季光宇

【摘 要】企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中需要承擔(dān)較大的稅收壓力，很多企業(yè)均采用嚴(yán)格的稅收管理制度控制稅收成本。企業(yè)會計(jì)工作中需要涉及到稅收問題，人員需正確認(rèn)識稅收法律，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)科學(xué)處理稅務(wù)問題，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收減負(fù)的目的，保障企業(yè)的資金流，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文就將分析企業(yè)會計(jì)工作中常見的稅務(wù)問題及處理措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計(jì)工作;稅務(wù)問題;處理措施

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，規(guī)模明顯擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍也隨之發(fā)展，企業(yè)活動的復(fù)雜性增強(qiáng)，我國稅收機(jī)制也得以調(diào)整，稅收類型、成本、管理和風(fēng)險上發(fā)生較大變化。稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)發(fā)展中受到了高度重視，其可完善企業(yè)資金配置，有效降低企業(yè)的稅收成本，提高稅收的效率，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)避風(fēng)險，體現(xiàn)企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。

1企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)容

企業(yè)要注意考核傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，篩選業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)較強(qiáng)的人員，并組織專業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)活動，完成培訓(xùn)且通過考核后，便可獨(dú)立承擔(dān)企業(yè)稅收會計(jì)工作。

稅務(wù)籌劃管理是財(cái)務(wù)會計(jì)人員的主要工作內(nèi)容。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員要依托國家的稅收法律條例以及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，利用自身掌握的會計(jì)學(xué)理論知識與會計(jì)核算工具，對企業(yè)所需繳納的稅額實(shí)行統(tǒng)計(jì)與分析，在保證企業(yè)如期履行稅務(wù)職責(zé)的基礎(chǔ)上，盡可能的幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低資金壓力。與此同時，財(cái)務(wù)會計(jì)人員還要為編制年度財(cái)務(wù)核算報告提供可靠的參考依據(jù)，配合政府相關(guān)部門順利完成對企業(yè)的稅務(wù)稽查工作。

2稅務(wù)會計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用

2.1提升會計(jì)信息質(zhì)量

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，會計(jì)信息發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會計(jì)信息既是企業(yè)制定投資決策，合理分配現(xiàn)有流動資金的參考依據(jù)，又是企業(yè)合理控制經(jīng)營投資成本的前提條件。會計(jì)信息能夠如實(shí)反饋企業(yè)在某一特定時段內(nèi)，或者在某一項(xiàng)特殊經(jīng)濟(jì)活動中的資金分配利用情況。由此可見，保證會計(jì)信息質(zhì)量，對于推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。然而目前，絕大多數(shù)企業(yè)對會計(jì)信息質(zhì)量缺乏應(yīng)有的重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)各種各樣的問題。通常來說，企業(yè)的會計(jì)信息必須具備完整性、真實(shí)性、精確性、可靠性等基本特征。但是，多數(shù)企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量難以達(dá)到基本要求，不僅加重了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也制約了企業(yè)的良性發(fā)展。由此，組建稅務(wù)會計(jì)，提升會計(jì)信息質(zhì)量顯得尤為重要。

2.2加強(qiáng)稅收籌劃工作

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，稅法政策與法律法規(guī)進(jìn)一步完善化?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)參與納稅申報工作的執(zhí)行主體都是財(cái)務(wù)管理人員。由于財(cái)務(wù)管理人員的日常工作負(fù)擔(dān)較重，往往難以有多余的時間和充沛的精力學(xué)習(xí)新政策、新法律、新制度。這也使得財(cái)務(wù)管理人員在納稅申報工作中習(xí)慣采用傳統(tǒng)的稅務(wù)核算方式，無法為企業(yè)開源節(jié)流。例如，在原有營業(yè)稅稅務(wù)體制下，企業(yè)在申報營業(yè)稅時，要采取營業(yè)收入乘以稅率的方式進(jìn)行精確計(jì)算，整個計(jì)算流程簡便化，只要保證計(jì)算結(jié)果精確性即可。但是，隨著營改增政策的實(shí)施，稅費(fèi)計(jì)算越來越復(fù)雜化，不僅對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)能力提出了一定的要求，也對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了嚴(yán)峻考驗(yàn)。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)部門，維持稅收籌劃工作的有序開展。

