孟輝娟

摘要：受復(fù)雜化、多樣化、全球化的貿(mào)易發(fā)展影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的難度也在不斷提升，保稅區(qū)企業(yè)便屬于其中代表?；诖?，本文將簡單分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施兩方面入手，深入探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;保稅區(qū);管控機(jī)制

全球化的貿(mào)易使得國內(nèi)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇、挑戰(zhàn)、競爭，在各個(gè)環(huán)節(jié)不斷延伸的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也切實(shí)影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。為盡可能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制開展具體研究的原因所在。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1內(nèi)部因素

在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)需要基于會(huì)計(jì)報(bào)表、市場分析、經(jīng)營分析、財(cái)務(wù)分析等信息資料，確定自身的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)、投資方向與籌資措施，并開展針對(duì)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作。但由于相關(guān)信息資料無法完全反映事實(shí)，僅能接近真實(shí)情況，加之主觀判斷偏差問題影響，企業(yè)很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可避免地會(huì)催生內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而為了更好將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制必須重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2外部因素

在復(fù)雜的社會(huì)和國際環(huán)境下，社會(huì)文化環(huán)境、政治環(huán)境、自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響較為深遠(yuǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此客觀存在。深入分析可以發(fā)現(xiàn)，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的變化、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，均有可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，雖然外部風(fēng)險(xiǎn)因素難以控制，但企業(yè)在充分掌握這類因素后，即可通過對(duì)經(jīng)營策略的適當(dāng)調(diào)整，降低自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到的外部風(fēng)險(xiǎn)因素沖擊。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理策略

2.1.1設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)

為有效管理和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，專職風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立極為關(guān)鍵，由此針對(duì)性制定管理制度，即可為風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估、披露和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的編制需圍繞市場行情、營銷、收益、資金、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債展開。結(jié)合管理層的具體需要，機(jī)構(gòu)能夠全方位、科學(xué)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，為管理者提供篩選、分類后的有價(jià)值信息，管理者決策的修正、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利推進(jìn)均可獲得支持。

2.1.2建立風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制

企業(yè)對(duì)信息的掌握直接影響其對(duì)商機(jī)的把握，因此可將信息視作效益和生產(chǎn)率，由此針對(duì)性建設(shè)專有信息溝通系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息即可實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確、高效、快速的傳遞，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化也能夠由此實(shí)現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化支持下，靜態(tài)管理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息可逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，事前或事中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可由此實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從容駕馭、人為誤差因素的影響削弱、風(fēng)險(xiǎn)信息的時(shí)效性保證均可由此實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平自然能夠得到長足提升。

2.1.3建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制還應(yīng)得到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的支持，首先應(yīng)開展短期系統(tǒng)建設(shè)，基于系統(tǒng)開展現(xiàn)金流量預(yù)算編制，準(zhǔn)確性較高的預(yù)算可提供預(yù)警信號(hào)，保障企業(yè)經(jīng)營者能夠提早采取措施。在實(shí)踐中，應(yīng)匯總企業(yè)具體目標(biāo)，以數(shù)量化形式表達(dá)預(yù)期未來收益、投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量，以此建立全面預(yù)算，完成企業(yè)未來現(xiàn)金收支狀況的預(yù)測，并進(jìn)一步建設(shè)現(xiàn)金流量滾動(dòng)式預(yù)算。

在建立短期系統(tǒng)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)不斷推進(jìn)長期系統(tǒng)和指標(biāo)體系建設(shè)，最具有代表性的發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟(jì)效率、償債能力、獲利能力等指標(biāo)必須得到重視。企業(yè)經(jīng)營以獲利為最終目標(biāo)，這也是其生存和發(fā)展的前提，應(yīng)從成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率反映資產(chǎn)獲利能力，從資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率等指標(biāo)反映償債能力，從產(chǎn)銷平衡率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)反映資產(chǎn)運(yùn)營水平，從資本保值增值率和銷售增長率等指標(biāo)反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，從有形長期資產(chǎn)比率、實(shí)有凈資產(chǎn)比率、到期債務(wù)本金償付率、營運(yùn)資金與總資產(chǎn)比率等指標(biāo)反映財(cái)務(wù)彈性，為更好地綜合評(píng)價(jià)企業(yè)，可引入改進(jìn)的功效系數(shù)法，以此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量化分析，更好預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)。考慮到舉債與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生聯(lián)系緊密，因此企業(yè)債務(wù)比率的確定需權(quán)衡舉債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比債務(wù)資本成本率與負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率，只有后者大于前者，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿收益方真正實(shí)現(xiàn)。債務(wù)清償能力、在各項(xiàng)目之間債務(wù)資本的配置合理程度同樣需要得到重視，以此判斷企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱和擁有先進(jìn)數(shù)目，債務(wù)股權(quán)比率、資產(chǎn)留存收益率、長期負(fù)債與營運(yùn)資金比等考核指標(biāo)也需要得到重視。

