梁璟祥

摘要：新時(shí)代，新機(jī)遇、新使命，在我國(guó)企業(yè)全面參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)施全球多元化戰(zhàn)略布局的過(guò)程中，科學(xué)的預(yù)算體系彰顯出越來(lái)越重要的地位。創(chuàng)新是民族進(jìn)步的靈魂，創(chuàng)新是國(guó)家興旺的動(dòng)力，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的源泉。企業(yè)應(yīng)抓住歷史機(jī)遇，苦練精益化管理，不斷用新知識(shí)、新技能、新工具豐富和完善全面預(yù)算體制的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、科技、管理、信息的全方位融合，賦予預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造新使命，使全面預(yù)算科學(xué)地指引企業(yè)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)調(diào)節(jié)性預(yù)算;預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造功能;橫向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算;縱向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算;三維預(yù)算網(wǎng)絡(luò)

伴隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的顯著擴(kuò)大，資本市場(chǎng)的深入開(kāi)放，國(guó)際知名企業(yè)都紛紛涌入中國(guó)，中國(guó)儼然已經(jīng)成為了當(dāng)今“世界工廠”，逐步向高精尖科技制造業(yè)大國(guó)轉(zhuǎn)變。世界銀行正式發(fā)布《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》顯示，中國(guó)營(yíng)商環(huán)境排名躍居全球第31位，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)“減稅降費(fèi)”利好政策，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了新的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)力，激勵(lì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)發(fā)揮科技創(chuàng)新，從而擺脫勞動(dòng)密集型生產(chǎn)模式，實(shí)現(xiàn)技術(shù)與資金帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展。環(huán)境的變化要求企業(yè)加速新產(chǎn)業(yè)布局，從而促進(jìn)科技創(chuàng)新;加快新動(dòng)能轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)發(fā)展;發(fā)展綠色生態(tài)經(jīng)濟(jì)，廣泛普惠民生，“因時(shí)制宜，未雨綢繆”，我國(guó)企業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，做好全面預(yù)算精細(xì)化管理，拓展和創(chuàng)新預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造功能，從預(yù)算管理中挖掘企業(yè)的潛在創(chuàng)造價(jià)值。

經(jīng)歷了40多年改革開(kāi)放的洗禮，我國(guó)企業(yè)預(yù)算體系逐步日益完善，但在經(jīng)濟(jì)信息飛速傳播，業(yè)務(wù)流程迅速更新變化的時(shí)代，我國(guó)的企業(yè)特別是中、小型企業(yè)的預(yù)算機(jī)制和流程，仍然固守傳統(tǒng)的預(yù)算理念和方式，機(jī)械性地制定、執(zhí)行預(yù)算，缺乏靈活性和彈性，沒(méi)有認(rèn)識(shí)和發(fā)揮預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造的作用。全面預(yù)算的制定過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者往往缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)不夠重視、不夠精準(zhǔn)，缺失生產(chǎn)調(diào)節(jié)性預(yù)算，導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)無(wú)法提前預(yù)判，不能及時(shí)應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)變化，降低了競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇或造成不良損失。生產(chǎn)調(diào)節(jié)性預(yù)算，是以長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，遵循預(yù)算先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性原則，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算精細(xì)化管理，根據(jù)市場(chǎng)供需信息制定并實(shí)施系列產(chǎn)品季度或半年度預(yù)算計(jì)劃，并將執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和反饋，從而提前分析判斷市場(chǎng)需求的趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的資源狀況、生產(chǎn)能力、內(nèi)部環(huán)境等客觀情況，優(yōu)化配置企業(yè)資源，完善或調(diào)整原有全面預(yù)算，提升企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理。

