陳曉娟

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)所面臨的壓力越來(lái)越大，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得立足之地，企業(yè)必須建立一套科學(xué)、先進(jìn)、可行的管理模式。全面預(yù)算管理可以幫助提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)管理效率，準(zhǔn)確定位企業(yè)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。本文從全面預(yù)算管理的意義入手，分析了全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 意義? 問(wèn)題? 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F811.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

1 實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，按照企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，層層分解下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，通過(guò)一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)作為手段，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考核的管理系統(tǒng)。它主要包括三大部分：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。因此推行全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)講具有重大意義。

1.1 推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)利潤(rùn)最大化

全面預(yù)算管理體系作為一種較為先進(jìn)、有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息與企業(yè)的人、財(cái)、物等資源和業(yè)務(wù)的整合，從而規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、合理配制企業(yè)有限的資源、分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)利益最大化。

1.2 推行全面預(yù)算管理能使企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化，發(fā)展速度越來(lái)越快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，只有通過(guò)全面預(yù)算管理的這種先進(jìn)的管理模式，通過(guò)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的作用，使企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，調(diào)動(dòng)企業(yè)有限資源，集中力量，才能更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利。

1.3 推行全面預(yù)算管理可以規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全流程控制

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的綜合管理模式，涉及企業(yè)的資源、信息、營(yíng)運(yùn)能力等方面的協(xié)調(diào)運(yùn)作。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行預(yù)算、運(yùn)行、考核和控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事前、事中、事后的控制，便于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，進(jìn)而糾正偏差，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中，涉及的各部門(mén)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須要建立共同遵守的行為準(zhǔn)則，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)管理流程，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全流程管控，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)。

1.4 推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)有效的分配組織資源

任何企業(yè)所擁有的資源都是有限的，企業(yè)需要充分利用有限的資源以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而稀缺資源在競(jìng)爭(zhēng)性機(jī)會(huì)中的配置可通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施得以實(shí)現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有預(yù)算，就等于沒(méi)有目標(biāo)，資源配制就沒(méi)有方向，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)與市場(chǎng)脫節(jié)，從而丟失了市場(chǎng)。在確立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，通過(guò)全面預(yù)算管理有效組織分配企業(yè)資源，才能提供適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品和服務(wù)，獲得市場(chǎng)的認(rèn)可，占領(lǐng)市場(chǎng)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的主要問(wèn)題

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)常采用的一種經(jīng)營(yíng)管理模式，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。從形式上看預(yù)算表現(xiàn)出來(lái)的是一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)來(lái)源于各個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的經(jīng)營(yíng)成效，因此全面預(yù)算管理與各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)工作崗位甚至每一位員工都是息息相關(guān)的，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中。但就目前來(lái)看，人們通常認(rèn)為全面預(yù)算管理是一種財(cái)務(wù)管理的方式，只與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，這就導(dǎo)致在全面預(yù)算管理推行過(guò)程中暴露了許多問(wèn)題。

2.1 全面預(yù)算管理的理念相對(duì)淡薄

全面預(yù)算管理已受到很多企業(yè)的重視，但大多數(shù)的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)的關(guān)系不大，全員預(yù)算管理理念比較薄弱。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)重經(jīng)營(yíng)、輕管理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人才不懂財(cái)務(wù)管理知識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)人員的工作，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這種思想導(dǎo)致了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的缺失。除了財(cái)務(wù)部門(mén)外，其他部門(mén)的員工對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)及財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)缺乏，從而在實(shí)際工作中影響了各崗位人員對(duì)全面預(yù)算管理的重視和參與的積極性。

2.2 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全

目前，大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行全面預(yù)算管理工作。只是在需要做預(yù)算時(shí)，成立由一把手負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)參與的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)做預(yù)算，該預(yù)算機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行情況，且全面預(yù)算管理都是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭開(kāi)展，其他部門(mén)的參與較少。但事實(shí)上，預(yù)算做得好，得不到執(zhí)行或執(zhí)行不到位，預(yù)算也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且，由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)不夠了解，得到的信息相對(duì)滯后，不能及時(shí)針對(duì)市場(chǎng)作出正確的判斷，會(huì)使得預(yù)算與實(shí)際相脫離，不能及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

2.3 全面預(yù)算管理不能很好地與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)的目標(biāo)分為長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)。全面預(yù)算管理的主要目的就是為了更好地達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但在實(shí)際情況下，多數(shù)企業(yè)更多地會(huì)去關(guān)注企業(yè)的短期目標(biāo)，即年度目標(biāo)、季度目標(biāo)和月度目標(biāo)。企業(yè)也只將預(yù)算作為企業(yè)的一個(gè)為完成短期目標(biāo)的工具，沒(méi)有將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)融入預(yù)算管理中，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不能通過(guò)預(yù)算執(zhí)行傳達(dá)到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層面，也不能傳達(dá)到基層員工，使各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層面、基層員工不知企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃在推進(jìn)中受到阻礙，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.4 全面預(yù)算管理沒(méi)有相應(yīng)的信息系統(tǒng)支撐

全面預(yù)算管理要發(fā)揮作用，很大程度上取決于后期預(yù)算執(zhí)行情況，但如果信息系統(tǒng)不完善、信息管理工具落后，就不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)分析預(yù)算與執(zhí)行出現(xiàn)的偏差，從而使得預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的及時(shí)性、準(zhǔn)確性降低，直接影響了整個(gè)預(yù)算方案的有效性和可執(zhí)行性。