2.3提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

目前，絕大多數(shù)企業(yè)仍堅(jiān)持財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)合并運(yùn)作的工作模式，指定同一個部門完成這兩項(xiàng)工作。同時，財(cái)務(wù)會計(jì)人員也是身兼數(shù)職，既要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作，又要負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅申報工作。在這種情況下，會計(jì)部門往往盲目注重財(cái)務(wù)部門與信貸部門等的會計(jì)信息需求，而忽略了會計(jì)信息對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。這對于企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是極其不利的。如果企業(yè)可以對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)實(shí)行獨(dú)立分化，由專人依托國家稅收法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度負(fù)責(zé)稅務(wù)會計(jì)工作，那么，必定可以在很大程度上提升稅務(wù)管理水平，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)代社會正處于快速發(fā)展與深化變革的狀態(tài)之中，我國的稅務(wù)體制與會計(jì)體制越來越完善和成熟。企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作也要逐步與國家的稅收法律法規(guī)相互適應(yīng)，相互融合。實(shí)際上，國務(wù)院與財(cái)政部等相關(guān)部門自1993年就已經(jīng)開始倡導(dǎo)會計(jì)體制改革。經(jīng)過三十余年的深化發(fā)展，會計(jì)系統(tǒng)日漸完善，會計(jì)制度與稅法條例的協(xié)調(diào)匹配程度也不斷加深。在以往企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，由于對稅務(wù)會計(jì)的重視度的不足，未組建獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)。但是，隨著國家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的不斷增大，現(xiàn)有的會計(jì)制度已經(jīng)無法滿足發(fā)展要求，甚至成為制約宏觀經(jīng)濟(jì)與企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵要素。為此，隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，有必要從意識層面和執(zhí)行層面推陳出新，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，加大對管理會計(jì)的重視度，尤其是企業(yè)稅務(wù)管理工作。政府部門要充分發(fā)揮宏觀調(diào)控職能優(yōu)勢，加大會計(jì)體制整改力度，進(jìn)一步完善稅務(wù)會計(jì)制度，約束和規(guī)范稅務(wù)管理工作，改進(jìn)稅務(wù)管理水平。

縱觀整個發(fā)展歷程，在很長一段時間內(nèi)，國家會計(jì)制度與稅法制度是相互分離的。經(jīng)過此次會計(jì)體制改革，會計(jì)核算法則與稅務(wù)核算內(nèi)容融合深度不斷提升，稅務(wù)會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的重要組成部分得以快速發(fā)展。自改革開放以來，國家財(cái)政部相繼制定和頒布了多項(xiàng)會計(jì)核算制度政策，會計(jì)核算準(zhǔn)則也越來越完善化。2006年，國家政府部門逐步加強(qiáng)稅務(wù)管理，鼓勵企業(yè)建立稅務(wù)會計(jì)，力求通過增加稅務(wù)會計(jì)的普及率，使會計(jì)行業(yè)與國際接軌，縮小與西方資本主義國家的差距。在經(jīng)濟(jì)全球化的時代背景下，跨國商貿(mào)往來與文化交流日益頻繁，會計(jì)國際化也逐步成為一種主流發(fā)展趨勢。在跨國經(jīng)濟(jì)合作中，會計(jì)國際化對于達(dá)成雙方互利共贏的戰(zhàn)略目標(biāo)起到至關(guān)重要的作用。自1993年會計(jì)體制改革后，會計(jì)準(zhǔn)則與稅法條例逐步相互分離，獨(dú)立的稅務(wù)管理準(zhǔn)則逐步形成。到1994年，國家全面倡導(dǎo)稅務(wù)體制改革，稅務(wù)管理制度越來越完善化。與此同時，國家財(cái)政部與稅務(wù)管理局格外強(qiáng)調(diào)對企業(yè)增值稅合理使用的重視，進(jìn)一步約束和規(guī)范了企業(yè)的增值稅申報工作。企業(yè)可以在規(guī)章制度允許的前提條件下抵扣相應(yīng)稅點(diǎn)，確保納稅管理的合理合法性與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性，從根源上杜絕偷稅漏稅等不正當(dāng)行為，督促企業(yè)嚴(yán)格履行納稅義務(wù)。