2.1.4建立內(nèi)部督察控制機(jī)制

作為特殊的內(nèi)部控制形式，內(nèi)部審計(jì)督察可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，在保持相對(duì)獨(dú)立性的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督察直接受最高權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部督察控制機(jī)制的建立應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)與監(jiān)控會(huì)計(jì)信息資料可靠性、真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，避免會(huì)計(jì)信息失真問題出現(xiàn)，保證各內(nèi)部控制的順利運(yùn)行。通過定期的檢查與考核，即可明確內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況和應(yīng)用效果，企業(yè)也能夠由此逐漸建成有效制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、各負(fù)其責(zé)的科學(xué)控制機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制力度自然可實(shí)現(xiàn)長足提升。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

2.2.1控制營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

為有效控制企業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)性設(shè)立資金調(diào)度中心，該中心隸屬于財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)貨幣資金的統(tǒng)一管理和控制。為做到管理規(guī)范、權(quán)責(zé)分明、使用嚴(yán)格，資金審批程序的嚴(yán)格制定不容忽視，同時(shí)需重點(diǎn)管理商業(yè)匯票和銀行匯票，信貸規(guī)定的嚴(yán)格遵循也不容忽視。資金調(diào)度中心需對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)情況開展定期分析，以此做好資金調(diào)度工作，會(huì)計(jì)主管、記賬、出納等人員的明確分工、相互制約、責(zé)任明確也需要得到保障，營運(yùn)過程中的資金可由此真正做到萬無一失。

2.2.2嚴(yán)控對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)

保稅區(qū)企業(yè)往往會(huì)涉及對(duì)外投資，為實(shí)現(xiàn)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制，需基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)際進(jìn)行對(duì)外投資，為開展高水平的可行性研究，需制定和落實(shí)科學(xué)嚴(yán)密的論證、評(píng)估、決策程序，并嚴(yán)格遵循回報(bào)率低于投資安全的原則，并將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。需嚴(yán)格開展投資終端控和過程控制，項(xiàng)目督察和信息反饋的定期開展也不容忽視，配合完善而科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制，企業(yè)資本運(yùn)營安全即可得到更好保障。

2.2.3控制企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

為應(yīng)對(duì)企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，需全面清理應(yīng)收賬款，做到立卡登記、分類建賬，信用政策的科學(xué)制訂、客戶信用評(píng)估的重點(diǎn)進(jìn)行、全過程信用管理的開展、貨款回收率的樣考核、清欠責(zé)任制的建設(shè)同樣屬于其中關(guān)鍵。對(duì)于債務(wù)方經(jīng)營情況必須做到及時(shí)了解和掌握，多種形式催收應(yīng)定期開展，如賬款難以回收，應(yīng)針對(duì)性選用債務(wù)重組等措施，并在必要時(shí)使用法律手段。為有效減少壞賬損失，企業(yè)必須重點(diǎn)控制應(yīng)收賬款規(guī)模膨脹。

2.2.4其他措施

或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的控制也不容忽視。為控制或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需充分開展被擔(dān)保方償債能力和資信的考慮及評(píng)估，并在對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保時(shí)嚴(yán)格遵循《擔(dān)保法》要求，隨之開展的跟蹤監(jiān)控需嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)防范可在必要時(shí)采取反擔(dān)保等措施;負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制需改變企業(yè)的傳統(tǒng)觀念，保證企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到債務(wù)規(guī)模控制的重要性，如債務(wù)規(guī)模不能在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)正常時(shí)得到有效控制，企業(yè)很容易受市場變化影響出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難等問題，商譽(yù)下降、企業(yè)破產(chǎn)等情況隨之出現(xiàn)。因此，企業(yè)到期債務(wù)必須有步驟、有計(jì)劃的在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按期償還，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率增長的嚴(yán)格控制，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化可得到有效抑制，寬松的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境也能夠由此創(chuàng)造。

3.結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制管理策略和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，則提供了可行性較高的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制路徑。為更好地滿足企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展需要，保稅區(qū)帶來的特殊性影響同樣需要得到重視。