金償付水平與結(jié)余質(zhì)量展開精準(zhǔn)分析，為醫(yī)院內(nèi)的各種運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目提供有效的決策信息;⑥制定預(yù)警機(jī)制，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量產(chǎn)生異常，例如現(xiàn)金入量減少、出量增加等，要引起注意，并探究其主因，及時(shí)采用處理策略。

1.5? ?保證現(xiàn)金流向的科學(xué)性

強(qiáng)化醫(yī)療機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量控制，通過(guò)研究現(xiàn)金流入與流出結(jié)構(gòu)，指引醫(yī)院現(xiàn)金科學(xué)流動(dòng)，形成醫(yī)療機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的資金流結(jié)構(gòu)，這是維持醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵條件，對(duì)減少醫(yī)院的現(xiàn)金成本、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)決策合理性意義顯著。通常情況下，醫(yī)院資金流入重點(diǎn)由各種業(yè)務(wù)活動(dòng)形成。若某一會(huì)計(jì)過(guò)程中醫(yī)院的資金凈流入重點(diǎn)由銀行借款形成，經(jīng)過(guò)深入分析其原因和有關(guān)事項(xiàng)，能夠明確醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金流向;若醫(yī)院想通過(guò)銀行借款建立某項(xiàng)資產(chǎn)，就要對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)展開全面考察和論證，核算其今后給醫(yī)院創(chuàng)造的現(xiàn)金流量與盈利水平，這是減小醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心，由于到期醫(yī)院既要?dú)w還這筆銀行借款，而且還要支出相關(guān)利息成本;若銀行借款經(jīng)費(fèi)主要為了滿足醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)需求，就要全面研究醫(yī)院財(cái)務(wù)情況與常規(guī)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)借款維持醫(yī)院常規(guī)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可能表示醫(yī)院陷入了暫時(shí)性和（或）長(zhǎng)期性的財(cái)務(wù)困境，醫(yī)院需要按照分析結(jié)果，制訂相關(guān)財(cái)務(wù)方案，逐步改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

2? ? ?強(qiáng)化醫(yī)院現(xiàn)金流量控制的策略

2.1? ?健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度體系

醫(yī)院現(xiàn)金流量控制是在動(dòng)態(tài)健全的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及規(guī)章制度上開展的，唯有把不同層面的財(cái)務(wù)責(zé)任、職權(quán)加以科學(xué)配置、執(zhí)行和監(jiān)控，方可保障財(cái)務(wù)管理軟件正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。所以，醫(yī)院應(yīng)建立滿足條件的總會(huì)計(jì)師機(jī)制，財(cái)務(wù)工作應(yīng)在主管院長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師指導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)中心集中管理;完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章體系和崗位，明確院長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時(shí)明確財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)權(quán)限和績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院在建立組織機(jī)構(gòu)并劃分部門時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征，遵守以事務(wù)分管為主的相互制約與授權(quán)批準(zhǔn)管理原則，制定科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的決策與執(zhí)行、監(jiān)督制衡制度，讓各部門與崗位間權(quán)責(zé)清楚，相互制約監(jiān)督，令財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依，避免財(cái)務(wù)體系疏漏，避免差錯(cuò)與舞弊行為，保證現(xiàn)金安全。

2.2? ?制作現(xiàn)金流量表

國(guó)內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)存的財(cái)務(wù)報(bào)表體系涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表、收付總表、基金變化表以及基本數(shù)字表。這類報(bào)表反映了一定階段內(nèi)醫(yī)院總資產(chǎn)與總負(fù)債、醫(yī)院業(yè)務(wù)收付狀況等。當(dāng)前許多醫(yī)院還沒(méi)有制作現(xiàn)金流量表，給現(xiàn)金流量控制與管理決策帶來(lái)了許多麻煩?，F(xiàn)金流量是基于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物建立的財(cái)務(wù)狀況變化表，反映醫(yī)院在一定階段內(nèi)的運(yùn)營(yíng)工作、投資項(xiàng)目與籌資項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)狀況，為管理人員提供一定會(huì)計(jì)階段內(nèi)資金流入與流出的所有資料，便于管理人員了解與評(píng)定醫(yī)院獲得現(xiàn)金的水平，并預(yù)計(jì)醫(yī)院今后的現(xiàn)金流量。所以，醫(yī)院要及早安排財(cái)務(wù)中心專人負(fù)責(zé)建立現(xiàn)金流量表，并制定相應(yīng)的管理制度。

2.3? ?嚴(yán)格管控現(xiàn)金開支

醫(yī)院現(xiàn)金開支由財(cái)務(wù)部門的出納人員處理，出納者憑借會(huì)計(jì)審查后出具的開支憑證支取現(xiàn)金、出具現(xiàn)金支票。針對(duì)現(xiàn)金開支的控制，還要求掌握如下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，嚴(yán)格管理現(xiàn)金的應(yīng)用范圍，現(xiàn)金開支的各個(gè)款項(xiàng)需要根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)表的《現(xiàn)金控制暫行條例》要求處理，不得超范圍應(yīng)用現(xiàn)金結(jié)算;第二，保證先審后支，不能以收抵支。禁止借口會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)忙，要出納提前支取，再補(bǔ)支款手續(xù)等情況發(fā)生;第三，保障錢賬分開，日清月結(jié);第四，及時(shí)和銀行進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬過(guò)程中除每月沒(méi)有達(dá)到賬項(xiàng)調(diào)整平衡外，還應(yīng)仔細(xì)核實(shí)每筆存入款有沒(méi)有在時(shí)間上存在推遲入賬情況，以避免銀行職員挪用醫(yī)院經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有給醫(yī)院立即上賬的情況出現(xiàn)。

2.4? ?加大現(xiàn)金稽查力度

首先，會(huì)計(jì)稽核者要嚴(yán)格審查收費(fèi)者每天提交的日?qǐng)?bào)表與收據(jù)聯(lián)，審查提交的收據(jù)存根聯(lián)是不是連號(hào)、收據(jù)存根聯(lián)額度與實(shí)交現(xiàn)金是否一致，如果有退票，是不是收據(jù)的三聯(lián)齊全。審查無(wú)誤后交給會(huì)計(jì)工作者填寫記賬憑證。其次，負(fù)責(zé)有價(jià)證券控制的會(huì)計(jì)人員要按照日?qǐng)?bào)表與收據(jù)存根聯(lián)進(jìn)行收據(jù)銷號(hào)的控制。

3? ? ?結(jié) 語(yǔ)

現(xiàn)金流量控制在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析方面占有十分重要的地位，很多醫(yī)院已經(jīng)將現(xiàn)金流量控制視為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。但是，因?yàn)獒t(yī)院實(shí)施現(xiàn)金流量控制時(shí)間較短，當(dāng)前正處在探索嘗試階段，應(yīng)采用現(xiàn)代信息科技手段開展現(xiàn)金流量分析，以更好地為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)決策提供服務(wù)。

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