李雪蓮

摘要：文章通過(guò)查找地勘單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不足，提出改進(jìn)對(duì)策，旨在為改變地勘單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀提供一些意見(jiàn)參考，以加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，規(guī)范審計(jì)工作流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，拓展審計(jì)工作領(lǐng)域，改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，為單位管理的“決策”與“效益”服務(wù)，探索適用地質(zhì)勘查行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：地勘單位;內(nèi)部審計(jì);不足;對(duì)策

一、地勘單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

2018年1月12日，審計(jì)署印發(fā)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)） （以下簡(jiǎn)稱(chēng)“11號(hào)令”），從2018年3月1日起實(shí)施。地勘單位積極學(xué)習(xí)并貫徹落實(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和促進(jìn)治理體系、治理能力現(xiàn)代化的重要作用，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

地勘單位內(nèi)部審計(jì)在“防風(fēng)險(xiǎn)，促改革”方面，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。一是開(kāi)展形式多樣的審計(jì)，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);服務(wù)全局發(fā)展，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);關(guān)注敏感區(qū)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)等。二是夯實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)流程;三是抓緊抓實(shí)，促進(jìn)審計(jì)整改見(jiàn)實(shí)效，堅(jiān)持把“問(wèn)題-掛賬-銷(xiāo)號(hào)”與“審計(jì)-整改-規(guī)范-提高”相結(jié)合，加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度。四是開(kāi)展違規(guī)追責(zé)，強(qiáng)化追責(zé)、問(wèn)責(zé)。落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任，貫徹執(zhí)行《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)資委第37號(hào)令）文件精神，開(kāi)展違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作。

地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了一定成績(jī)，但還存在不足之處，需要改進(jìn)和加強(qiáng)，以促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)健發(fā)展，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

二、地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的不足

地勘單位內(nèi)部審計(jì)總體不足：一是審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍窄，尚未有效融入地勘單位改革與發(fā)展。由于審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)業(yè)務(wù)僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)控、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，尚未充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議職能。

二是審計(jì)信息化水平不高，工作手段落后。地勘單位尚未建立審計(jì)信息化平臺(tái)，無(wú)法利用網(wǎng)絡(luò)收集數(shù)據(jù)開(kāi)展工作，采用傳統(tǒng)方法進(jìn)行審計(jì)，工作手段落后，還僅僅局限于賬冊(cè)表單，挖掘異常數(shù)字背后的深層次原因能力不強(qiáng)，工作效率不高。

以下從管理機(jī)制、工作流程、工作領(lǐng)域、技術(shù)方法、審計(jì)質(zhì)量、實(shí)用文書(shū)等方面展開(kāi)論述。

（一）管理機(jī)制方面存在的不足

1.管理模式方面存在的不足。全國(guó)系統(tǒng)地勘單位包括中央管理的地勘單位和屬地化管理的地勘單位。部分屬地化地勘單位采用分管財(cái)務(wù)副局長(zhǎng)管理模式，把審計(jì)者與被審計(jì)者（財(cái)務(wù)）合并一起，成為財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督，失去審計(jì)的基本職能;部分屬地化地勘單位采用黨委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)下與紀(jì)檢、巡視、審計(jì)合署辦公的管理模式，審計(jì)與紀(jì)檢、巡視合署一個(gè)機(jī)構(gòu)，制約了審計(jì)特殊作用的發(fā)揮。

2.人員配備方面存在的不足。地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員大多從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，往往站在會(huì)計(jì)的角度做審計(jì)，視野受到局限，很難發(fā)掘深層次的管理漏洞和潛在的重大風(fēng)險(xiǎn);缺少法律、預(yù)算、工程、信息技術(shù)人員，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有一定影響。

3.獨(dú)立性方面存在的不足。在總經(jīng)理或財(cái)務(wù)副總（總會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，難以對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，獨(dú)立性不強(qiáng);黨委書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，把內(nèi)部審計(jì)定位為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，缺乏獨(dú)立性。