隨著稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的相互分離，對稅務(wù)會計(jì)專業(yè)人才的基本要求也隨之提高。只有加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的稅務(wù)知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)處理能力培訓(xùn)，才能為企業(yè)輸送高水平、高素質(zhì)的稅務(wù)會計(jì)人才，滿足企業(yè)開展稅務(wù)會計(jì)工作的人才需求?？偠灾?，稅務(wù)體制改革，對于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，以及整體國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

3企業(yè)會計(jì)工作中的稅務(wù)問題

現(xiàn)階段，企業(yè)會計(jì)工作中的稅務(wù)問題尤為明顯，且稅務(wù)問題本身具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，主要體現(xiàn)在調(diào)賬管理制度不完善、稅務(wù)稽查影響較為明顯、工作人員素質(zhì)參差不齊等方面，引起一定的稅務(wù)風(fēng)險。

3.1調(diào)賬管理制度不完善

企業(yè)稅務(wù)工作中，調(diào)賬管理扮演著十分重要的作用，優(yōu)化調(diào)賬管理制度關(guān)乎企業(yè)的稅務(wù)工作。但是在社會建設(shè)和發(fā)展中，企業(yè)調(diào)賬管理制度存在著十分明顯的不足，影響了管理秩序，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2稅務(wù)稽查的影響

為了推動企業(yè)稅務(wù)工作的順利開展，我國稅務(wù)部門十分重視稅務(wù)稽查工作，力求不斷提升稅務(wù)工作的水平。但是現(xiàn)階段的稅務(wù)稽查工作不力現(xiàn)象較為顯著，存在著明顯的漏洞。有關(guān)部門無法第一時間發(fā)現(xiàn)存在的具體問題，也并未采取科學(xué)有效的應(yīng)對措施，降低了企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量。在日常工作中也出現(xiàn)了多種稅務(wù)問題。

3.3工作人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)會計(jì)工作人員是各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行者，其在稅務(wù)工作中發(fā)揮著不可忽視的作用。經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中，稅務(wù)制度日益完善，但是工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊，其工作能力無法滿足既定要求，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中忽視了人才的培養(yǎng)，會計(jì)人員的道德素養(yǎng)有待提高，專業(yè)技能存在明顯的不足，無法滿足時代發(fā)展要求，極大地降低了企業(yè)稅務(wù)工作的效率。

3.4稅務(wù)風(fēng)險的影響

企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，必須始終堅(jiān)持依法納稅的基本原則，并結(jié)合稅收政策要求主動納稅。但是，部分企業(yè)無法正確認(rèn)識納稅政策，無法全面維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)承擔(dān)了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

4處理企業(yè)會計(jì)工作中稅務(wù)問題的有效措施

為了有效解決企業(yè)會計(jì)工作中的稅務(wù)問題，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，采取科學(xué)有效的應(yīng)對措施，以推動企業(yè)穩(wěn)定和健康發(fā)展。以下，筆者就從4個方面簡要分析處理企業(yè)會計(jì)工作中稅務(wù)問題的有效措施。

4.1完善調(diào)賬管理制度

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，調(diào)賬制度本身存在著明顯的問題，稅收核算工作的準(zhǔn)確性較差，因此，調(diào)賬管理無序問題尤為明顯，其在征管工作中體現(xiàn)的較為顯著。稅務(wù)核算直接影響了征管的效率，出現(xiàn)了較為明顯的稅務(wù)問題。對此，企業(yè)經(jīng)營管理中要積極建立完善的管理機(jī)制，為調(diào)賬管理工作的有序進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)需認(rèn)真分析管理現(xiàn)狀，根據(jù)分析結(jié)果采取有效措施解決調(diào)賬管理中的問題，從而改進(jìn)管理工作的質(zhì)量。其次，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也要管理和指導(dǎo)稅務(wù)部門的日常工作，使企業(yè)能夠更好地認(rèn)識調(diào)賬管理的作用和價值，優(yōu)化與完善征管程序，合理利用計(jì)算機(jī)和先進(jìn)科技加大管理力度，提升調(diào)賬管理的綜合水平，促進(jìn)稅務(wù)工作的穩(wěn)定發(fā)展。最后，稅法部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前實(shí)際制定科學(xué)完善的獎懲機(jī)制，全方位激發(fā)工作人員的主觀能動性，加強(qiáng)稅務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)，以此提高企業(yè)調(diào)賬管理的水平和稅務(wù)管理的質(zhì)量。