目前企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的主要問(wèn)題：（1）“跟風(fēng)從事”，預(yù)算計(jì)劃以“長(zhǎng)官意志”唯命是從，嚴(yán)重違背市場(chǎng)供需規(guī)律，脫離企業(yè)自身客觀條件，使全面預(yù)算工作如同虛設(shè)。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門(mén)職能混亂，相互推諉工作和責(zé)任，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目、職能部門(mén)、承辦人員、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)、調(diào)節(jié)優(yōu)化的鏈條式精密銜接，造成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)節(jié)、預(yù)算考評(píng)的脫節(jié)，使預(yù)算工作無(wú)法持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)，影響了預(yù)算管理的完整和永續(xù)性。（3）單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)和僵化的工作經(jīng)驗(yàn)，使不同崗位的工作人員各自為戰(zhàn)，專(zhuān)業(yè)和職責(zé)割裂了部門(mén)間協(xié)調(diào)與配合，難以形成連點(diǎn)成線(xiàn)的合力效應(yīng)，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)節(jié)、考評(píng)無(wú)法步調(diào)統(tǒng)一，難以適應(yīng)預(yù)算體制不斷創(chuàng)新和發(fā)展要求。（4）不同行業(yè)、不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大相徑庭，全面預(yù)算制度體系和流程粗放，沒(méi)有從工藝創(chuàng)新和價(jià)值創(chuàng)造的角度去設(shè)計(jì)預(yù)算制度，不符合精細(xì)化預(yù)算管理的要求，導(dǎo)致全面預(yù)算工作難以充分發(fā)揮企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)、工藝特性、管理風(fēng)格，實(shí)現(xiàn)資源和生產(chǎn)力的最佳配比。（5）目標(biāo)不一致，難以達(dá)成共識(shí);思想不統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算工作溝通渠道閉塞;流程不統(tǒng)一，會(huì)造成執(zhí)行預(yù)算工作的失誤和管理的混亂;規(guī)則不統(tǒng)一，不能有效約束各級(jí)單位，實(shí)施預(yù)算整體調(diào)控，目標(biāo)、思想、流程、規(guī)則不統(tǒng)一，預(yù)算全員參與成為一句空談，無(wú)法調(diào)動(dòng)職工的積極性和熱情，預(yù)算指標(biāo)就不能落實(shí)到每一個(gè)崗位每一個(gè)人，不能保障經(jīng)營(yíng)預(yù)算流程的良性循環(huán)。（6）“注重人情世故，輕視規(guī)章制度”，人情關(guān)系長(zhǎng)期干擾企業(yè)預(yù)算制度實(shí)施，這種不良習(xí)性不僅擾亂了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，腐蝕了制度體系的生態(tài)健康，更危及企業(yè)生存和發(fā)展的基石。（7）欠缺對(duì)預(yù)算生態(tài)信息系統(tǒng)建設(shè)的重視，滯延了經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的及時(shí)收集、存貯、傳輸、匯總、分析和共享，造成財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的無(wú)法融合統(tǒng)一，無(wú)助于領(lǐng)導(dǎo)層作出科學(xué)判斷和決策。

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段和深水區(qū)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從高速度、高體量向高質(zhì)量、高效益轉(zhuǎn)變。預(yù)算中暴露出的問(wèn)題，將影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，全面預(yù)算也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)不斷革新，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，拓展和創(chuàng)新預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造功能，發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的引領(lǐng)作用。

（一）構(gòu)建價(jià)值互動(dòng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是全面預(yù)算的起點(diǎn)和歸宿，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略要緊密關(guān)注科技發(fā)展前沿、市場(chǎng)供需動(dòng)向，擯棄領(lǐng)導(dǎo)層我行我素的“一言堂”作風(fēng)，建立一套以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以科技為動(dòng)能、以制度為保障、以壯大為核心，能夠提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，集思廣益，群策群力的預(yù)算體系。

針對(duì)市場(chǎng)發(fā)展和科技進(jìn)步，預(yù)算體系應(yīng)建立迅速的響應(yīng)機(jī)制?？茖W(xué)的預(yù)算體制是剛?cè)岵?jì)、相輔相成的價(jià)值互動(dòng)模式，它要求企業(yè)拋棄冒進(jìn)式經(jīng)營(yíng)理念，不能一味追求增長(zhǎng)速度，忽略發(fā)展質(zhì)量，應(yīng)綜合平衡攻守能力，力求“在進(jìn)中求發(fā)展，再退中謀壯大”，發(fā)揮全面預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造的作用。全面預(yù)算的價(jià)值創(chuàng)造是種互動(dòng)的模式，資源、技術(shù)、部門(mén)、崗位、信息應(yīng)相互協(xié)作、相互配合。預(yù)算體系將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以“量化指標(biāo)”的形式進(jìn)行橫向和縱向分解，形成“橫向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”和“縱向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”，并將外部市場(chǎng)反饋信息進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)推算，形成市場(chǎng)需求走勢(shì)指標(biāo)，“橫向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”“縱向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”和市場(chǎng)需求走勢(shì)指標(biāo)形成了“三維預(yù)算網(wǎng)絡(luò)”，可以幫助企業(yè)找到市場(chǎng)、技術(shù)、資源的最佳契合點(diǎn)，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的短板?！皺M向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”，是企業(yè)將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各部門(mén)，部門(mén)間的價(jià)值指標(biāo)需要大家合力相輔相成，使業(yè)務(wù)流程循序銜接，形成部門(mén)之間價(jià)值傳遞過(guò)程?！翱v向價(jià)值互動(dòng)預(yù)算”，是部門(mén)按指標(biāo)任務(wù)的屬性和聯(lián)系，逐層落實(shí)到每一崗位、每一個(gè)責(zé)任主體，使責(zé)任主體間形成價(jià)值鏈多點(diǎn)式網(wǎng)絡(luò)鏈接，通過(guò)鏈接點(diǎn)之間的相互聯(lián)系，可以考察各個(gè)崗位和責(zé)任主體價(jià)值目標(biāo)的完成情況。