（二）審計(jì)工作流程方面存在的不足

1.審計(jì)計(jì)劃階段存在的不足。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定計(jì)劃時(shí)更多考慮單位主要負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，很少開(kāi)展審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，缺乏以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn);審前調(diào)查做得不夠充分，由于信息化水平低，沒(méi)有利用信息化手段全面了解被審單位的情況，只是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和書(shū)面數(shù)據(jù)，確定審計(jì)范圍內(nèi)和審計(jì)重點(diǎn)，制定實(shí)際實(shí)施方案。

2.審計(jì)實(shí)施階段存在的不足。審計(jì)工作底稿的編制與審核還不夠規(guī)范，編制工作底稿中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的依據(jù)不充分，存在主觀人為判斷;底稿審核未做到三級(jí)復(fù)核，對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量把關(guān)不過(guò)嚴(yán)格;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、特殊問(wèn)題未及時(shí)與被審單位溝通，在一定程度上影響被審單位快速采取糾錯(cuò)行動(dòng)，達(dá)不到“邊審計(jì)邊整改”的效果。

3.審計(jì)報(bào)告階段存在的不足。未召開(kāi)審計(jì)退出會(huì)議，地勘單位由于野外勘查施工，單位分布廣，點(diǎn)多線長(zhǎng)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員著手準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告和向?qū)徲?jì)委員會(huì)或單位最高決策機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)情況，往往不再召開(kāi)退出會(huì)議。

4.跟蹤審計(jì)和成果利用方面存在的不足。審計(jì)整改和后續(xù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠，只是要求被審單位提交整改報(bào)告和實(shí)證資料，未進(jìn)行實(shí)地的審計(jì)和調(diào)查;審計(jì)部門(mén)未向領(lǐng)導(dǎo)層提交后續(xù)審計(jì)整改報(bào)告，降低了警戒、威懾作用。

（三）工作領(lǐng)域方面存在的不足

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域存在的不足。審計(jì)結(jié)果缺乏與干部提升、交流及考核掛鉤的制度規(guī)定;對(duì)歷史遺留問(wèn)題審計(jì)整改推進(jìn)力度緩慢。

2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域存在的不足。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，通常委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核，由于缺乏專(zhuān)業(yè)的工程造價(jià)人員，考慮成本效益原則，沒(méi)有對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全流程的跟蹤審計(jì)。

3.內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)領(lǐng)域存在的不足

（1）內(nèi)部控制審計(jì)

目前，地勘單位普遍開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷進(jìn)行改進(jìn)，以?xún)?nèi)控評(píng)價(jià)替代內(nèi)控審計(jì)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度和戰(zhàn)略高度出發(fā)，具有較高的前瞻性。目前，地勘單位尚未開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，只是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示通知書(shū)，提示所屬單位應(yīng)防范哪些風(fēng)險(xiǎn)，如何作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，提出止損措施，將損失風(fēng)險(xiǎn)控制在合理區(qū)間內(nèi)。

4.其他工作領(lǐng)域

地勘單位尚未觸及戰(zhàn)略審計(jì)、薪酬審計(jì)、舞弊審計(jì)、信息化審計(jì)、管理會(huì)計(jì)等工作領(lǐng)域。

（四）審計(jì)技術(shù)方法方面存在的不足

1.審計(jì)調(diào)查方法存在的不足。內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)較少使用流程圖法。流程圖法要求技術(shù)高而且時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)控制度的特點(diǎn)不好把握，由于受時(shí)間、人員的約束，在內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)不采用流程圖法。

2.審計(jì)抽樣方法存在的不足。未使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)人員缺乏統(tǒng)計(jì)和數(shù)理知識(shí)，往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來(lái)選取樣本量，所取得審計(jì)證據(jù)帶來(lái)極大的偶然性和任意性。另外，統(tǒng)計(jì)抽樣方法即費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，為了加快工作進(jìn)度，審計(jì)時(shí)一般不予以采用。

