陳磊

【摘要】在競爭日益激烈的市場中，內(nèi)部會計控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。小板上市家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題較為嚴重，董事長擁有絕對的控制權(quán)，導(dǎo)致公司所有權(quán)和管理權(quán)分離的程度很低?；谶@些問題，結(jié)合上市的中小板實際情況，深入分析研究內(nèi)部會計控制的問題，提出對策。

【關(guān)鍵詞】小板上市公司? 內(nèi)部會計控制? 內(nèi)部審計

一、研究背景

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場經(jīng)濟的深入，生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展大大提高了社會生產(chǎn)力，這就賦予了那些無限制企業(yè)發(fā)展的機遇，使企業(yè)需要不斷提高自身的能力，使年齡層次多種多樣，并加強抵御風險的能力。由于內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中起著重要的作用，所以現(xiàn)代企業(yè)需要特別加強企業(yè)間的互動，這是有效加強財務(wù)管理的重要手段，有利于提高財務(wù)管理水平公司的核心競爭力和市場競爭力。

二、小板上市公司內(nèi)部會計控制問題

（一）內(nèi)部會計控制的意識欠缺

長期以來，由于傳統(tǒng)管理思想方法的影響，公司對內(nèi)部會計控制的重視是不夠的，出現(xiàn)了違反了既定規(guī)章制度的現(xiàn)象。會計工作負責人進行行政干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部會計監(jiān)督形式化，會計信息失真，會計失常，會計職能尚未充分發(fā)揮等情況。因為小板上市公司相對集中，所以與股東更多的聯(lián)系比主板市場更容易受到相關(guān)控股股東以及關(guān)聯(lián)方提供資金的影響。這種情況的主要原因是大多數(shù)小板上市公司高管對內(nèi)部會計控制理論的認識不足，掌握較少的知識，沒有達到了解和發(fā)展內(nèi)部控制系統(tǒng)的同步要求。

（二）內(nèi)部審計沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用

內(nèi)部審計是改善業(yè)主的利益，進行自我監(jiān)控機制的重要措施，也是確保會計信息真實，完整的重要工具。中國內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)董事會較好，但仍有少數(shù)尚未組建獨立內(nèi)部審計機構(gòu)或全職員工的公司。

（三）企業(yè)管理者素質(zhì)低下

大多數(shù)小板上市公司的人才素質(zhì)較低，由于規(guī)模的限制，大多數(shù)公司遵循治理結(jié)構(gòu)和員工職位上市前配售。專業(yè)人員文化素養(yǎng)和管理水平相對較低，達不到相應(yīng)崗位所要求的文化和能力水平。由于專業(yè)素質(zhì)差異，管理人員的業(yè)務(wù)運作能力參差不齊，內(nèi)部管理在會計控制方面仍然存在很多問題需要去解決。

三、改善小板上市公司內(nèi)部會計控制的相關(guān)對策

小板上市公司已經(jīng)在內(nèi)部會計控制方面存在了很多問題，這是不爭的事實。如何改善內(nèi)部會計控制，處理掉這些問題是所有企業(yè)需要迫切解決的問題。隨著中國深化企業(yè)改革，建立內(nèi)部會計控制是小板上市公司周轉(zhuǎn)組織需求的迫切需求，它有利于小板塊上市公司進入大環(huán)境，并積極應(yīng)對各種風險，更好地參與國際競爭，取得更加美好的發(fā)展，為中國經(jīng)濟的發(fā)展做出自己的貢獻。

（一）提高建立內(nèi)部會計控制重要性的意識

內(nèi)部會計控制的環(huán)境因素有很多，包括社會，企業(yè)，特別是員工和管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制意識和行動，這些環(huán)境因素有一個或多個對內(nèi)部會計控制的建設(shè)和實施產(chǎn)生重大影響。目前很多小板上市公司信奉“只有領(lǐng)導(dǎo)正確”的信條，甚至是操縱公司的股票，因此會計信息的質(zhì)量收到了嚴重的扭曲。在這個階段我們應(yīng)該加強董事會的監(jiān)督職能，重塑監(jiān)事會的良好形象，要對信息披露質(zhì)量進行嚴格的規(guī)范。

