梁志東

瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境下，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)向現(xiàn)代化集團(tuán)化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，如何最大化利用企業(yè)的資源、信息和財(cái)務(wù)管控手段，是企業(yè)發(fā)展最大的問(wèn)題。而解決這問(wèn)題需要有合適的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人建立適合企業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人如何能從繁瑣的財(cái)務(wù)工作中高屋建瓴，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌這些信息和資源呢？這要從財(cái)務(wù)工作說(shuō)起了。財(cái)務(wù)工作體現(xiàn)著企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)，是多種信息匯集地。根據(jù)這些信息追尋他們的來(lái)源，就可以解決眾多的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。從事企業(yè)財(cái)務(wù)工作多年，今天筆者就整體論述一下企業(yè)財(cái)務(wù)工作，期望能夠和廣大財(cái)務(wù)工作者一起探討，以方便企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更好地了解我們財(cái)務(wù)工作的實(shí)際意義，更時(shí)效的解決實(shí)際問(wèn)題。

筆者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)基本工作主要概括下面七個(gè)工作內(nèi)容：

一、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及對(duì)應(yīng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的終極目標(biāo)。按照企業(yè)戰(zhàn)略的方向確定的企業(yè)的短期任務(wù)，就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括企業(yè)各個(gè)方向的目標(biāo)，而財(cái)務(wù)目標(biāo)正是其中之一。企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)可以在實(shí)際工作中理解為微觀上的利潤(rùn)最大化。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，所有財(cái)務(wù)工作都是為了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的。

設(shè)定正確的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，首先要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定，因?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的輔助。財(cái)務(wù)目標(biāo)要隨著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的變化而變化。其次要將財(cái)務(wù)目標(biāo)分解到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，設(shè)定在核算、投融資、資金、預(yù)算、稅收、財(cái)務(wù)分析及績(jī)效等各個(gè)方向的目標(biāo)，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后財(cái)務(wù)目標(biāo)的考核與修正是確保其實(shí)現(xiàn)的保障。年度終了，要對(duì)本年度財(cái)務(wù)工作完成的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，同時(shí)結(jié)合經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和社會(huì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行修正，以保證財(cái)務(wù)工作按照正確的方向前進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)基本架構(gòu)設(shè)計(jì)、人員選拔及基礎(chǔ)核算工作

核算工作是企業(yè)最基本的工作，也是財(cái)務(wù)工作最重要的部分。巧婦難為無(wú)米之炊，說(shuō)的就是這個(gè)道理。只有及時(shí)而真實(shí)的數(shù)據(jù)才能保證財(cái)務(wù)分析的正確性。從而才能夠?yàn)闆Q策者提供最準(zhǔn)確的判斷和決策支撐。

要保證財(cái)務(wù)核算工作的完備，首先要求明確崗位職責(zé)。無(wú)規(guī)矩不成方圓，將基礎(chǔ)工作落實(shí)下去，穩(wěn)定而有序的執(zhí)行是財(cái)務(wù)工作最需要的。按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司發(fā)展需求，設(shè)定出納、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理等相應(yīng)崗位，明確相關(guān)職責(zé)權(quán)限，各司其職。其次要制定處理相關(guān)業(yè)務(wù)的制度。除了制定好企業(yè)一般運(yùn)營(yíng)需要的費(fèi)用流程，同時(shí)要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員，熟悉本行業(yè)成本計(jì)算方法，涵蓋相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算。所以這里要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員要努力學(xué)習(xí)相應(yīng)的行業(yè)成本及計(jì)稅知識(shí)，才能夠勝任本工作。財(cái)務(wù)人員的選拔也應(yīng)該從掌握財(cái)務(wù)基本工作的人員中選取。這樣才能保證財(cái)務(wù)本職工作的專(zhuān)業(yè)度。才能夠進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作價(jià)值。最后需要做好相關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算工作的復(fù)核和總結(jié)工作。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是零散的，是連續(xù)的。恰當(dāng)而準(zhǔn)確的復(fù)核和總結(jié)是為了進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性。復(fù)核與總結(jié)需要要求有相當(dāng)能力財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)。只有把控整個(gè)公司的業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)務(wù)基本工作的人，才能高屋建瓴，準(zhǔn)確的分析和考核相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為后期財(cái)務(wù)分析工作提供最穩(wěn)固的基石。

三、資金的管理

資金是企業(yè)的血液，保證資金的正常循環(huán)，才能保證企業(yè)生龍活虎的向前發(fā)展。尤其對(duì)于集團(tuán)公司，面對(duì)著各個(gè)項(xiàng)目各種明目的資金需求，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要甄別其中的緊急程度。合理安排調(diào)度相關(guān)資金，通過(guò)全面預(yù)算中經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與資金計(jì)劃的結(jié)合，考慮資金時(shí)間價(jià)值，合理發(fā)揮資金的使用價(jià)值。

