李艷

摘要：新時代國有企業(yè)面臨改革發(fā)展難題，一方面貫徹落實黨政決策，肩負為社會發(fā)展提供經(jīng)濟服務的責任，另一方面需結合實際不斷增強市場競爭力，充分利用國家資源，提升經(jīng)濟效益。其中，財務內(nèi)部控制作為在財務管理理論基礎上發(fā)展而來的管控舉措目標清晰、責權明確，確保經(jīng)營決策能夠貫徹執(zhí)行，增強國有企業(yè)凝聚力及競爭力，財務內(nèi)部控制價值予以體現(xiàn)。本文通過對如何加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制思考探索，以期提高國有企業(yè)管理質量，助力國有企業(yè)改革發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè);財務內(nèi)部控制;措施

財務內(nèi)部控制主要是指以財務管理為依托，應用控制論原理，針對經(jīng)濟主體財務活動予以約束、評價、管控、規(guī)范的系列管理行為，囊括技術、方法、流程、理念等要素，最終助力經(jīng)濟主體得到經(jīng)營活動組織策劃預期效果?；诖?，為增強國有企業(yè)經(jīng)營活動實施效果，落實轉型升級、提質增效、改革發(fā)展目標，探析國有企業(yè)財務內(nèi)部控制必要性、難點及加強管控的措施尤為重要。

一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制必要性

（一）有效落實國有企業(yè)財務管理目標

財務內(nèi)部控制主要內(nèi)容囊括現(xiàn)金流量、項目風險、資產(chǎn)、權益、利潤等要素，通過開展決策、控制、分析、評價等工作發(fā)揮其效用，提高資金投放、籌措、分配、營運有效性，解決國有企業(yè)經(jīng)營管理中存在的具體問題，繼而助力國有企業(yè)有效落實財務管理目標，通過財務內(nèi)控踐行配套管理方案，使國有企業(yè)財務管控質量得以提高。

（二）保障國有企業(yè)完成改革任務

2020年是“十三五”“十四五”交替期，國有企業(yè)改革邁入深化發(fā)展新階段，改組組建運營投資模式是重中之重，進一步兩權分離、強化監(jiān)督、明確權責，旨在提高國有企業(yè)經(jīng)濟質量?；谪攧諆?nèi)部控制將財會工作與國企管理工作關聯(lián)在一起，充分運用財務數(shù)據(jù)信息助力國企制定經(jīng)營戰(zhàn)略、決策部署，從組建方式、功能定位、授權機制、管理結構等角度出發(fā)關注國有企業(yè)過去、現(xiàn)在及將來的發(fā)展情況，賦予財務內(nèi)控一貫性、實時性，有利于保障國有企業(yè)完成新時代改革任務，更加精確、高效的履行黨政決策，使國有企業(yè)得以與時俱進，為社會發(fā)展提供經(jīng)濟服務。

（三）強化國有企業(yè)競爭力

財務內(nèi)部控制針對部門運營情況予以敦促、指導、約束、監(jiān)督、管控，旨在指引國有企業(yè)落實新時代改革目標，使各部門能夠明確改革任務，找到發(fā)展方向，清晰責權邊界，遵照管理程序，通過財務內(nèi)控及時調整國有企業(yè)運營軌跡，助其規(guī)避財務風險，合理調配內(nèi)部資源，提高部門協(xié)作有效性，用以迎接市場競爭挑戰(zhàn)，繼而強化國有企業(yè)競爭力，通過財務內(nèi)控穩(wěn)健發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制難點

（一）財務內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化

為明確責權邊界，深入貫徹落實黨政決策，針對國有企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)加以管控，財務內(nèi)部控制制度需不斷改善，確保有關制度與國有企業(yè)財務內(nèi)控需求相契合。然而，當前有些國有企業(yè)財務管理經(jīng)驗相對匱乏，財務管理工作仍以預算核算為主，未能針對財務內(nèi)控工作性質、目的、要求改進管控制度，影響國企財務內(nèi)部控制成效。

（二）財務內(nèi)部控制體系發(fā)展滯后

國有企業(yè)各部門僅遵照制度展開財務內(nèi)控活動，則無法結合國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況積極應對并參與決策管理，容易出現(xiàn)財務內(nèi)控信息無法共享，管理行為相對滯后，各部門（銷售、采購、物流、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)）配合不夠默契，未能及時按照財務內(nèi)控指標展開具體工作等問題。這就需要國有企業(yè)構設財務內(nèi)控體系，賦予財務管理一貫性，使各個部門能夠在落實財務內(nèi)控目標同時關注自身經(jīng)營實況，履行管理職能，以財務內(nèi)控體系為依托反饋運營現(xiàn)狀，避免財務內(nèi)控制度的推行流于形式，為提高國有企業(yè)財務內(nèi)控質量奠定基礎。

（三）財務內(nèi)部控制管理人才欠缺

財務內(nèi)控工作有別于傳統(tǒng)財會工作，對財務工作者提出更高要求，然而當前有些國有企業(yè)財務工作者仍存在工作思想陳舊、方式單一等問題，加之培訓、考核、激勵、招聘等機制發(fā)展滯后，配套制度、體系缺位，未能組建一支成熟且綜合素養(yǎng)過硬的財務內(nèi)控隊伍，無法幫助國有企業(yè)解決財務內(nèi)控工作中存在的具體問題，降低國有企業(yè)財務內(nèi)部控制有效性。

