肖黎 范洵

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，行政事業(yè)單位逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)作為一種面向集成、主題的數(shù)據(jù)集合，能夠?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)提供海量的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)單位層面的內(nèi)部控制更加高效、智能的評(píng)價(jià)。本文設(shè)計(jì)了基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的體系結(jié)構(gòu)，從單位層面和業(yè)務(wù)層面介紹了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在醫(yī)院信息系統(tǒng)中的應(yīng)用。

近年來(lái)醫(yī)院頻繁暴露出干部貪污腐敗、藥品器械回扣、醫(yī)療責(zé)任事故等問題，給醫(yī)療體制改革帶來(lái)了巨大壓力，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)提出了迫切需求。2014年開始，隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件先后出臺(tái)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作在行政事業(yè)單位正式啟動(dòng)，公立醫(yī)院逐步搭建起內(nèi)部控制制度框架。但頻發(fā)的腐敗問題表明，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)效果并不盡如人意，各醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展極不平衡，存在走形式、走過場(chǎng)現(xiàn)象，部分醫(yī)院僅停留在表面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、隸屬關(guān)系、獨(dú)立權(quán)利方面都有昕欠缺。

隨著近年來(lái)數(shù)據(jù)資源的迅猛發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為同比于自然資源和人力資源的重要戰(zhàn)略資源，有效利用數(shù)據(jù)資源，成為提升組織運(yùn)行效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。隨著數(shù)據(jù)量呈幾何形式增長(zhǎng)，單純依靠傳統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)已無(wú)法滿足內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的需求。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，作為作用于組織決策的數(shù)據(jù)集合，可以很好的滿足單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的數(shù)據(jù)分析需求，且有效整合不同時(shí)期和不同數(shù)據(jù)源的集合，提高醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更加信息化和智能化，為管理者提供有效的決策依據(jù)。

按照數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)概念的創(chuàng)始人WHInmon將“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”定義為“一個(gè)面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、隨時(shí)間變化的數(shù)據(jù)的集合，以用于支持管理決策過程”。國(guó)內(nèi)發(fā)展雖然起步較晚，但隨著我國(guó)信息化建設(shè)的推進(jìn)和企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)認(rèn)知的提升，部分信息化程度較高的行業(yè)已經(jīng)開始建立分析型的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)。王超（2018）研究了基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的醫(yī)院病案信息系統(tǒng)，揭開了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在醫(yī)院管理系統(tǒng)運(yùn)用研究。周衛(wèi)華（2016）暗0析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化評(píng)價(jià)建設(shè)主要面臨的問題，并提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的主要思路，進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化評(píng)價(jià)的建設(shè)。

縱觀上述研究，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要探討內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，以及評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)實(shí)施等宏觀層面上，很少涉及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的具體場(chǎng)景運(yùn)用。鑒于此，本文設(shè)計(jì)了基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的體系，從單位層面和業(yè)務(wù)層面介紹了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在醫(yī)院信息系統(tǒng)中的應(yīng)用，以此提高醫(yī)院的管理水平和內(nèi)部控制效果。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化實(shí)施現(xiàn)狀

醫(yī)院信息化建設(shè)程度不夠高

目前，我國(guó)公立醫(yī)院已基本實(shí)現(xiàn)通過信息系統(tǒng)來(lái)記錄和處理單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而積累了大量的歷史數(shù)據(jù)。但由于醫(yī)院信息化建設(shè)程度不高，信息系統(tǒng)相對(duì)孤立，無(wú)法實(shí)現(xiàn)充分的信息共享，導(dǎo)致無(wú)法全面采集、加工和分析數(shù)據(jù)，最終無(wú)法為管理決策提供有用信息。此外，數(shù)據(jù)在部門間的傳輸、匯總過程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)的失真和缺失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量偏低，影響管理者的分析評(píng)價(jià)。

醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)欠缺

由于受經(jīng)濟(jì)成本和領(lǐng)導(dǎo)重視程度的制約，醫(yī)院較少單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，譬如缺少收費(fèi)人員資金監(jiān)管系統(tǒng)，導(dǎo)致無(wú)法做到時(shí)時(shí)監(jiān)督繳款情況，造成款項(xiàng)上繳不及時(shí)或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)部控制需要建立在大量數(shù)據(jù)的分析和預(yù)警上，由于現(xiàn)有信息系統(tǒng)功能限制或缺失，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施的有效性受到影響。

內(nèi)部控制信息化與會(huì)計(jì)工作未有效融合

現(xiàn)有醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)未能將信息化與會(huì)計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)督主要依賴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，切實(shí)將信息技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)當(dāng)中，成為提高單位財(cái)務(wù)管理效率，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的有效性、及時(shí)性和安全性的可靠途徑。

醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的設(shè)計(jì)與應(yīng)用

醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的構(gòu)建，通過將歷史數(shù)據(jù)經(jīng)過ETL過程，即將數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)源提取到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，輸出標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，構(gòu)建形成包括單位層面、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等共7個(gè)主題的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)智能分析與評(píng)價(jià)。此外，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)可以提供如餅狀圖、折線圖等統(tǒng)計(jì)圖形，對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行可視化展示和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并按照管理者需求，輸出各種多粒度、多維度的單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，具體體系結(jié)構(gòu)如圖1所示。

主題確定是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)的首要目標(biāo)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)設(shè)計(jì)首要是確定數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的主題及相互關(guān)系，確定內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)的邊界。本文以財(cái)政部《內(nèi)部控制規(guī)范》為基礎(chǔ)，融合單位的具體需求背景進(jìn)行了改造和優(yōu)化，提出醫(yī)院內(nèi)部控制的主題域，主題確定后再確定子主題、維度和數(shù)據(jù)來(lái)源等。