（二）全面預(yù)算要明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)需求，體現(xiàn)前瞻性，形成一個(gè)永續(xù)的循環(huán)體系：信息傳遞快，判斷決策準(zhǔn)，運(yùn)營(yíng)實(shí)施精，服務(wù)反饋細(xì)。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜多變的，技術(shù)條件、市場(chǎng)環(huán)境會(huì)發(fā)生難以預(yù)料的變化，這要求預(yù)算是一個(gè)永續(xù)修正、永續(xù)優(yōu)化、永續(xù)循環(huán)的過(guò)程。預(yù)算總目標(biāo)的確立是企業(yè)分析其所在的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律等環(huán)境，結(jié)合自身的市場(chǎng)定位、科研能力、資源可控情況后提出的，它的實(shí)現(xiàn)要受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和企業(yè)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)能力兩方面的約束和制約。預(yù)算編制人員需要具備對(duì)業(yè)務(wù)的了解和掌控能力，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，根據(jù)環(huán)境的變化，適時(shí)、恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整和優(yōu)化預(yù)算，才能發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資源和潛在能力。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制是一個(gè)“由果到因”逆向邏輯思維的流程，首先，對(duì)所有影響市場(chǎng)的客觀因素進(jìn)行調(diào)查研究，獲得市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的有力佐證，結(jié)合近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)有資源能力，初步確定本年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及方案，將計(jì)劃目標(biāo)分解落實(shí)到各層級(jí)部門(mén)和責(zé)任主體。執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，及時(shí)反饋市場(chǎng)等客觀環(huán)境信息，對(duì)脫離實(shí)際情況的計(jì)劃目標(biāo)和執(zhí)行方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。周而復(fù)始，初步預(yù)算經(jīng)過(guò)層層分解落實(shí)，環(huán)環(huán)相扣執(zhí)行，反復(fù)持續(xù)調(diào)整，成為由粗到細(xì)、由疏到精永續(xù)循環(huán)的流程。

（三）完善人才的培養(yǎng)、選拔、任用機(jī)制，打造凝聚奮進(jìn)的企業(yè)文化，整合優(yōu)化資源，嚴(yán)控成本，保證全面預(yù)算的執(zhí)行效力和效果，要建立科學(xué)的預(yù)算內(nèi)控制度和績(jī)效考核制度。

治國(guó)興邦，人才為要，企業(yè)需要改變傳統(tǒng)排資論輩的晉升選拔制度，要拓寬人才培養(yǎng)選擇面，培養(yǎng)“一技多能，德才兼?zhèn)洹钡膹?fù)合型人才。企業(yè)注重“才”培養(yǎng)，也要重視鑄造企業(yè)文化精神，打造團(tuán)隊(duì)凝聚力，團(tuán)隊(duì)的榮譽(yù)感會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，成為企業(yè)眾志成城、無(wú)往不勝的戰(zhàn)斗力。生產(chǎn)預(yù)算管理的本質(zhì)是嚴(yán)控成本、保證收益，成本費(fèi)用精細(xì)控制成為了編制生產(chǎn)預(yù)算的重中之重。面對(duì)嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須扭轉(zhuǎn)成本管理弱化，成本意識(shí)淡薄的局面，走出一條“外拓市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，內(nèi)抓成本管理，優(yōu)化工藝流程，嚴(yán)控預(yù)算定額”的發(fā)展壯大之路。秉承“責(zé)、權(quán)、利、效”對(duì)等的原則，定期對(duì)各單位預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，作為獎(jiǎng)勵(lì)和處罰、晉升與任免的重要依據(jù)。預(yù)算考核制度對(duì)企業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，不僅應(yīng)涵蓋結(jié)果指標(biāo)、動(dòng)因指標(biāo)，還應(yīng)將企業(yè)潛能指標(biāo)容納在內(nèi)。潛能指標(biāo)不言而喻是體現(xiàn)未來(lái)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓、管理質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等一系列成長(zhǎng)性指標(biāo)，不僅注重收益指標(biāo)的成效，更側(cè)重于企業(yè)創(chuàng)新投入能力和創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化能力。

（四）將全面預(yù)算植入信息系統(tǒng)，推進(jìn)財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、技術(shù)的信息化建設(shè)，搭建全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，及時(shí)存儲(chǔ)、共享、檢索、分析、調(diào)控各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況。

借助計(jì)算機(jī)設(shè)備及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)不斷升級(jí)更新，預(yù)算管理可以全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、微信通訊、專(zhuān)業(yè)軟件可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、技術(shù)信息互聯(lián)互通，幫助預(yù)算管理實(shí)時(shí)管控和調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了從生產(chǎn)源頭至客戶(hù)端數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)傳輸，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出科學(xué)精準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)商流、物流、資金流和信息流的連貫暢通。預(yù)算工作應(yīng)順應(yīng)科技發(fā)展需求，加強(qiáng)人工智能、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的建設(shè)和應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析整合統(tǒng)一，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供數(shù)據(jù)化的規(guī)劃和管控。

中國(guó)的改革開(kāi)放為世界帶來(lái)了機(jī)遇，也為國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展提供更廣闊的國(guó)際舞臺(tái)，面對(duì)深化改革擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放的歷史契機(jī)，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，利用先進(jìn)預(yù)算理論和預(yù)算工具，開(kāi)創(chuàng)預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造的新領(lǐng)域，在企業(yè)前進(jìn)中發(fā)揮預(yù)算體制的引領(lǐng)作用。

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