三、加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化財務內(nèi)部控制制度

第一，組建財務管理部門，以該部門為依托開展財務內(nèi)控工作，落實責任制，確保具體工作專人專管，為提高財務內(nèi)控效率奠定基礎;第二，從規(guī)范財務行為，發(fā)揮內(nèi)控約束效用，維護良好的國有企業(yè)管控秩序角度出發(fā)，頒布規(guī)章制度，明確崗位權責，理清責任邊界，避免責權交叉，增強部門協(xié)作，通過內(nèi)部控制保障財務活動有序展開;第三，針對國有企業(yè)財務印鑒、發(fā)票、資料推行配套管理制度。以財務印鑒管理為例，要求法人代表章、財務專用章分別由財務部經(jīng)理、出納予以保管，任何情況下不可一人專管;規(guī)設財務印鑒更換程序;印鑒如有丟失、破損需及時上報領導，在開戶銀行備案，明確印鑒停止使用日期;第四，做好現(xiàn)金、結算、報賬等管理工作，賦予財務內(nèi)控針對性，使管理工作與財會工作可以制度為紐帶關聯(lián)在一起。以結算為例，國有企業(yè)需確保銀行賬目日清月結，結算賬務應當事當清，以月為單位取回銀行賬單并逐一進行核對，同時做好銀行余額調節(jié)表編制、裝訂、存檔等結算內(nèi)控管理工作;第五，針對國有企業(yè)賬務處理、財務稽查推行配套財務內(nèi)控制度，根據(jù)有關制度追究當事人責任，維護國企財務管理秩序，嚴明財務內(nèi)控紀律。

（二）發(fā)展財務內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)需結合自身改革實況創(chuàng)設完整、全面、系統(tǒng)且具有現(xiàn)代化的財務內(nèi)部控制體系，為貫徹執(zhí)行財務內(nèi)控制度、目標及標準奠定基礎。首先，創(chuàng)設由上至下的財務內(nèi)部控制體系，在總結國有企業(yè)改革經(jīng)驗前提下，以規(guī)避財務風險，踐行改革戰(zhàn)略，為新時代社會經(jīng)濟建設提供服務，提高自身經(jīng)濟效益為出發(fā)點，站在宏觀角度設定財務內(nèi)控目標及方案，奠定財務內(nèi)控基調，營建統(tǒng)一、和諧財務內(nèi)部控制氛圍;其次，建立由下至上的財務內(nèi)控體系，調動部門財務內(nèi)控自覺性，根據(jù)部門運營現(xiàn)狀規(guī)設財務內(nèi)控計劃，提出財務內(nèi)控建議，為國有企業(yè)改進財務管理舉措提供依據(jù)，確保財務內(nèi)部控制活動科學可行、契合實際;最后，從事前、事中、事后及過去、現(xiàn)在、未來兩大維度出發(fā)發(fā)展財務內(nèi)部控制體系，旨在總結國有企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，關注國有企業(yè)經(jīng)營活動動態(tài)，統(tǒng)籌財務數(shù)據(jù)信息，有效預測國有企業(yè)改革前景，以此為由改進財務管理舉措，發(fā)揮內(nèi)部控制功效，完成新時代國企深入改革任務。

（三）培養(yǎng)財務內(nèi)控管理人才

首先，國企財務內(nèi)控管理人才需具有創(chuàng)新能力，助力國有企業(yè)擺脫傳統(tǒng)財務工作模式及思想束縛，根據(jù)自身改革發(fā)展實際需求圍繞財會工作、管理工作予以創(chuàng)新實踐，加大財務內(nèi)部控制模式創(chuàng)新力度，將新思想、新技術、新方法引入財務內(nèi)控活動，繼而提升國有企業(yè)財務內(nèi)控成效;其次，國有企業(yè)財務內(nèi)控管理人才需具備學習能力，不斷開展財務內(nèi)控研究活動，找到適合國有企業(yè)深入改革的財務內(nèi)控新出路，積極學習先進的財務內(nèi)部控制管理知識及技能，增強自身應對國有企業(yè)管理挑戰(zhàn)的實力;最后，國有企業(yè)需做好人才培養(yǎng)、激勵、招聘、管理等工作，配合推行獎懲機制、晉升機制、監(jiān)管等機制，旨在打造一支專業(yè)的財務內(nèi)部控制管理隊伍，有效落實加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制目標。

結束語

綜上所述，國有企業(yè)開展財務內(nèi)部控制活動具有高效落實財務管理目標，規(guī)避運營風險，完成自身改革任務，提高經(jīng)濟效益，強化國有企業(yè)競爭力等積極意義?；诖?，國有企業(yè)需重視財務內(nèi)部控制，優(yōu)化財務內(nèi)部控制制度，發(fā)展財務內(nèi)部控制體系，培育財務內(nèi)控管理人才，繼而提高國有企業(yè)財務內(nèi)部控制質量，通過財務內(nèi)部控制與時俱進穩(wěn)健發(fā)展。