上文已確立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主題并建立了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，針對(duì)每個(gè)主題可建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，確定評(píng)價(jià)每個(gè)主題的分析點(diǎn)，可以從多個(gè)維度去評(píng)價(jià)主題?，F(xiàn)從單位層面以及六大業(yè)務(wù)層面展現(xiàn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。

單位層面內(nèi)控評(píng)價(jià)。不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制核心的體現(xiàn)，通過崗位間的牽制和制衡，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。通過內(nèi)部控制穿行測(cè)試，可以識(shí)別流程中的不相容崗位，也可據(jù)此判斷同一員工是否擁有不相容崗位權(quán)限，如合同管理的審核與支付權(quán)限。內(nèi)部控制信息體系數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建立時(shí)，可通過對(duì)系統(tǒng)中人員、崗位及權(quán)限等信息的采集，可對(duì)不相容崗位分離有效_生進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過整合操作員信息表、員工信息表、角色信息表，可查詢單位員工的崗位及權(quán)限信息，與不相容崗位標(biāo)準(zhǔn)表中的信息進(jìn)行比對(duì)，檢查是否出現(xiàn)同一個(gè)員工同時(shí)兼任不相容的崗位及權(quán)限。

收支管理內(nèi)控評(píng)價(jià)。收支管理的內(nèi)部控制主要評(píng)估是否有完整的報(bào)銷審批流程，是否對(duì)不同的崗位層級(jí)、人員、報(bào)銷金額、報(bào)銷業(yè)務(wù)設(shè)置不同的報(bào)銷方案。具體從信息系統(tǒng)中提取報(bào)銷審批流程完整性事實(shí)表需要分析字段（“方案名稱”“報(bào)銷（金額）標(biāo)準(zhǔn)”“適用對(duì)象”等）分析合規(guī)性;提取事實(shí)表中涉及的報(bào)銷類型，與報(bào)銷類型維度表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查找報(bào)銷類型不完整的數(shù)據(jù)列。

預(yù)算管理內(nèi)控評(píng)價(jià)。預(yù)算管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算追加調(diào)整、決算和考評(píng)七個(gè)環(huán)節(jié)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)以預(yù)算編制流程合規(guī)性為例，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)進(jìn)行建模，判斷預(yù)算編制流程是否合規(guī)。例如，判斷預(yù)算是否按照“二上二下”進(jìn)行編制，“二上二下”每個(gè)流程中是否都有必要的數(shù)據(jù)，包括預(yù)算部門、操作人、時(shí)間、金額、編制依據(jù)和審核依據(jù)等。

資產(chǎn)管理內(nèi)控評(píng)價(jià)。資產(chǎn)處置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，關(guān)注醫(yī)院資產(chǎn)處置操作時(shí)是否合規(guī)，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，重點(diǎn)從審批流程、審批時(shí)間、審批部門以及審批負(fù)責(zé)人角度評(píng)價(jià)。提取出資產(chǎn)處置合規(guī)性事實(shí)表需要分析的字段。例如，判斷資產(chǎn)處置申請(qǐng)部門的申報(bào)時(shí)間是否符合第4季度應(yīng)在10月3。日前完成申報(bào)的規(guī)定。以2017年資產(chǎn)處置為例，篩查每一條資產(chǎn)處置方案中申報(bào)時(shí)間在11月1日到12月31日之間的列，其不合規(guī)的表現(xiàn)是資產(chǎn)處置的申請(qǐng)時(shí)間存在10月3。日后的情況。

采購(gòu)管理內(nèi)控評(píng)價(jià)。采購(gòu)預(yù)算編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，關(guān)注醫(yī)院采購(gòu)資金安排和使用的合理合規(guī)性，是否符合實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制相關(guān)的政府采購(gòu)預(yù)算。首先檢查采購(gòu)預(yù)算的編制是否符合《內(nèi)控規(guī)范》等相關(guān)條例，如采購(gòu)方式、采購(gòu)金額等。其次檢查采購(gòu)商品的實(shí)際情況與采購(gòu)預(yù)算編制是否相符，是否存在預(yù)算未執(zhí)行或超預(yù)算購(gòu)買的情況。

合同管理內(nèi)控評(píng)價(jià)。對(duì)于合同監(jiān)控是否有效的評(píng)價(jià)方法，一方面通過合同收付金額和時(shí)間和計(jì)劃收付金額與時(shí)間進(jìn)行對(duì)比來(lái)確定是否出現(xiàn)了異常支付，另一方面從合同兩個(gè)重要監(jiān)控提醒的角度，對(duì)進(jìn)入相應(yīng)進(jìn)度的合同項(xiàng)目進(jìn)行查詢，當(dāng)合同提醒還未進(jìn)行提醒的時(shí)候檢查合同的相關(guān)質(zhì)保金等是否進(jìn)行了提前支付。

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)。建沒項(xiàng)目?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)，旨在檢查專項(xiàng)資金是否專項(xiàng)使用，預(yù)算編制的科目是否符合專項(xiàng)資金的用途，項(xiàng)目支付情況是否符合預(yù)算要求，項(xiàng)目狀態(tài)是在建還是完工，付款時(shí)間是否合規(guī)，是否按照預(yù)算進(jìn)度支付款項(xiàng)，是否有超預(yù)算或者是否有挪用、超用等情況。

結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制信息化評(píng)價(jià)，是醫(yī)院開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效方法。本文根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，基于內(nèi)部控制現(xiàn)狀，構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，展示了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。該方法有機(jī)地整合了醫(yī)院主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，打破“信息孤島”，及時(shí)堵塞醫(yī)院內(nèi)部控制漏洞和問題，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有十分重要的意義。