◎馬勇

COSO 報(bào)告對(duì)于內(nèi)部控制的定義為，因?yàn)楣芾懋?dāng)局對(duì)其產(chǎn)生的影響，為了獲取企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)效益及效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵守適應(yīng)的法律法規(guī)等目標(biāo)提供的保障過程，屬于企業(yè)內(nèi)部控制主體為了實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)而應(yīng)用的相應(yīng)管理程序，這其中使用的方式有：質(zhì)量控制、資產(chǎn)安全控制、經(jīng)營(yíng)績(jī)效控制、運(yùn)營(yíng)分析控制等。COSO 報(bào)告中的控制活動(dòng)要素要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

一、預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的主要問題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略未與目前系統(tǒng)深入融合。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)于預(yù)算實(shí)施的管理，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，并沒有深入服務(wù)于戰(zhàn)略需求。這是由于在編制預(yù)算當(dāng)中沒有量化戰(zhàn)略，使其不能成為具體的指標(biāo)，進(jìn)而與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行充分融合。內(nèi)部財(cái)務(wù)可在編制預(yù)算時(shí)，將企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)分解，使其成為各個(gè)具體的指標(biāo)，并將這些指標(biāo)與系統(tǒng)匯總后的部門預(yù)算及有關(guān)市場(chǎng)行情進(jìn)行充分結(jié)合，再進(jìn)行最后的預(yù)算編制。之后，利用系統(tǒng)下達(dá)給各位員工，使企業(yè)全員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略都有充分的了解和熟悉，在進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施方面，將各自的預(yù)算目標(biāo)完成，從而使戰(zhàn)略與預(yù)算得到充分的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外，在預(yù)算的編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)過中，當(dāng)前諸多企業(yè)并沒有針對(duì)預(yù)算的具體過程實(shí)施整體的跟蹤，預(yù)算執(zhí)行中附帶的其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)記錄并不完善，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)控預(yù)算考核不全面，非財(cái)務(wù)指標(biāo)也未納入考核體系當(dāng)中，致使員工為了將短期考核目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)角度對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)展起到的幫助作用，只用短期的目光賺取績(jī)效獎(jiǎng)金，使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生偏離。

2.預(yù)算編制方式存在的問題。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)算編制，為了節(jié)省一些工作量，使用的編制方式非常單一，導(dǎo)致預(yù)算編制不精準(zhǔn)，效果不佳。不同部門、不同項(xiàng)目、不同的業(yè)務(wù)周期所應(yīng)用的編制方式可能都存在一定程度的差異，如果企業(yè)應(yīng)用單一的預(yù)算編制方式，一旦部門業(yè)務(wù)出現(xiàn)了調(diào)整，或者項(xiàng)目執(zhí)行有所變更，很可能由于更改預(yù)算編制方法消耗非常多的時(shí)間，做出大量的工作。此外，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控的最終目標(biāo)便是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)全部的活動(dòng)都需要服務(wù)于戰(zhàn)略發(fā)展，以便戰(zhàn)略能夠盡快實(shí)現(xiàn)。針對(duì)內(nèi)部控制的開展，存在的一些突出問題還包括：預(yù)算目標(biāo)不合理、企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)如果沒有達(dá)到戰(zhàn)略層面的要求，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，而不同部門為了盡快達(dá)到自己的預(yù)設(shè)目標(biāo)，會(huì)與戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。同時(shí)，還存在編制不科學(xué)的情況，因?yàn)槿狈侠硇砸约翱茖W(xué)性，使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了資源浪費(fèi)的情況，進(jìn)而導(dǎo)致戰(zhàn)略發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用方案分析

科技的進(jìn)步，對(duì)于管理手段進(jìn)行了更新。目前企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控，借助了新型財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如圖一所示，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于預(yù)算管理更加綜合和全面。

圖一：財(cái)務(wù)軟件管理系統(tǒng)

1.預(yù)算管理成本控制。在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)行時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于預(yù)算管理成本的降低起到的作用十分顯著，主要包括時(shí)間成本和運(yùn)營(yíng)成本。很多繁雜的數(shù)據(jù)歸集工作、重復(fù)性以及標(biāo)準(zhǔn)性的溝通流程都可借助系統(tǒng)得以實(shí)施，使得預(yù)算人員的時(shí)間和工作量有所節(jié)約，從而有更充分的時(shí)間和精力對(duì)預(yù)算管理成本進(jìn)行控制、分析和思考。在財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理體系滿足預(yù)算執(zhí)行的情況下，通過軟件系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控和把控，可對(duì)不必要的資金支出進(jìn)行避免，從而使得企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營(yíng)成本得到有效的把控。

2.預(yù)算管理流程優(yōu)化。在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行得到全面的優(yōu)化，進(jìn)而使預(yù)算管理整體流程更加科學(xué)合理，將內(nèi)部繁瑣的環(huán)節(jié)去除。其中預(yù)算編制、審批控制、考察、調(diào)查等流程更加順暢，并對(duì)管理的每一項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格把控，使得內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)構(gòu)建的預(yù)算編制更加精準(zhǔn)。此外，定制云會(huì)計(jì)，可使預(yù)算調(diào)整更加靈活，并有很強(qiáng)的擴(kuò)展性。借助科學(xué)技術(shù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行還可以記錄好各項(xiàng)環(huán)節(jié)，并將其融入考核范圍，這樣企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核會(huì)更加具體和系統(tǒng)。

3.預(yù)算管理效率以及精準(zhǔn)性的提升。在應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)之后，經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的磨合，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?qū)⒐芾硇视行嵘ａ槍?duì)編制環(huán)節(jié)的預(yù)算審批、調(diào)整等環(huán)節(jié)起到的作用十分突出。預(yù)算人員借助系統(tǒng)可以密切溝通各位業(yè)務(wù)人員，雙方收到反饋的過程非常及時(shí)，作出回應(yīng)的時(shí)間也非常迅速，使得預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)度有所加快。同時(shí)，對(duì)于系統(tǒng)的應(yīng)用，借助內(nèi)部數(shù)據(jù)中心可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存和相應(yīng)的處理，分類整合之后，工作人員對(duì)其進(jìn)行的使用更加便利，編制預(yù)算的精準(zhǔn)性也有所提升，使得預(yù)算能夠?qū)⒆约旱恼贫孀饔贸浞职l(fā)揮。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況做出相應(yīng)的監(jiān)控等，可使預(yù)算控制和相關(guān)調(diào)整工作非常具體和及時(shí)，也更具靈活性，進(jìn)而提升了財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理的水平。借助先進(jìn)的技術(shù)，可使預(yù)算編制更加有效和科學(xué)，保障了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。