（二）高度重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能

1.加強內(nèi)部監(jiān)督

在一般情況下，內(nèi)部會計控制的檢查和評估應(yīng)該由內(nèi)部審計完成審計，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的必要組成部分，是內(nèi)部控制的一種特殊形式。中小板塊應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計部門，公司對其進行直接管理，獨立行使審計監(jiān)督，以提高內(nèi)部控制的有效性。

內(nèi)部審計應(yīng)該是在發(fā)展內(nèi)部會計控制，管理內(nèi)部會計控制體系的過程中實施，在內(nèi)部會計控制體系等評價管理中發(fā)揮監(jiān)督作用，旨在加強內(nèi)部審計制度。盡管相關(guān)的指引已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度做出了一定的指導(dǎo)和規(guī)范。但是在進行內(nèi)部控制審計的時候，依據(jù)相關(guān)的指引做工作，不同的會計師事務(wù)所，以及相關(guān)的內(nèi)部審計人員都會有不一樣的審計程序及審計原則，所以我們知道指引并不足以規(guī)范和通用。需進一步詳細明確工作目標、工作范圍、工作程序，這樣內(nèi)部控制審計才能更加可操作大大降低內(nèi)部控制中存在的風險。

2.加強外部監(jiān)督

首先是政府對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。各級政府要貫徹引導(dǎo)企業(yè)逐步建立有效的內(nèi)部會計控制的政策，內(nèi)部會計控制的扣除，執(zhí)行檢查執(zhí)行的內(nèi)部會計控制，以確保內(nèi)部控制確實存在，并且有效運行。內(nèi)部會計控制的實施對企業(yè)和個人的工作提出了更高的要求，更有利于對執(zhí)法不力進行監(jiān)督，甚至可以對拒絕設(shè)立內(nèi)部會計控制的企業(yè)和個人予以處罰，以認真履行法律的宗旨。其次，必須在稅收，審計等職能部門發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。在各個功能部門，領(lǐng)導(dǎo)者必須主動指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制，注意加強溝通各個環(huán)節(jié)，積極組織交流經(jīng)驗，定期了解情況，有效監(jiān)督，讓建立的內(nèi)部會計控制發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

（三）提高內(nèi)部會計控制的個人素質(zhì)

1.加強內(nèi)部會計控制個人培訓

執(zhí)行內(nèi)部會計控制的質(zhì)量取決于每個員工。包括兩個方面：首先，你必須有極高的責任感，要對自己所做的事情負責，要明確自己的重要作用和有關(guān)責任并對他們的工作進行監(jiān)督。另一方面，必須確保其運營能力，并保證他們的職責公平，在業(yè)務(wù)異常問題上，要盡可能發(fā)現(xiàn)并及時采取措施，及時將問題解決掉，不影響公司運轉(zhuǎn)。

2.有效地激發(fā)和動員他們的熱情和創(chuàng)造力

有效的監(jiān)督和對員工的行為進行控制是企業(yè)進行高效發(fā)展，并有效率的實現(xiàn)自己企業(yè)目標的重要途徑。我們可以采取以下措施來改善行為，例如：老板可以通過設(shè)置獎金，來激勵員工通過股票和養(yǎng)老金來進行相關(guān)計劃的獎勵。領(lǐng)導(dǎo)人員自己增加財力懲罰，擺脫切身利益，應(yīng)該是一個可行的解決辦法。

健全的內(nèi)部控制制度，始終是中小企業(yè)板塊的發(fā)展的最有效保證，在堅持國家法律法規(guī)和政策的制約下，嚴格遵守法律，認真履行職責，讓中小企業(yè)板塊得到切實的發(fā)展。內(nèi)部會計控制體系是充分發(fā)揮人力資源管理的唯一途徑，應(yīng)該將其落到實處，好好完善相應(yīng)的法規(guī)，不讓其有漏洞可鉆。這是中小企業(yè)板塊能夠在殘酷的市場競爭中不斷得到發(fā)展的必要保證。

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