3.分析性方法存在的不足。較少使用趨勢(shì)分析法和回歸分析法這兩種技術(shù)方法。這兩種技術(shù)方法需要較多的數(shù)理知識(shí)，基于管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求，通常采用比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析等方法。

4.審計(jì)信息化使用存在的不足。地勘單位未使用審計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作，嚴(yán)重落后于全國(guó)其他行業(yè)，極大影響內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（五）實(shí)用文書(shū)方面存在的不足

1.審計(jì)實(shí)施階段文書(shū)存在的不足。缺少匯總類(lèi)審計(jì)工作底稿，雖然做了大量原始審計(jì)底稿但未按事項(xiàng)類(lèi)別形成匯總工作底稿。

2.后續(xù)審計(jì)階段文書(shū)存在的不足。對(duì)審計(jì)整改的力度不夠，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但未形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告，降低了審計(jì)的權(quán)威性。

（六）審計(jì)質(zhì)量管理方面存在的不足

1.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核存在的不足。對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估力度不夠，未聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或組織相關(guān)專(zhuān)家開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作。

2.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流方面的不足。地勘單位與其他行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流不夠，屬地化管理的地勘單位與中國(guó)煤炭地質(zhì)局管理下的地勘單位交流不夠，缺少面對(duì)面的交流與學(xué)習(xí)，缺乏學(xué)習(xí)和取長(zhǎng)補(bǔ)短的機(jī)會(huì)。

三、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的建設(shè)

1.健全機(jī)構(gòu)設(shè)置。按照11號(hào)令第六條規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。應(yīng)改變內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)的狀況，大力引進(jìn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、工程造價(jià)、稅務(wù)、法律、金融等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培養(yǎng)，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力。

3.建立總審計(jì)師制度。按照11號(hào)令第六條規(guī)定，中央地勘單位隸屬?lài)?guó)資委管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)置總審計(jì)師;地方地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作流程的管理

1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃階段的管理。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合管理層的意見(jiàn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制訂審計(jì)計(jì)劃，確定與單位戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，合理判斷審計(jì)的重要性水平，編制有層次、有步驟、有重點(diǎn)、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

2.加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的管理。規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，有理有據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出行之有效的審計(jì)建議;加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的審核工作，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作，確保審計(jì)報(bào)告的順利編寫(xiě);遇到重大問(wèn)題、特殊問(wèn)題時(shí)及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，并與被審單位進(jìn)行積極溝通，督促問(wèn)題及時(shí)整改。

3.加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告階段的管理。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)，召集被審單位相關(guān)管理人員召開(kāi)退出會(huì)議，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并聽(tīng)取被審單位的意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)情況。

4.加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)和責(zé)任追究。加強(qiáng)審計(jì)整改力度，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行力，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況列入年度績(jī)效考核的內(nèi)容，中央地勘單位按照《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法》（國(guó)資委令第37號(hào)）規(guī)定，開(kāi)展責(zé)任追究工作。屬地化地勘單位也要制訂違規(guī)投資經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究辦法，加強(qiáng)追責(zé)問(wèn)責(zé)力度。

（三）開(kāi)拓地質(zhì)勘查審計(jì)工作領(lǐng)域

1.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按照兩辦2019年7月下發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》執(zhí)行，大力開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為基礎(chǔ)，提出完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、健全制度的建議。

2.改進(jìn)基本建設(shè)審計(jì)。按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目的立項(xiàng)開(kāi)始，審計(jì)項(xiàng)目的合同，進(jìn)行工程量核實(shí)審計(jì)，工程物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的審計(jì)力度，取得電子影像證據(jù)。通過(guò)審計(jì)規(guī)范基本建設(shè)流程，規(guī)范基本建設(shè)付款程序。

3.加快開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（1）推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)

按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2201號(hào)——內(nèi)部控制制度審計(jì)》的規(guī)定推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，綜合運(yùn)用訪談、問(wèn)卷調(diào)查、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定，并提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