2.5 全面預(yù)算管理沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制相匹配

相匹配的激勵(lì)措施與考核機(jī)制是全面預(yù)算得到有效執(zhí)行的保障依據(jù)。目前，預(yù)算管理存在重預(yù)算、輕執(zhí)行，輕考核的現(xiàn)象，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果運(yùn)用于考核的重視程度不夠。原因固然有全面預(yù)算沒(méi)有完全從管理全局出發(fā)與考核業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)，出現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)偏差較大無(wú)法考核的現(xiàn)象，但也有考核機(jī)制不建全的因素。公正嚴(yán)格的考核與獎(jiǎng)罰體系是預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。沒(méi)有獎(jiǎng)罰分明的考核機(jī)制，對(duì)工作執(zhí)行好的不獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)執(zhí)行差的不懲罰，會(huì)打擊員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性，也很難保證預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。

3 實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

3.1 樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，倒逼企業(yè)管理方法的提升，使得管控的方法也在不斷改善。樹(shù)立全員參與全面預(yù)算管理是當(dāng)前比較有效的方法。全面預(yù)算管控并非是財(cái)務(wù)等少數(shù)部門(mén)的職責(zé)，而是企業(yè)整體的職責(zé)，需要各部門(mén)、各崗位結(jié)合自身的特點(diǎn)，將預(yù)算管理的目標(biāo)具體到明確的主體上，確?？刂圃诿恳粋€(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)點(diǎn)都能得到執(zhí)行和落實(shí)。同時(shí)要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層了解，全面預(yù)算管理不是只靠財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，是財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間共同配合才能做好此項(xiàng)工作。只有領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮引領(lǐng)作用，才能帶領(lǐng)員工全面參與到預(yù)算管理工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

3.2 健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，行使預(yù)算管理的職能。該預(yù)算管理委員會(huì)由總經(jīng)理授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)職務(wù)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，成員有財(cái)務(wù)專(zhuān)家、經(jīng)營(yíng)骨干、技術(shù)專(zhuān)家、營(yíng)銷(xiāo)強(qiáng)手，并對(duì)委員會(huì)成員進(jìn)行詳細(xì)的分工。通過(guò)自下而上、自上而下的預(yù)算方式做出合理的預(yù)算目標(biāo)，并將目標(biāo)分解成更加詳細(xì)的子目標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，由預(yù)算管理委員實(shí)時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，所有與預(yù)算有關(guān)的重大事項(xiàng)均由預(yù)算管理委員會(huì)決定并貫徹落實(shí)，促使預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，從而發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.3 全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是對(duì)企業(yè)所處行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和環(huán)境進(jìn)行全局性的展望，它是一個(gè)企業(yè)的共同愿望。企業(yè)預(yù)算應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下來(lái)開(kāi)展，以確保通過(guò)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是以年度目標(biāo)為基礎(chǔ)和起點(diǎn)，通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和推進(jìn)來(lái)達(dá)成年度目標(biāo)，通過(guò)年度目標(biāo)的達(dá)成實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)預(yù)算脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，會(huì)使企業(yè)的短期目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離，企業(yè)也會(huì)失去發(fā)展方向，最終企業(yè)也會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失敗。所以預(yù)算必須與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并服務(wù)于長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.4 充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提升預(yù)算管理水平

當(dāng)前，信息技術(shù)已高度發(fā)達(dá)，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、引進(jìn)先進(jìn)的適合本企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)可整合預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、庫(kù)存管理、財(cái)務(wù)核算、日常業(yè)務(wù)辦公等多種功能。通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)預(yù)算及內(nèi)控的職能，能隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，進(jìn)而及時(shí)采取相應(yīng)措施予以應(yīng)對(duì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，從而提升預(yù)算管理的水平。

3.5 完善預(yù)算考核機(jī)制，提升預(yù)算管理質(zhì)量

要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的剛性約束，就必須落實(shí)預(yù)算管理的責(zé)任，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。應(yīng)完善相關(guān)的預(yù)算考核機(jī)制，并將預(yù)算目標(biāo)分解成月度、季度、年度的具體指標(biāo)，通過(guò)對(duì)各階段預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況進(jìn)行全面對(duì)比分析，作為對(duì)部門(mén)和員工的獎(jiǎng)懲依據(jù)，實(shí)施績(jī)效考核，從而最大限度地調(diào)動(dòng)員工積極性，提升預(yù)算管理的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)外部環(huán)境基本相同的企業(yè)，有的能在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出取得勝利，而有的卻時(shí)時(shí)處于困境，主要的原因在于它們是否建立了準(zhǔn)確的內(nèi)外部信息基礎(chǔ)之上的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否能夠?qū)⑵渥陨韮?yōu)勢(shì)與外部機(jī)遇很好地結(jié)合在一起。但是，僅擁有正確的戰(zhàn)略目標(biāo)是不夠的，公司還需要將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，這就需要預(yù)算。預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期和短期目標(biāo)而制訂的詳細(xì)計(jì)劃。好的預(yù)算不僅能促進(jìn)成本的控制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程的優(yōu)化，還能實(shí)現(xiàn)資源的合理配制，提升企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，還能確保公司的日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。而全面預(yù)算管理體系就是一種好的預(yù)算管理體系，它將公司內(nèi)外部各種信息梳理出來(lái)與公司的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行整合與分配，集中優(yōu)勢(shì)力量參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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