李飛

摘要：文化傳媒企業(yè)在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其有利于促進文化的傳播與交流。文化認(rèn)知的進步是社會進步的重要推力，其能夠營造一個良好的文化產(chǎn)業(yè)環(huán)境，進而提升我國的文化軟實力。在實施“營改增”后，對我國的文化傳媒企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，一方面稅制改革更加完善，營業(yè)稅改為增值稅有效的減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，產(chǎn)生了一定的減稅效應(yīng)。對企業(yè)而言有利于減輕稅負(fù)，減少文化傳媒企業(yè)的經(jīng)營成本，能夠調(diào)動企業(yè)的積極性;另一方面，在實施新稅收政策后，對企業(yè)財務(wù)以及稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。下文將結(jié)合營改增對文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)影響進行分析，并提出相應(yīng)的解決策略，為優(yōu)化企業(yè)的納稅工作提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增;文化傳媒企業(yè);稅負(fù);影響及策略;探究

一、實施營改增對文化傳媒企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）對企業(yè)稅負(fù)帶來的正面影響

實施營改增對文化傳媒企業(yè)的影響是雙面的，因此作為文化傳媒企業(yè)應(yīng)正確利用稅收政策變化對企業(yè)帶來的積極影響，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。在實施營改增后，從總體來看文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)有了一定的下降，有利于激發(fā)文化傳媒企業(yè)的活力，促使企業(yè)更好的發(fā)展。對一些中小文化傳媒企業(yè)而言，其納稅支出有了明顯的下降趨勢，而且其減稅效應(yīng)也較為明顯，在一定程度上避免了雙稅并征的弊端問題。稅改后文化傳媒企業(yè)的納稅成本下降，企業(yè)的盈利空間增加，促使文化傳媒企業(yè)的資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。除此之外，在營改增后文化傳媒企業(yè)的增值稅額只能另行記賬，且不能作為企業(yè)的收入，能夠更加真正的反映企業(yè)的收入情況。

（二）對企業(yè)稅負(fù)帶來的負(fù)面影響

在實施營改增后，對企業(yè)的稅負(fù)也帶來了一定的不利影響。如果文化傳媒企業(yè)是一般納稅人，其在繳納增值稅時進項稅額抵扣的多少將直接影響企業(yè)的納稅額度，如果可以抵扣的進項稅較少，則導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加;另外，增值稅專用發(fā)票也可以進行抵扣，如果文化傳媒企業(yè)在經(jīng)營中不能獲得進項稅票，或者獲得進項稅票較少，導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進項稅額不足，使企業(yè)的稅負(fù)增加。

二、實施營改增后，文化傳媒企業(yè)存在的問題

營改增政策實施后，雖然在一定程度上減輕了文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進企業(yè)的稅籌機制不斷完善，但是同時新的稅收政策也給企業(yè)帶來了一定的問題，這些問題成為制約文化傳媒企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）企業(yè)納稅機制調(diào)整具有滯后性

我國稅收政策的調(diào)整主要由市場經(jīng)濟環(huán)境決定，因此稅收政策的變化具有隨機性和不確定性，在實施營改增后，文化傳媒企業(yè)的納稅相關(guān)工作也要進行調(diào)整，包括納稅籌劃等。但是企業(yè)納稅機制的調(diào)整需要一個過程，而且企業(yè)要根據(jù)新的納稅政策制定相應(yīng)的企業(yè)納稅制度，在短期內(nèi)影響企業(yè)的稅務(wù)行為。

（二）稅率設(shè)置適應(yīng)性不足

稅率是納稅人繳納稅額的重要依據(jù)，因此稅率設(shè)置的合理性和科學(xué)性對企業(yè)的納稅工作影響較大，如果稅率設(shè)置過高，可能使文化傳媒企業(yè)面臨高額的納稅支出，容易挫傷文化傳媒企業(yè)的積極性，同時也不利于調(diào)動文化傳媒市場的活力，如果稅率設(shè)置過低，則不能保證國家的財政收入[2]。文化傳媒企業(yè)的收入主要包括廣告收入、發(fā)行等業(yè)務(wù)，其中發(fā)行收入按照13%征稅。另外，對于廣告的收入按照6%的稅率進行征稅，由于兩種業(yè)務(wù)的稅率存在較大的差異，在一定程度上影響文化傳媒企業(yè)的收益。另外，由于受到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，文化傳媒企業(yè)的廣告收入也呈現(xiàn)下降趨勢，如果稅率設(shè)置不合理，就會導(dǎo)致文化傳媒企業(yè)的廣告成本增加。

（三）企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平有限

在實施營改增后，文化傳媒企業(yè)的納稅行為發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)在征稅范圍的變化和計稅依據(jù)的變化，對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平提出了更高的要求，需要財務(wù)人員具備較強的對新稅收法規(guī)的解讀能力。但是就當(dāng)前部分文化傳媒企業(yè)的實際情況來看，高學(xué)歷人才相對較少，以中低學(xué)歷為主，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平有限，其在處理企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)工作中不能高效率的按照相關(guān)制度要求進行操作，尤其是稅收籌劃。如果文化傳媒企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實際情況進行稅籌，則可能給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

（四）增加企業(yè)稅負(fù)