要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理的管控，首先要核定資金的合理需要量，這個(gè)需要通過(guò)企業(yè)通過(guò)資金預(yù)算來(lái)確定。要求財(cái)務(wù)人員對(duì)本行業(yè)有相當(dāng)?shù)恼J(rèn)識(shí)，才能做出符合企業(yè)要求的資金預(yù)算。其次要建立活而不亂資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。這個(gè)需要通過(guò)全面預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)。只有增大資金流入量，同時(shí)合理控制資金流出量，才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的最大空余，才能為資金在一定高度上的調(diào)控實(shí)現(xiàn)可能。最后要建立合理的資金積累及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要監(jiān)控企業(yè)的資金分流，防止資金過(guò)多分流到費(fèi)用支出中。要合理的制定企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配政策，擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)能力促進(jìn)企業(yè)的自我滾動(dòng)發(fā)展。要適當(dāng)存儲(chǔ)保險(xiǎn)金，以應(yīng)對(duì)不可預(yù)計(jì)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、投資與融資工作

在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)得到一步一步的落實(shí)，由此產(chǎn)生了投資。投資需要資本金，而現(xiàn)實(shí)中資金流往往是不充足的，由此就產(chǎn)生了融資。投資過(guò)程中既要考慮項(xiàng)目投資盈利能力，又要考慮融資的資金成本。融資過(guò)程中，往往又以項(xiàng)目投資的盈利能力作為融資的基礎(chǔ)。

要做好投資，首先要編制合理的可行性分析，既要考慮整體社會(huì)環(huán)境的條件，又要保證投資是符合企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這樣才能有序而持續(xù)的發(fā)展。其次要做好投資管理工作。項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目管理的最直接的手段。做到經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的完美結(jié)合，就能夠保證項(xiàng)目進(jìn)程的合理推進(jìn)。最后要對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的分析，以解決項(xiàng)目中隨時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的隱患。

要做好融資管理工作，首先要加快資本運(yùn)營(yíng)，盤(pán)活企業(yè)存量資產(chǎn)，不能讓資產(chǎn)睡大覺(jué)，要充分發(fā)揮資產(chǎn)融資作用。根據(jù)宏觀調(diào)控，利用保理融資、承兌匯票等多種融資渠道。其次要控制好融資總量，合理劃分債務(wù)融資和財(cái)務(wù)融資比率，充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用。最后要做好融資的監(jiān)控工作。及時(shí)準(zhǔn)確分析融資款實(shí)際使用情況，根據(jù)全面預(yù)算反映的實(shí)際情況，及時(shí)歸還融資款。

五、企業(yè)的內(nèi)部控制制度及全面預(yù)算工作

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)方針的正確執(zhí)行，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的一些方法和措施的總稱(chēng)。而財(cái)務(wù)活動(dòng)中，全面預(yù)算是最行之有效的方法。

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。三者相互影響、相互作用、相互支撐。只要達(dá)到三者均衡，企業(yè)的整體運(yùn)行將呈現(xiàn)出最完美的狀態(tài)。要做好全面預(yù)算，首先要通過(guò)公司由上自下的全體努力，建立全面預(yù)算體系。在這個(gè)體系中全面規(guī)范企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)行為，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的可能。其次需要通過(guò)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的監(jiān)督與考核整體流程下來(lái)，既是對(duì)整體運(yùn)營(yíng)情況的演練，更是將企業(yè)內(nèi)部控制落到實(shí)處。最后要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)。通過(guò)績(jī)效考核解決企業(yè)在預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題。通過(guò)解決問(wèn)題，使全面預(yù)算發(fā)揮真正價(jià)值。

六、稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)工作是財(cái)務(wù)人員需要掌握的基本技能。但是“營(yíng)改增”后，我國(guó)的稅收政策發(fā)生了翻天覆地的變化。隨著“金稅三期”全面上線及稅收征管系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，特別是國(guó)地稅的合并，社保由稅務(wù)局征收，征管部門(mén)掌握企業(yè)的數(shù)據(jù)更加集中、全面，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也逐日增加。所以作為合格的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須全面掌握稅收政策。除了針對(duì)各個(gè)稅種不同行業(yè)征收辦法需要掌握，我們還需要深刻理解目前政府深化稅務(wù)改革同時(shí)減稅降負(fù)的決心，了解地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，國(guó)家為了振興特殊行業(yè)而發(fā)布的財(cái)政金融政策。只有這樣才能為企業(yè)做出合理的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

七、財(cái)務(wù)分析及企業(yè)整體的績(jī)效考評(píng)

財(cái)務(wù)分析是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素。通過(guò)上述企業(yè)的基本核算工作、資金的管理、投資融資工作、全面預(yù)算、稅收籌劃的完成情況，我們能夠?qū)λ邢嚓P(guān)數(shù)據(jù)選用合適的方法進(jìn)行分析對(duì)比，反映的正是企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)情況。而這也正是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)整體的績(jī)效考核。

針對(duì)目前中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況。要求我們財(cái)務(wù)工作是專(zhuān)業(yè)的，但是財(cái)務(wù)分析結(jié)果一定通俗易懂，能夠真正描述出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題。選擇出適合本行業(yè)和企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)并執(zhí)行分析，才能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供正確的決策信息。從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

這七個(gè)方面工作相互滲透、相互支撐、相互協(xié)調(diào)，能夠從整體上確定財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容，從而指導(dǎo)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作。在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)治理體系下，全方位探討財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)和定位，從而構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)商業(yè)模式的財(cái)務(wù)管理體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃重要手段。財(cái)務(wù)的基本工作正是這一切的基礎(chǔ)。有了這個(gè)夯實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)工作就能由簡(jiǎn)單的報(bào)數(shù)行為演變成經(jīng)營(yíng)分析行為和未來(lái)的預(yù)報(bào)行為。從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)工作的真正價(jià)值。