吳紅

關(guān)鍵詞：工程管理 ?天然氣公司 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?優(yōu)化

一、工程管理內(nèi)部控制概念

工程管理內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在進行工程管理的過程中，結(jié)合工程項目的各個環(huán)節(jié)和階段所制定的和實施的一系列確保工程進度、質(zhì)量和降低管理風險等預期目標的手段和措施的統(tǒng)稱。按照內(nèi)部控制的框架及我國內(nèi)部控制基本指引的理論和規(guī)定，可以把內(nèi)部控制五要素作為工程管理內(nèi)部控制體系的主要組成部分。

二、天然氣公司優(yōu)化其工程管理內(nèi)部控制的積極意義

天然氣公司所投資的工程項目一般具有總投資規(guī)模大、建設周期長、工程管理整體流程長且環(huán)節(jié)眾多，因此在公司管理實務中存在疏漏和缺陷的可能性最大，風險點最多，更需要較為健全完善的內(nèi)部控制體系來對工程管理進行控制：一是健全完善的內(nèi)部控制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾淼母鱾€環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管控，對其形成了較強的約束，從而為工程管理的規(guī)范性提供保障;二是健全完善的內(nèi)部控制機制能夠?qū)μ烊粴夤竟こ坦芾磉^程中存在的潛在風險進行識別和分析，實現(xiàn)對風險的全過程防控;三是健全完善的內(nèi)部控制機制可以對工程項目建設過程中的各項成本費用支出形成剛性約束，從而在節(jié)約項目成本支出的同時，可以減少公司在項目上的資金投入，增加公司的流動性。

三、當前天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）在工程管理過程中的風險評估體系不健全

在實務中因風險意識淡薄等影響，天然氣公司在對所投資的工程項目在進行決策過程中存在可行性研究不充分、對項目風險評估過于主觀，缺乏客觀性、工程項目的分析論證和審批形式化等現(xiàn)象，從而使得工程項目在建設前期存在一定的決策風險。

（二）工程管理過程中的內(nèi)部控制活動存在疏漏和缺陷

在實際工作中部分天然氣公司在工程管理過程中的內(nèi)部控制活動存在一定的疏漏和缺陷，主要表現(xiàn)在：一是在工程項目設計階段進行概預算編制時，設計部門對概預算的編制過程缺乏較為嚴格的審核，存在工程概算失誤、失控的問題;二是在經(jīng)濟合同管理方面力度不足，存在合同附件不完整、合同價格組成表和相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)組成文件不夠詳細等現(xiàn)象，將會對天然氣公司合同費用的控制與調(diào)整產(chǎn)生不利影響;三是在工程竣工驗收管理環(huán)節(jié)存在缺陷和梳理，即沒有嚴格按照工程項目建設要求對不同的作業(yè)工序驗收時點進行區(qū)分，易出現(xiàn)驗收沒有覆蓋隱蔽項目而產(chǎn)生工程的質(zhì)量風險;四是在資產(chǎn)管理保護控制方面存在資產(chǎn)保管、盤點制度不健全等問題，工程相關(guān)材料設備存在流失的風險。

（三）工程管理缺乏嚴格的內(nèi)部監(jiān)督

天然氣公司在工程管理內(nèi)部控制實務中，在內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多流于形式的問題：一是參與工程管理內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)部審計部門獨立性不足，難以對工程管理內(nèi)部控制的制度制定和執(zhí)行是否存在缺陷和不足發(fā)表客觀公正的評價;二是在公司內(nèi)部沒有針對工程管理建立考評機制來對工程的安全、質(zhì)量等監(jiān)督保障;三是財務人員在工程管理過程中參與度較低，多以事后核算為主，沒有參與到工程管理的事前和事中，難以發(fā)揮財務的資金控制和風險防范等監(jiān)督職能。

四、優(yōu)化天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的對策和建議

（一）對天然氣公司工程管理的控制環(huán)境進行優(yōu)化

之所以要對控制環(huán)境進行優(yōu)化，主要是因為健全完善的控制環(huán)境是所有內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。在實際工作中天然氣公司可以從三個方面著手優(yōu)化工程管理的控制環(huán)境：一是執(zhí)行嚴格的不相容職務分離控制，要求燃氣工程管理過程中對于關(guān)鍵程序和經(jīng)濟業(yè)務要經(jīng)過兩個或者兩個以上部門或人員處理經(jīng)辦，使得單個人或者部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約;二是要求公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確燃氣工程管理過程中各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任;三是要創(chuàng)建留痕控制的控制環(huán)境，即要求公司對于關(guān)鍵程序或者經(jīng)濟業(yè)務均需進行書面或者系統(tǒng)記錄，以便于進行責任追溯，形成一定的監(jiān)督。

（二）對工程管理過程中的風險評估體系進行健全

天然氣公司可以在工程管理過程中采取以下對策對風險評估體系進行健全：在工程項目決策環(huán)節(jié)，要嚴格按照內(nèi)部控制的“三重一大”事項的聯(lián)簽或者集體決策要求形成必要的內(nèi)部牽制和制衡，同時要讓財務部門參與到工程項目前期的決策環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)對工程項目的資金需求做初步測算和核算，防止出現(xiàn)投資風險，必要時建立決策責任追究制度，有效防控工程項目決策風險。

（三）強化工程管理過程中內(nèi)部控制活動的管控力度

可以從以下方面采取對策來強化天然氣公司在工程管理過程中內(nèi)部控制活動的管控力度，提升內(nèi)部控制的有效性：一是對工程的概預算編制的審核流程進行優(yōu)化，即在確保工程招投標方案經(jīng)過審核通過的前提下，進行工程項目概預算方案的編制，然后組織財務、工程管理層對概預算方案進行充分論證，確保概預算的質(zhì)量;二是提高經(jīng)濟合同的管理精細化程度，即所擬定的工程合同不僅要嚴格按照相應的合同范本起草合同，并且要經(jīng)過法律事務部門會審、會簽，同時還要做好合同附件等基礎(chǔ)資料的整理、歸集等工作，從而充分界定各方的權(quán)利義務，為后期合同費用的控制和調(diào)整奠定基礎(chǔ);三是要對工程的竣工驗收環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，即在驗收環(huán)節(jié)要增加對隱蔽工程的驗收比例，防止因驗收覆蓋面不足而產(chǎn)生工程安全和質(zhì)量風險;四是要求公司建立對工程相關(guān)材料、設備收發(fā)與日常保管管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施。

（四）完善工程管理的內(nèi)部監(jiān)督機制

要對天然氣公司的工程管理內(nèi)部監(jiān)督機制進行完善：一要通過改善內(nèi)部審計部門和人員在公司內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)層級等方式來確保其實質(zhì)獨立，為其對工程管理內(nèi)部控制發(fā)表客觀公正評價創(chuàng)造良好的環(huán)境;二要針對工程管理的效果和效率等制定相應的關(guān)鍵指標評價機制，確保工程管理能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能;三是要讓財務人員參與到工程管理的全過程中，以充分發(fā)揮其在工程管理過程中對資金和財務風險的監(jiān)督和防控職能。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合天然氣公司在實施工程管理內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，分別從控制環(huán)境優(yōu)化、對風險評估體系進行健全、強化內(nèi)部控制活動的管控力度和完善內(nèi)部監(jiān)督機制四個角度提出其優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的對策和建議，旨在幫助天然氣公司有效提升其工程管理內(nèi)部控制的有效性，確保工程順利竣工驗收。

參考文獻

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