4.2合理采納稅務(wù)稽查建議

分析企業(yè)稅務(wù)工作中的問題時，受到稽稅務(wù)稽查等多個方面的影響，企業(yè)會計(jì)工作中稅務(wù)工作存在著十分明顯的不足，企業(yè)發(fā)展中無法得到科學(xué)合理的建議。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動采納稅務(wù)稽查給予的建議，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)工作。首先，企業(yè)要做好失誤風(fēng)險的控制，定期核實(shí)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票、登記及領(lǐng)購等工作。如核實(shí)工作中發(fā)生了較為明顯的問題，則相關(guān)部門要為企業(yè)提出切實(shí)可行的方案，有效處理稅務(wù)問題，進(jìn)而為企業(yè)稅務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有效加強(qiáng)稅務(wù)工作的科學(xué)化建設(shè)。

4.3提高工作人員的綜合能力

企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作中，需要結(jié)合稅務(wù)會計(jì)工作人員自身的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的崗位職責(zé)體系，并且高度關(guān)注并重崗位制度管理。任用相同資質(zhì)的會計(jì)人員，在重要崗位上采取輪崗制，從而實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督和管理，最大限度地減少人為因素對稅務(wù)會計(jì)工作造成的不利影響。此外，企業(yè)必須依據(jù)會計(jì)人員的薪資福利和績效水平，給予物質(zhì)和精神獎勵。對于工作中表現(xiàn)較好的工作人員，可采用物質(zhì)和精神激勵等多種方式全方位展現(xiàn)其工作積極性，并且也要加強(qiáng)在崗稅務(wù)會計(jì)人員的崗位培訓(xùn)工作。結(jié)合當(dāng)前工作需求積極組織開展崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的實(shí)踐能力，更加熟練地掌握稅務(wù)會計(jì)工作的崗位技巧，以此改進(jìn)稅務(wù)會計(jì)工作的質(zhì)量。

除此之外，高度重視稅務(wù)會計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)工作，積極引導(dǎo)稅務(wù)會計(jì)人員增強(qiáng)自身責(zé)任意識和服務(wù)意識，突破傳統(tǒng)觀念的束縛，為會計(jì)人員自律創(chuàng)造有利條件。與此同時，積極開展法律知識培訓(xùn)工作，鼓勵其在日常工作中樹立正確的法律觀念，充分保證稅務(wù)工作的合理性與合法性。

4.4大力防范稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)會計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注和重視的問題，稅務(wù)風(fēng)險可增加企業(yè)的運(yùn)營成本，也會影響企業(yè)的經(jīng)營效益。所以，企業(yè)必須采取有效措施積極規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。為了達(dá)成上述目標(biāo)。首先，企業(yè)要認(rèn)真勘察企業(yè)業(yè)務(wù)及賬務(wù)往來的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，樹立主動納稅意識，自覺、主動納稅，以此加強(qiáng)納稅申報的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，且規(guī)避由于納稅流程不規(guī)范而增加財(cái)務(wù)支出，這也是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。

日常工作中，會計(jì)人員必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)的既定要求，在符合法律規(guī)范的前提下，采取有效方式做好避稅和節(jié)稅等工作，且不斷完善納稅籌劃工作，最大限度地減少由此產(chǎn)生的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。工作中需加強(qiáng)采購、銷售等多個環(huán)節(jié)的籌劃工作，使月進(jìn)和銷項(xiàng)增值稅款保持動態(tài)平衡的狀態(tài)，增加企業(yè)的周轉(zhuǎn)和流動資金，采取有效措施維護(hù)資金規(guī)劃的科學(xué)性，充分利用企業(yè)資金，以期為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營效益。最后，企業(yè)還需不斷提升自身的納稅信用，給納稅部門留下良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)在納稅部門中的信用度，享受納稅部門給予企業(yè)的獎勵，在減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時，控制企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5結(jié)束語

企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作中，必須認(rèn)真分析當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況，探究會計(jì)工作中出現(xiàn)的主要稅務(wù)問題，并根據(jù)出現(xiàn)問題的主要原因采取科學(xué)有效的調(diào)整和優(yōu)化措施，合理采納稅務(wù)稽查建議，改善工作人員專業(yè)素質(zhì)，在控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：黑龍江財(cái)經(jīng)學(xué)院）