文化傳媒企業(yè)具有自己的行業(yè)特性，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，文化傳媒企業(yè)的人工成本占比相對較高，但是人工成本不在進項稅的抵扣范圍。由于人工成本不能進行抵扣，使企業(yè)的稅負(fù)增加。采用抵扣方式是合理稅籌的主要方式，文化傳媒企業(yè)的可抵扣業(yè)務(wù)相對較少。

三、營改增背景下文化傳媒企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）完善企業(yè)的會計核算體系

文化傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相對較廣，因此在實施營改增后，企業(yè)要根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要制定完善的會計核算制度，這是保證文化傳媒企業(yè)會計工作的關(guān)鍵，具體應(yīng)從以下幾個方面進行：其一，制定科學(xué)的預(yù)算制度，合理的編制預(yù)算可以減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因此文化傳媒企業(yè)應(yīng)重視根據(jù)企業(yè)的實際情況進行預(yù)算的編制;其二，重視對會計科目的設(shè)置，科學(xué)的會計科目設(shè)置可以在一定程度上反映企業(yè)的實際經(jīng)營活動，除此之外，通過對會計科目進行細(xì)化，可以使納稅申報更加方便;其三，對賬務(wù)處理進行規(guī)范，如文化傳媒企業(yè)的固定資產(chǎn)，在進行固定資產(chǎn)的購置時要盡量取得發(fā)票，這樣可以進行抵扣，能在一定程度上降低文化傳媒企業(yè)的稅負(fù)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化組織模式

在實施營改增稅收政策后，稅務(wù)機構(gòu)對一些符合特定條件的企業(yè)給予一定的鼓勵和照顧，這是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，調(diào)動企業(yè)的經(jīng)營積極性。因此，作為文化傳媒企業(yè)在經(jīng)營過程中要重視合理的利用稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)的納稅額度，企業(yè)要根據(jù)新的稅收政策對自身的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整[3]。以H文化傳媒企業(yè)為例，企業(yè)可以任用部分相對優(yōu)秀的殘疾人員，企業(yè)采取這種方式在納稅時享受一定的稅收優(yōu)惠，有利于文化傳媒企業(yè)的發(fā)展，可以有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，同時通過社會公益事業(yè)也提升了企業(yè)的公眾形象。除此之外，文化傳媒企業(yè)在構(gòu)建公司結(jié)構(gòu)時要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進行科學(xué)的選擇，綜合分析企業(yè)的交易頻率情況，是否匯總納稅等因素，通過優(yōu)化組織架構(gòu)，也可以有效的減少企業(yè)稅負(fù)。

（三）注重提升財務(wù)人員的專業(yè)能力

在如今的企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)人員的作用越來越明顯，其是企業(yè)財務(wù)工作的直接執(zhí)行者。財務(wù)工作執(zhí)行的質(zhì)量和效果直接受財務(wù)人員專業(yè)水平的影響。在實施營改增后，文化傳媒企業(yè)要重視針對性的培訓(xùn)專業(yè)的財務(wù)人才，從而適應(yīng)新稅收政策的要求。文化傳媒企業(yè)加強人才培養(yǎng)應(yīng)從兩個方面進行：一方面重視對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以從內(nèi)部選拔出相對優(yōu)秀的財務(wù)人員并加強專業(yè)化培訓(xùn)，可以邀請財務(wù)管理專業(yè)人士來企業(yè)進行培訓(xùn)交流。由于稅籌是企業(yè)納稅工作的重點，因此在培訓(xùn)時要將稅收籌劃作為培訓(xùn)的重點，培訓(xùn)時要注重提升財務(wù)人員對稅法的解讀能力，同時要結(jié)合企業(yè)實際講解稅籌的技巧;稅務(wù)人員自己也要積極學(xué)習(xí)營改增后的稅務(wù)相關(guān)知識;另一方面，要重視從外部選拔專業(yè)的財務(wù)管理人員，制定完善的人才選拔機制和選拔標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)選出高素質(zhì)、高能力的人才。通過健全文化傳媒企業(yè)的人才機制，提升文化傳媒企業(yè)財務(wù)人員的工作能力和水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，營改增是我國稅制改革的一大進步，通過將營業(yè)稅改為增值稅，有利于優(yōu)化稅收管理體系，促進稅收的公平性與規(guī)范性。稅收是國家財政收入的主要來源之一，通過對稅收機制進行完善，可以在一定程度上保證國家財政收入的規(guī)范性，同時有利于加強國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅人行為的監(jiān)督，有效的減少了企業(yè)的偷漏稅行為。文化傳媒企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分，近年來，我國文化產(chǎn)業(yè)的規(guī)模不斷擴大，在一定程度上促進了經(jīng)濟的發(fā)展。文化傳媒企業(yè)的稅收是其經(jīng)營活動中的一項重要支出，在實施“營改增”后，文化傳媒企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)的納稅工作，積極開展稅收籌劃，有效避免稅制改革對企業(yè)的影響，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李秋瑾.營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對策略[J].財會學(xué)習(xí)，2018，209 （35）：161-163.

[3]韓瑩.“營改增”對文化創(chuàng)意企業(yè)的稅負(fù)影響及應(yīng)對策略[J].北方經(jīng)貿(mào)，2018 （07）：79-80.