（2）探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

按照《內(nèi)部審計(jì)具體審計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高政治站位，站在組織戰(zhàn)略管理的高度，以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性、措施的適當(dāng)性以及執(zhí)行的有效性。了解風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳實(shí)務(wù)，進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，從而找到差距及產(chǎn)生差距的原因，為單位防范風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

4.不斷拓展審計(jì)工作領(lǐng)域，服務(wù)單位改革發(fā)展，融入經(jīng)營(yíng)發(fā)展。及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題，作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。探索開(kāi)展戰(zhàn)略、薪酬、生態(tài)環(huán)境、境外項(xiàng)目審計(jì)等。

5.提出建設(shè)性的建議。地質(zhì)勘查行業(yè)主要從野外鉆探、物探、基樁施工，近年來(lái)，不斷拓展“地質(zhì)+”“勘探+”業(yè)務(wù)，開(kāi)始涉足新興產(chǎn)業(yè)。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，如何防范風(fēng)險(xiǎn)，如何創(chuàng)造價(jià)值，是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)思考的。關(guān)注經(jīng)營(yíng)敏感區(qū)，大力開(kāi)展投資審計(jì)（含PPP項(xiàng)目）、績(jī)效審計(jì)、成本控制審計(jì)等，深入分析投資的效果、效益、效率情況，深入分析成本支出，挖掘降本增效途徑，切實(shí)為高質(zhì)量發(fā)展提出具有建設(shè)性的建議。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

1.探索“1+N”審計(jì)組織方式。積極探索“1+N”等審計(jì)組織方式，努力做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，探索內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，不斷提升內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量和層次。

2.改進(jìn)審計(jì)調(diào)查方法。在進(jìn)行內(nèi)控制度測(cè)試時(shí)，運(yùn)用流程圖法，了解被審單位內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷，促進(jìn)完善內(nèi)控制度。

3.改進(jìn)審計(jì)抽樣方法。采取統(tǒng)計(jì)與非統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合的方法選取樣本量，針對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法進(jìn)行符合性測(cè)試，運(yùn)用單位均值估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，保證樣本被選擇的機(jī)會(huì)均等，排除人為因素。

4.改進(jìn)分析方法。按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2109號(hào)——分析程序》改進(jìn)分析程序。運(yùn)用數(shù)理知識(shí)，使用趨勢(shì)分析和回歸分析法進(jìn)行報(bào)表分析，挖掘管理深度，為管理層提供被審單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況及多因素間相互影響的情況，客觀進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

5.推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，探索建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，打造審計(jì)信息平臺(tái)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)效果。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)實(shí)用文書(shū)

1.完善審計(jì)實(shí)施階段的文書(shū)。收集審計(jì)證據(jù)形成詳細(xì)的原始審計(jì)工作底稿，歸納、整理并按照審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型編寫(xiě)匯總的審計(jì)工作底稿，夯實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。

2.完善后續(xù)審計(jì)階段實(shí)用文書(shū)。編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況調(diào)查表，編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告落實(shí)審計(jì)整改情況，實(shí)行審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度。

（六）改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理

1.改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度。按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2306號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的規(guī)定執(zhí)行，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。每5年聘請(qǐng)業(yè)務(wù)嫻熟的中介機(jī)構(gòu)或組織專(zhuān)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，實(shí)行三級(jí)審計(jì)復(fù)核制度，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

2.加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。加強(qiáng)行業(yè)間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。中央地勘單位應(yīng)加強(qiáng)與其他央企的溝通，地方地勘單位應(yīng)加強(qiáng)與中央地勘單位的溝通，開(kāi)展對(duì)標(biāo)分析，找出差距，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的各類(lèi)審計(jì)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力。

四、結(jié)論

地質(zhì)勘查行業(yè)正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨事業(yè)單位改革的挑戰(zhàn)，應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到前進(jìn)道路上遇到的困難和問(wèn)題。地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要不斷創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，拓展審計(jì)工作領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)工作方法，提高審計(jì)人員素質(zhì)，開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作新局面，做好“治已病，防未病”工作，促進(jìn)依法合規(guī)高質(zhì)量發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)地勘行業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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